出口退税习题文档格式.docx

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A.出口当月

B.出口或销售次月

C.出口次年4月30日前

D.出口次年5月31日前

【参考答案】B

【答案解析】根据《国家税务总局关于发布，出口货物劳务增值税和消费税管理办法>

的公告》（国家税务总局公告2012年第24号），特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物、出口企业或其他单位视同出口的适用免税政策的货物劳务，应在出口或销售次月的增值税纳税申报内，向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报。

5.出口企业或其他单位骗取国家出口退税款的，经（）批准可以停止其退（免）税资格。

A.税务分局（所）

B.县区税务局

C.省辖市税务局

D.省税务局

【参考答案】D

【答案解析】根据《国家税务总局关于发布<

的公告》（国家税务总局公告2012年第24号），出口企业或其他单位骗取国家出口退税款的，经省税务局批准可以停止其退（免）税资格。

6.外贸企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销或视同内销货物征税的，以及已申报退（免）税的出口货物发生退运并转内销的，外贸企业应于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明。

申请开具出口货物转内销证明时，应填报（）

A.《出口货物离岸价差异原因说明表》

B.《海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表》

C.《退（免）税货物、标识对照表》

D.《出口货物转内销证明申报表》

【参考答案】D

的公告》（国家税务总局公告2012年第24号），申请开具出口货物转内销证明时，应填报《出口货物转内销证明申报表》。

7.对跨境电子商务综合试验区内的跨境电子商务零售出口企业未取得有效进货凭证的零售出口货物，凡符合规定条件的，试行（）办法。

A.增值税消费税退（免）税和核定征收企业所得税

B.增值税消费税免税和核定征收企业所得税

C.增值税消费税退（免）税和查账征收企业所得税

D.增值税消费税免税和查账征收企业所得税

【答案解析】根据《国家税务总局关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第36号），综试区内的跨境电商企业,同时符合下列条件的，试行核定征收企业所得税办法：

（一）在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价、金额的；

（二）出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续的；

（三）出口货物未取得有效进货凭证，其增值税、消费税享受免税政策的。

8.已结案的涉嫌骗税案件，稽查部门应当自结案之日起（）个工作日内将查处结果告知进出口税收管理部门。

A.3B.5C.7D.10

【参考答案】B

【答案解析】根据《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）》第106条第

（二）款，对已结案的涉嫌骗税案件，稽查部门应当自结案之日起5个工作日内将查处结果告知进出口税收管理部门。

9.出口企业由县（市、区）税务机关负责管理类别评定的，综合管理岗在收到核准岗转来的评定、复评、动态调整结果后（）个工作日内，报地（市）税务机关备案。

【参考答案】D

【答案解析】根据《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）》规范2.0第87条第

（二）款,由县（市、区）税务机关负责管理类别评定的，综合管理岗在收到核准岗转来的评定、复评、动态调整结果后10个工作日内，报地（市）税务机关备案。

10.根据海关特殊监管区域增值税一般纳税人资格试点的相关规定，下列说法正确的是（）。

A.试点海关特殊监管区域内企业均可申请增值税一般纳税人资格试点

B.区外企业销售给试点企业的其他货物（包括水、蒸汽、电力、燃气）继续按现行税收政策执行

C.试点企业向试点区域内非试点企业销售的货物不再适用出口退税政策，按照规定缴纳增值税、消费税

D.试点企业离境出口的货物（未经加工的保税货物除外），适用出口退（免）税政策

【答案解析】根据《国家税务总局、财政部和海关总署选择部分海关特殊监管区域开展赋予企业增值税一般纳税人资格试点的公告》（国家税务总局公告2016年第65号），试点区域内符合增值税一般纳税人登记管理有关规定的企业，可自愿向试点区域所在地主管税务机关、海关申请成为试点企业，向主管税务机关依法办理增值税一般纳税人资格登记。

试点企业自增值税一般纳税人资格生效之日起，适用下列税收政策。

销售的下列货物（未经加工的保税货物除外），适用出口退（免）税政策，离境出口的货物，向试点区域内非试点企业销售的货物。

区外销售给试点企业的加工贸易货物，继续按现行税收政策执行;

销售给试点企业的其他货物（包括水、蒸汽、电力、燃气）不再适用出口退税政策，按照规定缴纳增值税、消费税。

11.离境退税中境外旅客是指在我国境内连续居住不超过（）天的外国人和港澳台同胞。

A.90

B.208

C.360

D.183

【参考答案】：

D

【答案解析】根据《境外旅客购物离境退税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2015年第41号），境外旅客，是指在我国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。

