第五章 会计账簿个人整理Word文档下载推荐.docx

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多项选择题】下列可以用三栏式账簿登记的是（）。

A．总账B．库存现金日记账

C．应收账款明细分类账D．实收资本明细分类账

【答案】ABCD

【例题5-1-7·

单项选择题】下列适合采用多栏式明细账格式核算的是（）。

A．原材料B．制造费用

C．应付账款D．库存商品

【答案】B

　　【显示答案】

【例题5-1-8·

单项选择题】下列做法错误的是（）。

A．库存现金日记账采用三栏式账簿B．库存商品明细账采用数量金额式账簿

C．生产成本明细账采用三栏式账簿D．制造费用明细账采用多栏式账簿

【答案】C

（3）按外型特征分类

账簿按其外型特征的不同，可分为订本账账簿（订本账）、活页账账簿（活页账）和卡片账账簿（卡片账）。

【例题5-1-9·

不定项选择题】不需要采用订本式账簿的是（）。

A．总分类账B．库存现金日记账

C．银行存款日记账D．固定资产明细账

【答案】D

三、账簿与账户之间的关系

（一）账户的概念

（1）账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素增减变动情况及其结果的载体。

（2）会计科目就是账户的名称，账户是会计科目的具体应用。

设置账户是会计核算方法之一，设置账户的原因：

会计科目没有结构，不能记录经济业务；

而账户有结构，故能记录经济业务。

（3）设置和运用账户的目的

（二）账户的基本结构

（1）账户所记录的各项经济业务，它们所引起的会计要素数量上的变动，只有增加和减少两种情况。

（2）账户的基本结构

【知识链接】实际工作中，账户必须设置在账簿中，也就是每个账户只表现为账簿中的某页或某些页。

（3）账户基本结构最核心的内容可以用T字型（或丁字型）来反映。

（4）账户所反映的四项核算指标

【例题·

多项选择题】下列等式中正确的有（）。

A．期初余额＝本期增加发生额＋期末余额－本期减少发生额

B．期初余额＝本期增加发生额－期末余额－本期减少发生额

C．期初余额＝本期减少发生额＋期末余额－本期增加发生额

D．期末余额＝本期增加发生额＋期初余额－本期减少发生额

【答案】CD

【例题·

单项选择题】一个账户的增加发生额与该账户的期末余额一般在该账户的（）。

A．借方B．贷方

C．相同方向D．相反方向

单项选择题】在下列项目中，属于会计账户的金额的要素的是（）。

A．本期借方发生额B．本期贷方发生额

C．本期减少发生额D．期末借方余额

【例题2-2-6·

多项选择题】下列说法中，正确的有（）。

A．会计科目不仅表明了本身的核算内容，也决定了其自身的结构

B．会计科目和账户所反映的经济内容是相同的

C．会计科目是账户的名称

D．账户是分类核算经济业务的工具

【答案】BCD

【课堂思考】计算下列账户中的有关数据，填入表内。

（三）账簿与账户之间的关系

账簿与账户有着十分密切的关系。

账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；

账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。

账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。

账簿与账户的关系是形式和内容的关系。

如：

总账对应的内容是总分类账户，明细账对应的内容是明细分类账户。

第二节　会计账簿的内容、启用与登记规则

1、会计账簿的基本内容

通常应具备以下基本要素：

（一）封面：

主要标明账簿的名称

（二）扉页：

主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。

（三）账页

【例题5-2-1·

多项选择题】会计账簿的基本内容包括（）。

A．封面B．扉页

C．账页D．账簿名称

【例题5-2-2·

多项选择题】账页是会计账簿的主体，会计账簿是若干张账页组成，下列各项属于账页内容的是（）。

A．账户的名称B．登记账簿的日期栏

C．摘要栏D．总页次和分户页次栏 

二、会计账簿的启用

启用会计账簿时，应当在封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上填列"

账簿启用登记表"

。

在年度开始启用新账簿时，为了保证年度之间账簿记录的相互衔接，应把上年度的年末余额，记入新账的第一行，并在摘要栏中注明"

