注册会计师税法分类模拟题227有答案Word文档格式.docx
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B.7440
C.8000
D.10000
[解答]城市维护建没税、教育费附加和地方教育附加以“两税”为计税依据，指的是“两税”实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。
该企业应补缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=（38000+24000）×
（7%+3%+2%）=7440（元）
4.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。
本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；
本期内销环节实际缴纳增值税22万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限，被加征滞纳金1万元；
本期出口产品一批，按规定计算的增值税免抵税额为8万元。
该企业本期应缴纳城市维护建设税______万元。
A.4.55
B.4
C.4.25
D.5.6
[解答]海关代征进口环节增值税不随之代征城建税；
出口退还增值税但不退还城建税，免抵的增值税应计征城建税。
纳税人违反“两税”有关税法规定而被加收的滞纳金，不作为城建税的计税依据，该企业应缴纳城建税=（22+8+50）×
5%=4（万元）。
5.位于县城的甲企业2016年5月实际缴纳增值税350万元（其中包括进口环节增值税50万元）、消费税530万元（其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税30万元）。
则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为______万元。
A.40
B.41.5
C.42.50
D.44.00
A
[解答]城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“两税”税额。
城建税进口不征、出口不退，对进口环节缴纳的增值税和消费税不用计算缴纳城建税。
被代收代缴的消费税，应由受托方在受托方所在地代收代缴城建税。
甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税=（350-50+530-30）×
5%=40（万元）。
6.下列关于教育费附加的表述，正确的是______。
A.缴纳城市维护建设税的纳税人同时应缴纳教育费附加
B.教育费附加根据教育投入情况适用不同征收率
C.享受增值税“免抵退”税政策的纳税人，免抵税额不计征教育费附加
D.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征的教育费附加
教育费附加的征收比率统一为3%；
选项C：
享受增值税“免抵退”税政策的纳税人，其免抵税额应作为教育费附加的计征依据；
选项D：
出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。
7.位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为1600元，关于其代收代缴的城建税和教育费附加的处理，正确的是______。
A.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及教育费附加128元
B.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及教育费附加160元
C.在卷烟生产企业所在地缴纳城建税及教育费附加160元
D.在卷烟生产企业所在地缴纳城建税及教育费附加112元
[解答]代收代缴“两税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税及教育费附加的代收代缴义务人，其城建税及教育费附加的纳税地点在代收地。
本题目应该按照烟丝加工厂所在地区的税率及征收率在烟丝加工厂所在地计算缴纳城市维护建设税及教育费附加，烟丝加工厂应代收代缴城建税和教育费附加合计金额=1600×
（5%+3%）=128（元）。
8.2016年10月1日某公司进口一批高档化妆品，成交价格为20万元人民币，关税税率40%，从起运地至输入地点起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为3‰，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。
海关于2016年10月5日填发税款缴款书，该公司于2016年10月31日缴纳税款。
已知。
高档化妆品的消费税税率为15%。
下列说法正确的是______。
A.该批高档化妆品的关税完税价格为22.4万元
B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金
C.该公司应缴纳关税9.2万元
D.该公司应缴纳进口环节税金为20.83万元
D
[解答]选项A：
关税完税价格=20+2.4+（20+2.4）×
3‰=22.47（万元）；
选项B：
纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款，该公司滞纳进口环节税款的天数为12天；
应缴纳关税=22.47×
40%=8.99（万元）；
应缴纳的消费税=（22.47+8.99）/（1-15%）×
15%=5.55（万元），应缴纳的增值税=（22.47+8.99）/（1-15%）×
17%=6.29（万元），进口环节税金合计=8.99+5.55+6.29=20.83（万元）。
9.下列各项中，应征收资源税的是______。
A.人造石油
B.某商贸企业零售的煤炭
C.开采铁矿石同时开采的锰矿
D.某联合企业进口的石油
C
开采的天然原油征收资源税，人造石油不征收资源税；
开采的原煤和以未税原煤生产的洗选煤征收资源税；
纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税；
资源税进口不征、出口不退。
10.某煤矿（增值税一般纳税人）2016年12月份开采原煤1000000吨，当月销售800000吨；
取得不含增值税的销售额300万元。
销售已税原煤生产的洗选煤200000吨，取得不含增值税的销售额为100万元。
已知该煤矿原煤适用的资源税税率为2%，该煤矿本月应纳的资源税税额为______万元。
A.2
B.1.6
C.4
D.6
[解答]该煤矿应纳资源税=300×
2%=6（万元）；
已税原煤生产的洗选煤不需再缴纳资源税。
11.华北某油田2016年12月份开采原油9000吨，当月销售8000吨，取得不含增值税销售额96万元；
用于开采原油过程中加热的原油500吨；
用于职工食堂和浴室的原油10吨；
当月与原油同时开采的天然气40000立方米，已全部销售，取得不含增值税销售额12万元，已知该油田原油和天然气适用的资源税税率均为6%。
该油田12月份应纳资源税税额为______万元。
A.6.48
B.6.49
C.6.85
D.6.84
[解答]该油田12月份应纳资源税=96÷
8000×
（8000+10）×
6%+12×
6%=6.49（万元）
12.某位于新疆的原油、天然气开采企业，2016年12月开采天然气3600万立方米，销售2000万立方米，开具增值税专用发票列明售价为3200万元：
油田范围内运输稠油过程中用于加热的天然气1800立方米。
该开采企业12月应缴纳资源税______万元。
（天然气资源税税率为6%）
A.192
B.192.02
C.345.62
D.345.6
[解答]油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。
该开采企业12月应纳税额=3200×
6%=192（万元）。
13.某油田（增值税一般纳税人）2016年12月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入（不含增值税）18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元、优质费5850元；
支付运输费用20000元。
