国有企业领导同志任期经济责任审计工作方案文档格式.docx
《国有企业领导同志任期经济责任审计工作方案文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《国有企业领导同志任期经济责任审计工作方案文档格式.docx（8页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
并对重大投资项目的运营情况进行评价，有无因决策失误或管理不善造成损失浪费等现象。
抽查资产包管理资料，不良资产收购阶段、尽调、审批、资金拨付、投后管理报告及后续处置阶段的审批。
（六）公司财务状况和经营成果，主要是财务收支和资产、负债、损益的真实性、合法性及效益性（负责人：
核实债权债务是否真实，有无定期进行对账，有无长期挂账和利用往来账户低估收入，有无高估应收、应付款，有无呆、坏账等问题。
必要时可对往来账项进行函证，并分析债务的增减变化情况。
获取大额资产购置明细，抽样审核大额资产购置、重大项目的决策程序、资金来源、账务处理是否规范、合理。
抽样审核资产（含无形资产）购入、管理使用、处置手续是否完备，各项资产减值准备的计提标准、依据是否合理。
审核企业损益的真实性、合法性及增减变化。
一是抽样审查企业各项收入的合规性、真实性，有无低估或高估收入、收入体外循环等问题。
二是抽样审查企业各项成本费用开支；
结合待摊费用、预提费用、累计折旧、无形资产、应交税金等科目的计提分摊和列支，有无人为调节成本费用，确认各项费用的发生是否真实、准确，是否与收入配比。
三是核实应付职工薪酬尤其是绩效工资的计提、发放是否有依据等。
（七）任期内国有资产的安全、完整和保值增值情况（负责人：
主要审核任期内各项资产的真实性、完整性、合法性，各项资产的管理是否符合规定，有无账外资产。
通过任期内国有资产的增减变化（剔除增资、财政补贴、评估增减值等客观因素），确认国有资产保值增值情况，分析国有资产有无流失、损失、浪费等问题。
审核现有物业是否获取所有权证，产权是否清晰。
（八）公司治理结构的健全和运转情况（负责人：
通过谈话问询，查阅会议纪要、记录、重大事项决策等方法，审核公司法人治理结构是否完善，股东会、董事会、监事会、经理层是否各司其职、各负其责，是否做到权责明确、协调运作、相互制约，有效发挥各自的作用。
（九）公司内部控制制度的制定和执行情况，对下属单位的监管情况（负责人：
一要审核企业内控制度的涵盖范围，是否做到涵盖企业所有重要经济业务。
重点核查资金管理、项目管理等业务流程。
二要审核企业监督制约机制的作用发挥，查实企业关键岗位设置是否符合要求，是否在关键控制环节都设置了控制点，是否做到不相容职务和岗位分离。
三要审核企业内控制度的执行效果，可运用符合性测试和穿行测试法检查其内控的执行。
（十）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从业规定情况（负责人：
主要审核领导干部在公司党风廉政建设上是否贯彻执行国家法律法规和财经纪律，是否遵守公司规章制度。
查阅2015-2017年度总结、党风廉洁建设情况定期报告等，通过其他项的审计后综合评价。
（十一）对以往审计中发现问题的整改情况（负责人：
核查对本年及以前年度内、外部审计机构，有关经济监管部门出具的审计报告、管理建议书、重大事项检查结果、处理意见等问题的整改落实情况。
（十二）其他需要审计的内容（负责人：
五、重要风险的识别及应对
（一）内控风险（负责人：
小兵乙）
管理层可能会在经营目标的压力下，人为地调节利润项目或超出某些内部控制之上。
内控风险为重要审计风险之一。
为应对整体层面内控风险，我们将在以下方面进行测试：
1.整体层面内控风险评估
评估管理层所实施的防范内控失效的程序和内部控制；
评估管理层业绩激励/压力；
评估管理层超出控制之上的风险。
项目组主要关注管理层业绩的激励/压力所带来的整体层面内控风险以及管理层超出控制之上引起的内控风险。
包括：
A．总账的会计记录和调整
B．收入的确认
C．非经常性交易
D．会计估计
E．公司内部/关联方和有怀疑的账户
2.执行不可预见性的审计程序
政府公开工商信息查询：
随意选择，1个应收账款余额小于错报门槛和2个本年新增的（共3个）客户、1个应付账款余额小于错报门槛的和2个本年新增的（共3个）供应商。
执行政府公开工商信息查询,查询结果需关注：
该公司是否经过正常年检；
主要股东、法定代表人或关键管理成员是否为关联方；
该公司的经营范围是否与M公司业务相匹配。
3.会计分录测试
我们将选取以下特征的会计分录进行测试：
摘要描述中包含“调整”、“冲销”、“转回”的会计凭证；
年末前10天所有金额为100万的整数倍的手工记账记录；
期后调整分录，会计期间关闭后编制的会计凭证；
无摘要的手工账。
（二）受托资产管理不细致风险（负责人：
公司经营层面可能存在对受托资产管理不细致的风险。
我们计划在审计过程中执行以下程序应对上述风险：
1.控制测试
通过访谈了解M公司受托资产管理流程，查看相关合同、发票、收款单，重点关注是否有相关审批流程。
2.实质性程序
实质性分析程序：
分析每月受托资产出租率、租金收入、酬金变动情况。