上年结转"

或"

年初余额"

字样。

三、会计账簿的登记规则

1．准确无误：

登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

2．注明记账符号：

账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的"

过账"

栏内注明账簿页数或画对勾（"

√"

），表示已经记账完毕，避免重记或漏记。

3．书写留空：

账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的

4．正常记账使用蓝黑墨水：

为了保持账簿记录的永久性，防止涂改，登记账簿必须蓝黑墨水或者碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔（特殊：

银行的复写账簿可以使用圆珠笔进行书写）或铅笔书写。

【例题5-2-3·

判断题】登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写，绝对不得使用圆珠笔或者铅笔书写。

（）

【答案】×

5．特殊记账使用红墨水：

在下列情况下，可以使用红色墨水记账：

（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；

（2）在不设置借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；

【例题】某企业的生产成本明细账：

【注】由于在考试时，是不允许使用红色墨水的笔作答，因此，习惯上以数字外加边框来代表红字，如：

与75000所代表

的含义是一致的。

对该生产成本明细账在考试时正确的方法是：

（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数金额

【例题】某企业不设置"

预收账款"

账户进行核算，根据资料及所发生的经济业务登记的"

应收账款"

明细账如下：

【注】实务中，在余额栏前有"

借或贷"

栏时登记的"

应收账款明细账"

为：

（4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

【例题5-2-4·

多项选择题】下列情况可以用红色墨水记账的是（）。

A．按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录

B．在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数

C．在三栏式账户的余额栏前，印明余额方向的，在余额栏内登记负数金额

D．在三栏式账户的余额栏前，未印明余额方向的，在余额栏内登记负数金额

【答案】ABD

6．顺序连续登记：

各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。

【例题】某企业总分类账簿中的"

账户登记的情况如下：

或

【例题5-2-5·

判断题】在登记会计账簿时如果发生隔页、跳行，可以在空页、空行处用蓝色墨水划对角线注销。

【答案】×

【例题5-2-6·

判断题】登记账簿时，发生的空行、空页一定要补充书写，不得注销。

7．结出余额：

凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在"

栏内写明"

借"

或者"

贷"

字样（以示余额的方向）。

对于没有余额的账户，应在"

栏内写"

平"

字，并在"

余额"

栏内用

表示。

库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。

【例题】

【例题5-2-7·

判断题】结账时，没有余额的账户，应当在"

栏内用"

"

8．过次承前：

每一账页登记完毕结转下页时，

（1）应当结出本页合计数与余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明"

过次页"

和"

承前页"

字样；

【例题】某企业"

库存现金日记账"

部分记录如下：

（2）也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明"

部分记录如下

（3）结计"

的具体做法：

9．账簿记录发生错误，严禁刮擦、挖补、用修正液修改，也不得重抄，应按照规定的方法进行更正。

10．实行会计电算化的单位，用电子计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，应由记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。

（1）总账和明细账应当定期打印。

（2）发生收款业务和付款业务，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。

【例题5-2-8·

多项选择题】下列说法正确的是（）。

A．凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在"

栏内注明"

字样

B．没有余额的账户，应当"

-"

C．库存现金日记账必须逐日结出余额

D．银行存款日记账必须逐日结出余额

【答案】ACD

【例题5-2-9·

判断题】在记账时如果发生跳行或者隔页，应将空行、空页划线注销，或者注明"

此行空白"

、"

此页空白"

字样即可。

【例题5-2-10·

判断题】账簿中"

的发生额应是自月初起至本页末止的发生额合计数。

第三节会计账簿的格式和登记方法

一、日记账的格式和登记方法

日记账按其所核算和监督经济业务的范围，可分为普通日记账和特种日记账。

普通日记账是两栏式日记账，序时、逐笔登记各项经济业务，它核算和监督全部经济业务的发生和完成情况。

特种日记账是核算和监督某一类型经济业务的发生和完成情况的账簿。

常见的特种日记账主要是指现金日记账和银行存款日记账。

（一）现金日记账的格式和登记方法

1．现金日记账的格式

现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。

无论采用三栏式还是采用多栏式现金日记账，都必须使用订本账。

2．登记方法

按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据"