已知原油的资源税税率为6%，则该油田12月应缴纳的资源税为______元。
A.1080300
B.1080000
C.1084914
D.1081500
[解答]原油属于从价定率计算资源税的应税产品，以其销售额乘以适用的比例税率计算征收资源税，其中销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税。
运费是油田支付出去的，不计入计税销售额中。
该油田12月应缴纳的资源税=[18000000+（23400+5850）÷
（1+17%）]×
6%=1081500（元）。
14.下列土地中，免征城镇土地使用税的是______。
A.营利性医疗机构自用的土地
B.公园内附没照相馆使用的土地
C.生产企业使用海关部门的免税土地
D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地
对于非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税；
公园自用的土地免征城镇土地使用税，但是公园中附设的营业单位如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地不免税；
选项CD：
免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。
15.2015年某企业占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米（其中1000平方米为该企业办的幼儿园用地，200平方米无偿供派出所使用）；
2015年4月1日该企业在城郊征用耕地4000平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；
同年8月底经批准征用非耕地6000平方米。
该企业2015年和2016年应缴纳城镇土地使用税共计______元。
（城镇土地使用税年税额：
二等地段7元/平方米，三等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米）
A.180000
B.183600
C.186800
D.188000
[解答]纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始纳税；
纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起丌始纳税。
该企业2015年和2016年应缴纳城镇土地使用税共计=6000×
7×
2+（12000-1000-200）×
4×
2+4000×
1.2×
9/12+6000×
16/12=84000+86400+3600+9600=183600（元）。
16.某森林公园占地3万平方米，其中办公占地0.3万平方米，森林公园中酒店占地0.6万平方米，饮食部、茶社等占地0.3万平方米。
森林公园所在地城镇土地使用税年税额为每平方米1.2元。
该森林公园全年应缴纳城镇土地使用税______万元。
A.0.36
B.0.72
C.1.08
D.1.44
[解答]公园、名胜古迹自用的土地，属于法定免缴城镇土地使用税的范围，森林公园中的办公占地不需要计算缴纳城镇土地使用税。
该森林公园全年应缴纳城镇土地使用税=（0.6+0.3）×
1.2=1.08（万元）。
17.下列关于耕地占用税的说法，正确的是______。
A.纳税人临时占用耕地，暂时不缴纳耕地占用税
B.纳税人存批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税
C.公路线路、飞机场跑道、航道占用耕地，减按每平方米4元的税额征收耕地占用税
D.农村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用税
纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税；
公路线路、飞机场跑道、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；
农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
18.农村居民李某占用耕地200平方米新建住宅，当地适用税额每平方米40元，另外占用120平方米耕地建设直接为农业生产服务的生产厂房，则李某应该缴纳耕地占用税______元。
A.4000
B.7600
C.12000
D.8000
[解答]农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税。
李某应纳耕地占用税=200×
40×
50%=4000（元）
二、多项选择题
1.下列业务应视同销售应税消费品在移送环节缴纳消费税的有______。
A.将外购已税消费品用于连续生产应税消费品
B.将委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品
C.将自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品
D.将自产的应税消费品用于向外单位投资
CD
[解答]将外购及委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不征收消费税，故选项AB错误。
2.根据消费税的有关规定，下列说法正确的有______。
A.委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本
B.委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人。
由委托方在其机构所在地缴纳消费税
C.对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为委托方提货的当天
D.委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本
AC
委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，但税法规定由受托方（个人除外）代收代缴消费税；
委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，则不属于税法规定的委托加工业务，按照受托方销售自制应税消费品缴纳消费税。
3.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有______。
A.采用分期收款方式销售应税消费品，纳税义务发生时间是实际收到销售款当天
B.某汽车厂采用托收承付结算方式销售小汽车，其纳税义务发生时间为发出小汽车并办妥托收手续的当天
C.某汽车厂采用预收货款方式销售小汽车，其纳税义务发生时间为收到预收货款的当天
D.某化妆品厂采用赊销方式销售高档化妆品，合同规定收款日为4月10日，实际收到货款为6月8日，其纳税义务发生时间为4月10日
BD
采用分期收款方式销售应税消费品，消费税的纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或无书面合同的，为发出应税消费品的当天；
采用预收货款方式结算，其消费税的纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。
4.下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有______。
A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税
B.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
C.纳税人委托加工应税消费品，应在纳税人核算地税务机关申报纳税
D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳消费税
[解答]纳税人（批发卷烟的纳税人除外）的总机构与分支机构不在同一县（市），但在同一省（自治区、直辖市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税，经批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税，故选项A错误。