12.预警出口企业如属于出口额较大，或（）户以上属于同一县（区）税务局所辖的，且预警级别较高，具有区域性、团伙性涉嫌骗税的，由省税务局或由省税务局指令主管税务机关的上级税务机关对核查工作进行督导或直接核查。

A.6

B.8

C.5

D.3

【答案解析】《国家税务总局关于加强出口退（免）税预警评估工作的通知》（税总发〔2015〕97号）,对预警出口企业，由其主管国税机关负责核查；

预警出口企业如属于出口额较大，或3户以上属于同一县（区）税务局所辖的，且预警级别较高，具有区域性、团伙性涉嫌骗税的，由省税务局或由省税务局指令主管税务机关的上级税务机关对核查工作进行督导或直接核查。

对核查发现的问题应按规定进行处理。

13.对预警核查结果应于核查工作完成后的（）个工作日内上传函调系统。

A.1

B.2

C.3

D.4

【参考答案】A

【答案解析】《国家税务总局关于加强出口退（免）税预警评估工作的通知》（税总发〔2015〕97号），具体核查结果应于核查工作完成后的1个工作日内上传函调系统。

14.离境退税机构标识规格宽，长标准为（）。

A.宽30cm，长30cm

B.宽40cm，长40cm

C.宽20cm，长20cm

D.宽20cm，长40cm

【答案解析】根据《境外旅客购物离境退税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2015年第41号），离境退税机构标识规范，标识规格标准为宽20cm，长40cm。

15.边境小额贸易方式代理外国企业、外国自然人出口货物，出口企业应当在货物报关出口之日次月起至次年（）前的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理代理报关备案。

A.5月30日

B.3月20日

C.6月30日

D.4月30日

【答案解析】根据《国家税务总局关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第56号），以边境小额贸易方式代理外国企业、外国自然人出口货物，出口企业应当在货物报关出口之日（以出口货物报关单上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，提供资料向主管国税机关办理代理报关备案。

16.跨境应税服务零税率范围不包括（）。

A.以自有运输工具承运并取得相关资质的国际运输服务项目

B.航天运输服务并取得《公共航空运输企业经营许可证》项目

C.为香港某公司提供软件服务并收汇

D.为海关特殊监管区域内的企业提供工程监理服务

【答案解析】根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：

（一）国际运输服务

（二）航天运输服务（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：

1.研发服务10.转让技术（四）财政部和国家税务总局规定的其他服务。

17.出口企业从事来料加工委托加工业务的，应当在海关办结核销手续的次年（）前，办理来料加工出口货物免税核销手续。

A.4月30日

B.5月15日

C.4月20日

D.6月30日

【答案解析】根据《国家税务总局关于出口退（免）税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第29号），出口企业从事来料加工委托加工业务的，应当在海关办结核销手续的次年5月15日前，办理来料加工出口货物免税核销手续。

18.根据市场采购贸易方式出口货物免税相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）。

A.市场采购贸易方式出口货物实行免税资料备查管理和备案单证管理

B.市场经营户应在货物报关出口次月的增值税纳税申报期内按规定向主管税务机关办理市场采购贸易出口货物免税申报

C.市场采购贸易方式出口货物，是指经国家批准的专业市场集聚区内的市场经营户，其自营或委托市场采购贸易经营者以市场采购贸易方式出口的货物免征增值税

D.市场经营户或市场采购贸易经营者应按要求在市场采购贸易综合管理系统中准确、及时录入相关内容形成交易清单

市场采购贸易方式出口货物免税管理办法（试行）>

的公告》（国家税务总局公告2015年第89号），经国务院批准开展市场采购贸易方式试点的市场集聚区，其市场采购贸易综合管理系统的免税管理系统经国家税务总局验收后，出口货物免税管理事项执行本办法规定，不实行免税资料备查管理和备案单证管理。

第六条市场经营户应在货物报关出口次月的增值税纳税申报期内按规定向主管国税机关办理市场采购贸易出口货物免税申报；

第三条市场经营户自营或委托市场采购贸易经营者以市场采购贸易方式出口的货物免征增值税。

第五条市场经营户或市场采购贸易经营者应按要求时限，在市场采购贸易综合管理系统中准确、及时录入商品名称、规格型号、计量单位、数量、单价和金额等相关内容形成交易清单。