上日余额+本日收入-本日支出＝本日余额"

的公式，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。

（1）三栏式账页

登记方法：

（1）日期栏：

登记的是记账凭证的日期。

（2）凭证栏：

用来登记入账的收、付款凭证的种类和编号，登记记账凭证的编号是为了便于查账和核对。

（3）摘要栏：

说明登记入账的经济业务的内容。

（4）对方科目栏：

登记库存现金收入的来源科目或支出的用途科目。

（5）收入、支出栏以及结余栏：

按照库存现金实际的收付来进行登记，同时要结出余额，结出余额要与出纳员的库存现金核对，即通常所说的"

日清"

，月终时要计算现金收、付和结存的合计数，即通常所称的"

月结"

（要做到日清月结）

【例题5-3-1·

多项选择题】下列可作为现金日记账借方登记的依据的是（）。

A．库存现金收款凭证B．库存现金付款凭证

C．银行存款收款凭证D．银行存款付款凭证

【答案】AD

【例5-3-1】某企业2009年8月31日现金日记账余额2500元（借方），9月份发生下列经济业务：

（1）9月2日，从银行提现20000元备用。

（2）9月5日，用现金支付销售产品的运费300元。

（3）9月8日，用现金发放职工工资18000元。

（4）9月15日，用现金支付车间职工生活困难补助800元。

（5）9月25日，厂部采购员王某出差，预借差旅费1000元。

（6）9月28日，王某报销差旅费1200元。

不足部分用现金补足。

要求：

（1）根据上述经济业务编制会计分录（凭证号数自第1号开始编号）。

（2）登记现金日记账。

【答案】编制会计分录：

（2）多栏式账页

①多栏合页式

【例5-3-2】针对【例5-3-1】现金日记账采用多栏式现金日记账（多栏合页式）。

优点：

所有的现金收付业务集中在一账账页上，便于集中查阅，能反映科目对应关系，有利于分析现金的流量；

缺点：

若对应科目太多，则易造成账页篇幅过长，不便于记账、查账。

借贷方分设多栏式库存现金日记账的登记方法是：

先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账；

每日营业终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，转入库存现金收入日记账的"

支出合计"

栏中，并结出当日余额

【例5-3-3】针对【例5-3-1】现金日记账采用多栏式现金日记账（多栏分页式）。

（二）银行存款日记账的格式和登记方法

1．银行存款日记账的格式

银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。

银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同，可以采用三栏式，也可以采用多栏式。

但不管是采用三栏式账页还是采用多栏式账页，银行存款日记账必须采用订本账。

2．银行存款日记账的登记方法

按时间顺序逐日逐笔进行登记，根据"

的公式，逐日结出余额，谨防签发空头支票或者影响单位经营活动的正常用款；

同时还可以检查、监督各项收支情况，并便于定期（一般每月一次）与银行送来的对账单逐笔核对。

（1）银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。

（2）有关栏目的登记与库存现金日记账的栏目登记方法是相类似的，多了一个栏目"

支票号数"