细节测试：
抽样核对收入凭证与原始凭证记录的一致性。
六、审计技术方法
主要运用审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算和分析程序等方法获取审计证据。
运用比较分析、比率分析、结构分析等方法执行实质性分析程序；
运用穿行测试、重新计算、重新执行等方法执行控制测试；
运用抽凭、函证等执行细节测试。
（一）重要性水平计算
单位：
人民币元
基准
年收入
比例
总体重要性水平
可容忍错报
执行重要性水平
错报门槛
收入
11,276,898.59
1.78%
200,000
25%
150,000
5%
10,000
注释1：
因M公司收入是重要的经营及绩效指标，且任期收入较稳定，故用收入做重要性水平计算基准。
应用重要性水平系数计算表及插值法计算出所选定的系数1.78%。
注释2：
我们在总体重要性水平的基础上适用25%的可容忍错报，因为根据历史经验，M公司的内部控制情况较好，预期审计意见及建议较固定。
所以选择25％的扣减百分比比较合理。
注释3：
根据往年的审计经验，审计中均未发现重大错报的情况，M公司的内部控制较好，因此我们确定错报门槛水平定为总体重要性水平的5%。
（二）控制测试及细节测试样本量计算
1.控制测试样本量计算
控制测试的样本量，需要根据控制发生的频率及对应测试对象的风险程度高低来确定。
控制测试及细节测试最小样本量确认请参考表一。
表一：
控制测试样本量计算表
控制执行频率
样本总体发生次数
需要测试样本量
高程度测试
中等程度测试
每年一次
1
每季度一次
4
2
每月一次
12
每星期一次
52
5
每天一次
250
20
10
每天多次
>
25
15
如果控制针对的是高风险领域，需要执行高程度测试；
如果针对的是一般风险领域，需要执行中等程度测试。
注释2.此样本量计算表只代表最小数量的样本量，在某些情况下，可能需要增加样本量。
2.细节测试样本量计算
细节测试的样本量，需要根据测试对象的金额、执行的重要性水平、内控是否可以依赖、测试对象风险程度高低来确定。
细节测试最小样本量确认请参考表二。
表二：
细节测试样本量计算表
测试对象金额/执行的重要性水平
一般风险并依赖内控
重大风险且依赖内控！
或一般风险不依赖内控
重大风险且
不依赖内控！
低程度测试
一般程度测试
1x
3
2x
6
3x
9
4x
5x
8
6x
18
7x
11
21
8x
24
9x
7
14
27
10x
30
15x
23
45
20x
60
25x
38
75
30x
75（*）
40x
28
50x
35
100x
70
200x（或者更大）
40（*）
注释1.（!
）包含感叹号的部分表明存在重大风险，我们需要执行针对重大风险的实质性程序。
这些实质性程序经常包括非代表性抽样。
注释2.（*）表示样本量已达到最大数量。
注释3.此样本量计算表只代表最小数量的样本量，在某些情况下，可能需要增加样本量。
注释4.倍数处于两个层级之间的时候，我们一般选择使用插值法确定样本量。
七、工作步骤与时间安排
1.审计准备阶段（2018年8月15日-8月22日）：
组成审计组、开展审前调查、编制审计方案、下达审计通知书、被审单位按审计通知书准备资料。
2.审计实施阶段（2018年8月22日-8月29日）：
审计实施阶段主要工作包括：
召开进点会议、收集有关资料、获取审计证据、编制审计工作底稿、与被审计领导干部及其所在单位交换意见。
主要分两阶段：
一是利用用友财务软件审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅有关内部控制制度和相关资料，并进行初步测试。
二是针对第一步审查中发现的情况和问题，到被审计单位进行进一步询证，取得相关审计证据。
3.审计报告阶段（2018年8月29日-8月31日）：
编制审计报告并征求意见，修改定稿。
4.审计档案归档阶段（2018年8月31日-10月31日）：
整理审计档案，执行归档程序。
5.项目里程碑事件清单
项目
时间
内容
项目计划工作
2018年8月15日-8月22日
项目计划性工作：
项目启动会议
2018年8月22日
现场审计工作
2018年8月下旬
召开进点会议、收集有关资料、执行初步分析程序，执行实质性审计工作，包括控制测试、实质性分析程序及细节性测试等；
沟通审计结果
2018年8月29日
与审计部领导沟通审计结果，包括审计意见、审计建议以及关键事项的审计程序等；
并对审计工作进行整体总结；
与被审计单位沟通审计发现事项及审计意见。
出具审计报告初稿
2018年8月31日
审计小组草拟审计报告初稿并完成审计部内部的审阅，审阅后的审计报告供被审计单位进一步审阅
审计报告终稿
2018年9月5日
完成与被审计单位针对审计报告的沟通，审计报告定稿
审计报告签署
2018年9月15日
完成审计报告签署程序
审计底稿归档
2018年10月31日
完成审计底稿归档
八、审计组成员分工
团长丙（审计组长）：
负责全面审计把关，指导审计人员现场审计。
小兵乙（主审）、小兵甲：
负责收集审计证据，编制复核审计工作底稿，出具报告初稿，修改审计报告。
升级会员 