19.根据离境退税管理办法中退税商店备案的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）。

A.具有增值税一般纳税人资格

B.纳税信用等级在C级以上

C.同意安装、使用离境退税管理系统，并保证系统应当具备的运行条件，能够及时、准确地向主管税务机关报送相关信息

D.已经安装并使用增值税发票系统升级版

境外旅客购物离境退税管理办法（试行）>

的公告》（国家税务总局公告2015年第41号），符合以下条件的企业，经省国税局备案后即可成为退税商店。

（一）具有增值税一般纳税人资格；

（二）纳税信用等级在B级以上；

（三）同意安装、使用离境退税管理系统，并保证系统应当具备的运行条件，能够及时、准确地向主管国税机关报送相关信息；

（四）已经安装并使用增值税发票系统升级版；

（五）同意单独设置退税物品销售明细账，并准确核算。

20.根据离境退税管理办法的相关规定，退税商店申请办理税务登记注销手续，由（）终止其退税商店备案，并收回退税商店标识，注销其境外旅客购物离境退税管理系统用户。

A.国家税务总局

B.所在地海关

C.市级税务机关

【答案解析】根据《境外旅客购物离境退税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2015年第41号），退税商店发生解散、破产、撤销以及其他情形，应持相关证件及资料向主管国税机关申请办理税务登记注销手续，由省税务局终止其退税商店备案，并收回退税商店标识，注销其境外旅客购物离境退税管理系统用户。

二、多选题

1.出口企业出口货物因下列原因导致不能收汇的，可以提交出口货物不能收汇的原因及证明材料报主管税务机关，否则未在退（免）税申报期截止之日内收汇的出口货物适用增值税免税政策，正确的有（）。

A.因自然灾害、战争等不可抗力因素的，提供报刊等新闻媒体的报道材料或进口国驻中国使领馆商务处出具的证明。

B.因进口商破产、关闭、解散的，提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。

C.因进口国货币汇率变动的，提供报刊等新闻媒体刊登或外汇局公布的汇率资料。

D.因溢短装的，提供提单或其他正式货运单证等商业单证。

【参考答案】BCD

【答案解析】根据《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第30号）,出口企业出口货物因下列原因导致不能收汇的，可以提交出口货物不能收汇的原因及证明材料报主管税务机关:

（一）因国外商品市场行情变动的，提供有关商会出具的证明或有关交易所行情报价资料。

原因代码：

01。

（二）因出口商品质量原因的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；

由于客观原因无法提供进口国商检机构证明的，提供进口商的检验报告、相关证明材料和出口单位书面保证函。

02。

（三）因动物及鲜活产品变质、腐烂、非正常死亡或损耗的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；

由于客观原因确实无法提供商检证明的，提供进口商有关函件、相关证明材料和出口单位书面保证函。

03。

（四）因自然灾害、战争等不可抗力因素的，提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。

04。

（五）因进口商破产、关闭、解散的，提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。

05。

（六）因进口国货币汇率变动的，提供报刊等新闻媒体刊登或外汇局公布的汇率资料。

06。

（七）因溢短装的，提供提单或其他正式货运单证等商业单证。

07。

（八）因出口合同约定全部收汇最终日期在申报退（免）税截止期限以后的，提供出口合同。

08。

（九）因其他原因的，提供主管税务机关认可的有效凭证。

09。

2.被税务机关评定为出口退（免）税企业分类管理类别为四类的生产型出口企业，收汇要求以下表述正确的有（）

A.被主管税务机关评定为四类企业的次月起，对已收汇的出口货物，应填报《出口货物收汇申报表》

B.被主管税务机关评定为四类企业的当月起，对已收汇的出口货物，应填报《出口货物收汇申报表》

C.对暂未收汇的出口货物，在《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的“单证不齐标志”栏（第20栏）中填写“W”,暂不参与免抵退税计算待收汇填报《出口货物收汇申报表》

D.对暂未收汇的出口货物，在《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的“单证不齐标志”栏（第20栏）中填写“W”,参与免抵退税计算，待收汇填报《出口货物收汇申报表》进行核销

【参考答案】AC

【答案解析】根据《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第30号），有下列情形之一的出口企业，在申报退（免）税时，对已收汇的出口货物，应填报《出口货物收汇申报表》，并提供该货物银行结汇水单等出口收汇凭证（跨境贸易人民币结算的为收取人民币的收款凭证,原件和盖有企业公章的复印件）；

对暂未收汇的出口货物，生产企业应在《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的“单证不齐标志”栏（第20栏）中填写“W”,暂不参与免抵退税计算，待收汇并填报《出口货物收汇申报表》后，方可参与免抵退税计算；

对不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的属于本公告第五条所列的出口货物，按本公告第五条的规定办理：

（一）被外汇管理部门列为B、C类企业的；

（二）被外汇管理部门列为重点监测企业的；

（失效）

（三）被人民银行列为跨境贸易人民币重点监管企业的；

（四）被海关列为C、D类企业的；

（五）被税务机关评定为D级纳税信用等级的；

（六）因虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证、增值税偷税、骗取国家出口退税款等原因，被税务机关给予行政处罚的；