栏。

【例5-3-4】某工业企业2008年12月31日资产总额为756186元（其中银行存款45460元），负债总额为175000元，所有者权益总额为581186元。

2009年1月1日至5日发生以下经济业务：

（1）1日，开出转账支票一张，支付上月所欠购料款15600元（支票号码411）。

（2）1日，预收大华公司货款5668元，款项已存入银行。

（3）1日，开出现金支票一张，提取现金1200元（支票号码256）。

（4）2日，以现金350元支付购买材料的运杂费。

（5）5日，收到红光公司投入货币资金100000元，款项存入银行。

（6）5日，开出转账支票一张，交纳上月应交税费950元（支票号码412）。

要求：

（1）分别计算该公司1月5日的资产、负债和所有者权益总额（列示计算过程）。

（2）根据所给资料，登记银行存款日记账

【答案】

编制会计分录：

资产总额＝756186－15600＋5668＋1200－1200＋350－350＋100000－950＝845304（元）

负债总额＝175000－15600＋5668－950＝164118（元）

所有者权益总额＝581186＋100000＝681186（元）

【例5-3-5】A公司2009年2月27日银行存款日记账的记录如下表，2月28日～3月2日发生下列收支业务：

（1）2月28日收到甲公司归还前欠货款30000元，款项存入银行（凭证号：

银付28）。

（2）2月28日以银行存款归还本月到期的短期借款10000元（凭证号：

银付30）。

（3）3月1日出售产品一批，价款50000元，增值税8500元，全部款项均已收存银行（凭证号：

银收1）。

（4）3月2日以银行存款支付前欠货款6000元（凭证号：

银付1）。

（1）根据上述业务编制会计分录。

（2）登记银行存款日记账，并进行2月份的"

（3）3月2日银付1号凭证登记后，假定该账页已用完，请结计"

【答案】

【例题5-3-2·

单项选择题】现金日记账和银行存款日记账应当（）。

A．定期登记B．序时登记

C．汇总登记D．合并登记

二、总分类账的格式和登记方法

（一）总分类账的格式

多栏式总分类账是把所有的总账科目合设在一张账页上，这种格式的总分类账，兼有序时账和分类账的功能，实际上就是序时账和分类账相结合的联合账簿。

多栏式总分类账的一般格式：

（二）总分类账的登记方法

至于到底采用何种方法则取决于所采用选用的账务处理程序。

【例题5-3-3·

多项选择题】下列可以作为总分类账登记依据的是（）。

A．记账凭证B．科目汇总表

C．汇总记账凭证D．明细账

【例题5-3-4·

判断题】日记账应逐日逐笔登记，总账可以逐笔登记，也可以汇总登记。

【答案】√

3、明细分类账的格式和登记方法

（一）明细分类账的格式

【例题5-3-5·

单项选择题】下列明细分类账账页格式中，适宜采用数量金额式的是（）。

A．应收账款B．实收资本

C．库存商品D．财务费用

【答案】C

【例题5-3-6·

不定项选择题】下列明细分类账账页格式中，适宜采用贷方多栏式的是（）。

A．生产成本B．管理费用

C．制造费用D．主营业务收入

（二）明细分类账的登记方法

不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，

【例题5-3-7·

A．总分类账的登记方法取决于所采用的账务处理程序

B．三栏式明细账只包括三个栏目

C．总分类账最常用的格式为多栏式

D．明细分类账的格式主要有三种：

三栏式、多栏式和数量金额式

（三）总分类账和明细分类账的平行登记

所谓平行登记，是指对所发生的每一项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面也要记入有关总分类账户所属明细分类账户。

总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到：

所依据会计凭证相同（依据相同）、借贷方向相同（方向相同）、所属会计期间相同（期间相同）、计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的金额合计相等（金额相等）。

【例题5-3-8·

多项选择题】不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据（）逐日逐笔登记或定期汇总登记。

C．汇总记账凭证D．汇总原始凭证

第四节对账

所谓对账，就是指核对账目，是指对账簿、账户记录所进行的核对工作。

对账工作是为了保证账证相符、账账相符和账实相符的一项检查性工作，其目的在于使期末用于编制会计报表的数据真实、可靠。

对账工作的主要内容一般包括账证核对、账账核对和账实核对。

【例题5-4-1·

多项选择题】对账的内容一般包括（）。

A．账证核对B．账账核对

C．账实核对D．账表核对

【答案】ABC

一、账证核对

账证核对是核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。

二、账账核对

账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。

账簿之间的核对包括以下内容：

（一）总分类账簿有关账户的余额核对

（二）总分类账簿与所属明细分类账核对

（三）总分类账簿与序时账簿核对

（四）明细分类账簿之间的核对

会计部门财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细账的期末余额应核对相符

三、账实核对

账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。

账实核对的内容主要有：

1．现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符。

2．银行存款日记账账面余额与银行对账单的