委托加工的应税消费品，除委托个人加工外，由受托方向机构所在地或居住地的主管税务机关代收代缴消费税税款，故选项C错误。
5.下列关于城市维护建设税税率的说法，正确的有______。
A.某县城卷烟厂受托为位于市区的某卷烟厂加工烟丝，其代收代缴城市维护建设税的适用税率为7%
B.开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上，其城市维护建没税适用1%的税率
C.市区某外贸企业进口货物的城市维护建设税税率为7%
D.境外单位将商标权转让给位于境内某县城的企业，该境内企业应按5%的税率代扣代缴城市维护建设税
由受托方代收代缴、代扣代缴“两税”的单位和个人，其代收代缴、代扣代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行；
海关对进口产品代征增值税、消费税的，不代征城市维护建没税和教育费附加。
6.下列关于城市维护建设税的表述正确的有______。
A.城建税、教育费附加和地方教育附加都有进口不征、出口不退的计征规则
B.对增值税实行先征后返办法的，一般情况下附征的城建税不予返还
C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
D.跨省开采的油田，汇总在核算地缴纳城建税
ABC
[解答]选项D：
跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在同一省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税，各油井应纳的城建税，应由核算单位计算，随同增值税一并汇拨油井所存地，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳城建税。
7.关于城建税的征收管理，下列说法正确的有______。
A.某增值税一般纳税人经税务机关核定可按3日作为城建税的纳税期限
B.跨省开采油田时，下属生产单位与核算单位不在同一省内的，由核算单位汇总缴纳增值税和城建税
C.代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人，同时也是城建税代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地
D.某县运输公司到市区提供运输服务，应按5%的税率征收城建税
ACD
跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所存地缴纳增值税，各油井应纳的城建税，应由核算单位计算，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳城建税。
8.下列关于城市维护建设税的说法，正确的有______。
A.某企业总机构在甲地，在乙地缴纳增值税，城市维护建设税也在乙地缴纳
B.税务机关对已缴纳了增值税，没有按规定缴纳城市维护建设税的企业，应要求其对未缴的城建税进行补税并征收滞纳金和罚款
C.某企业增值税实行先征后返，城市维护建设税同时返还
D.城市维护建设税的适用税率，一律按纳税人所在地的适用税率执行
AB
[解答]选项C：
对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”征收的城市维护建设税，一律不予退（返）还。
由受托方代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所存地适用税率执行；
流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“两税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。
9.根据烟叶税的有关规定，下列说法不正确的有______。
A.收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人
B.烟叶税的征税对象是指生烟叶和熟烟叶
C.烟叶税实行比例税率，税率为20%
D.烟叶税应当自纳税义务发生之日起15日内申报缴纳
ABD
烟叶税的纳税人仅限于单位；
烟叶税的征税对象是晾晒烟叶和烤烟叶；
烟叶税的纳税期限应当自纳税义务发生之日起30日内。
10.下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有______。
A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯
B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚
C.由台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的西服，其原产地为越南
D.在南非开采并经香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为20%，其原产地为香港
[解答]几个国家加工出口的货物，以实质性加工标准判断原产地。
11.下列费用，如能与货物实付价格区分，不计入进口关税完税价格的有______。
A.为在境内复制进口货物而支付的费用
B.境内外技术培训及境外考察费用
C.买方为购进货物向代表双方利益的中介经纪人支付的劳务费
D.厂房、机械、设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、技术援助费用
买方为购进货物向代表双方利益的中介经纪人支付的劳务赞应计入关税完税价格。
12.下列各项中，关于资源税征收管理的表述中，正确的有______。
A.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天
B.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为收购应税产品的当天
C.纳税人以5日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款
D.纳税人以15日为一期纳税的，自期满之日起7日内预缴税款
[解答]选项AB：
扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天；
资源税纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款。
13.下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有______。
A.收购未税矿产品的个体户，其纳税地点为收购地
B.资源税扣缴义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地
C.资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地
D.跨省开采应税产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业，其开采销售应税产品的纳税地点为开采地或生产地
资源税扣缴义务人的纳税地点应当为收购地。
14.下列关于耕地占用税的说法，正确的有______。
A.耕地占用税由地方税务机关负责征收
B.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，已缴纳的耕地占用税不再退还
C.在经济技术开发区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%
D.占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，视同占用耕地
纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。
三、计算问答题
某日化企业（地处市区）为增值税一般纳税人，2016年12月发生如下业务：
（1）与甲企业（地处县城）签订加工合同，为甲企业加工一批高档化妆品，甲企业提供的原材料成水20万元，加工完工后开具增随税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.36万元。
（2）进口一批高档化妆品作
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