（七）因违反进、出口管理，收、付汇管理等方面的规定，被海关、外汇管理、人民银行、商务等部门给予行政处罚的；

（八）向主管税务机关申报的不能收汇的原因为虚假的；

（九）向主管税务机关提供的出口货物收汇凭证是冒用的。

3.生产型出口企业评定一类应同时符合（　　）。

A.企业的生产能力与上一年度申报出口退（免）税规模相匹配

B.近3年（含评定当年，下同）未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为

C.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额（不含免抵税额）的60%

D.评定时纳税信用级别为A级或Ｂ级

E.企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系

【参考答案】ABCDE

【答案解析】根据《国家税务总局关于发布修订后的<

出口退（免）税企业分类管理办法>

的公告》（国家税务总局公告2016年第46号），一类出口企业的评定标准：

生产企业应同时符合下列条件：

1.企业的生产能力与上一年度申报出口退（免）税规模相匹配。

2.近3年（含评定当年，下同）未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。

3.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额（不含免抵税额）的60%（本条为国家税务总局公告2018年第48号将一类生产企业评定标准中的“上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额（不含免抵税额）”调整为“上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额（不含免抵税额）的60%”。

）4.评定时纳税信用级别为A级或Ｂ级。

5.企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系。

4.离境退税物品，是指由境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品，但不包括下列（）物品。

A.《中华人民共和国禁止、限制进出境物品表》所列的禁止、限制出境物品

B.退税商店销售的适用增值税免税政策的物品

C.财政部、海关总署、国家税务总局规定的其他物品

【参考答案】ABC

【答案解析】根据《境外旅客购物离境退税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2015年第41号），退税物品，是指由境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品，但不包括下列物品：

（一）《中华人民共和国禁止、限制出境物品表》所列的禁止、限制出境物品；

（二）退税商店销售的适用增值税免税政策的物品；

（三）财政部、海关总署、国家税务总局规定的其他物品。

5.根据境外旅客购物离境退税管理办法，哪些情形，退税商店不得开具《离境退税申请单》（）。

A.同一境外旅客同一日在同一退税商店内购买退税物品的金额超过500元人民币

B.境外旅客出示本人港澳居民来往内地通行证

C.购买日距境外旅客最后入境日超过183天

D.境外旅客不能出示购买退税物品的增值税普通发票（由增值税发票系统升级版开具）

【参考答案】CD

【答案解析】根据《境外旅客购物离境退税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2015年第41号），具有以下情形之一的，退税商店不得开具《离境退税申请单》：

（一）境外旅客不能出示本人有效身份证件；

（二）凭有效身份证件不能确定境外旅客最后入境日期的；

（三）购买日距境外旅客最后入境日超过183天；

（四）退税物品销售发票开具日期早于境外旅客最后入境日；

（五）销售给境外旅客的货物不属于退税物品范围；

（六）境外旅客不能出示购买退税物品的增值税普通发票（由增值税发票系统升级版开具）；

（七）同一境外旅客同一日在同一退税商店内购买退税物品的金额未达到500元人民币。

6.根据出口退（免）税预警评估的相关规定，下列各项中，属于按规定不予退税的（）。

A.提供的增值税专用发票上载明的货物劳务与供货企业实际销售的货物劳务不符

B.提供的增值税专用发票上的金额与实际购进交易的金额不符

C.提供的增值税专用发票上的货物名称、数量与供货企业的发货单、出库单及相关国内运输单据等凭证上的相关内容不符，数量属合理损溢的除外

D.供货企业销售的自产货物，其生产设备、工具不能生产该种货物

E.供货企业销售的委托加工收回货物，其委托加工业务为虚假业务

【答案解析】《国家税务总局关于加强出口退（免）税预警评估工作的通知》（税总发〔2015〕97号），核查发现增值税专用发票属于按规定不予退税的情形。

7.负责评定出口企业管理类别的税务机关，应在评定工作完成后的15个工作日内将评定结果告知出口企业，并主动公开（）类的出口企业名单。

A.一类

B.二类

C.三类

D.四类

【参考答案】AD

【答案解析】根据《出口退（免）税企业分类管理办法》（国家税务总局公告2016年第46号），负责评定出口企业管理类别的国税机关，应在评定工作完成后的15个工作日内将评定结果告知出口企业，并主动公开一类、四类的出口企业名单。

8.根据营业税改征增值税的相关规定，适用增值税零税率范围，包括（）。

A.取得相关资质的国际运输服务

B.航天运输服务

C.出口货物保险

D.海关特殊监管区域内的工程监理服务

【参考答案】AB

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