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民营企业内部控制问题研究报告

本科毕业论文〔设计〕

民营企业内部控制问题研究

Ontheenterpriseinternalcontrol

作者

专业

指导教师

系部

二〇一六年五月

诚信声明

本人X重声明：

本人所呈交的毕业论文，是在导师

指导下独立研究取得的成果。

毕业论文中凡引用他人已经发表的成果、数据、观点等，均已明确注明出处。

除文中已注明引用的内容外，不包含任何其他个人或集体已发表的论文。

假设有抄袭，愿承当一切后果。

特此声明

作者签名：

签字日期：

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作为本科生毕业的条件之一,毕业论文著作权拥有者授权XX财经大学商务学院拥有毕业论文的局部使用权,即:

学校有权按有关规定向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版,允许论文被查阅和借阅,可以将毕业论文编入有关数据库进展检索,可以釆用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编毕业论文。

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XX的毕业论文在解密后也遵守此规定。

`□公开□XX（年）

作者签名：

签字日期：

指导教师签名：

签字日期：

摘要

随着我国经济的飞速开展，会计行业逐渐被愈来愈需要和得到重视，会计行业的工作也愈来愈细分化，不再仅限于企业经济业务往来的资金运动及企业的固定资产无形资产等的记录、核算和管理等。

民营企业是我国经济的一个重要组成局部，也是我国经济的主要支柱之一，未来几年的开展中，民营企业显得尤为重要，所以在民营企业的整个大层面上内部控制是非常重要的一个环节，但是由于我国内部控制的开展史不太长久，而且处于新的开展阶段，所以企业内部控制的现状不太令人乐观，内部控制的问题及弊端在工作中逐渐出现。

本课题的研究对象就是民营企业中的内部控制，如果以民营企业为研究对象能够更好地分析企业内部控制存在的问题和风险，给出的建议也相对就针对性。

关键词：

内部控制，会计核算，独立性

Abstract

Withtherapiddevelopmentofoureconomy,theaccountingprofessionismoreandmoreneedsandgetattention,theaccountingprofessionismoreandmoredifferentiate,anditnotonlylimittorecords,accountingandmanagement,aboutthemovingfundsoftheenterpriseeconomicbusinessandfixedassetsorintangibleassetsect.Onepartoftheinternalauditistheaccountingindustry,becauseofthehistoryofthedevelopmentofourinternalauditisnottoolong,butanewstageofdevelopment,sothestatusofinternalauditisnotoptimisticinChina,problemsanddisadvantagesofinternalauditappearsgraduallyinthedevelopmentofthiswork.

Keywords：

Internalaudit，Internalcontrol，Independence

1.研究背景

1.1研究背景及意义

内部控制就是由企业专门的管理人员在经营管理实践中创造出来的，并经过审计人员理论总结逐步完善的一种自行调整体系，内部控制的精华就是在自我监视和自行调整，其根底建立在内部牵制上，是企业管理中最为重要的一环，主要目标是保持经营利润的实现，也为了建立一种相互联系，相互制约的控制体系，现在我国经济开展的非常好，企业数量和规模都在显著增加，而作为企业开展中非常重要的内部控制也开场引发人们的关注和思考，网络环境的普及和信息技术的变革给内部控制带来了新的机遇和挑战，在现如今的企业生产过程中，内部控制分为3个月财务控制人员控制和日常管理控制，这3个控制能够促进企业积极安康的开展，也是现代企业内部管理制度的非常重要的3个核心局部.

企业内部控制的目的说到底就是要提高企业运行效率，从而使得企业的利润最大化，其中主要手段就是保障企业依法经营，保障会计信息真实可靠，促进企业实现战略目标，现代企业制度要求企业各项管理有效机制成立，所以内部控制也有利于帮助企业提高管理水平，也有利于躲避财务风险，使得企业的整体开展趋势更为平稳也更为平安可靠。

纵观企业内部控制制度的演变过程，其发生开展与会计专业知识密不可分，最初的企业内部控制形式即以会计控制来表达的。

在企业实际实践过程中，会计内部控制系统始终占据着企业运营管理控制的核心地位，企业内部管理控制工作的展开也以会计内部控制位中心围绕开展进展，从而保证了企业资产财务方面的平安，躲避了由于企业的失误或者舞弊而造成的财务风险，同时确保了会计信息的真实准确和及时性。

民营企业和公有制经济一样都是我国经济开展的重要局部内部控制对于民营企业来说至关重要，所以在民营企业内部完善内部控制的制度，使得民营企业的会计信息更加真实是非常重要的，本次论文就将以此为研究主题展开.

1.2研究内容

本课题的研究在参阅了大量参考文献的根底上，对公司治理框架下的内部控制理论知识进展了较为深入的研究，本次分析主要分析总结出了民营企业内部控制存在的3个问题第一个是企业内部风险意识比拟差，第二个是内部控制环境不够完善，缺乏一个有效的监视管理机制，第三个是企业会计核算工作不规X.

1.3内部控制理论概述

内部控制是指为了保证企业经营目标的实现、资源的最优配置等在企业内部进展的独立客观的监视、评价活动。

企业把内部控制是组成企业正常运行的核心局部，是控制企业运行制度的关键[1]。

企业内部控制可以通过顺查法、审阅法、分析研究法、效益评价法、逆查法纪抽查法对企业的运行状况进展研究，主要工作内容要根据不同企业的性质决定，同时内部控制对于不同企业内容也不同。

具体来说，对医疗卫生行业的内部控制工作，主要包括医疗收费监控、医疗设备监控以及药品价格监控；对于一些国有的制度比拟僵化的管理事业单位来说，内部控制的主要内容包括执行预算检查情况，也检查各项专业经费落实情况，而对于一些管理机制比拟灵活的制造行业来说，内部控制主要包括中小型民营企业，主要审计内容包括：

存货库龄监控、销售业务监控、财务规X性监控、财务分析监控、经济指标监控、大额收支监控、审计作业监控以及违规问题监控等[2]。

内部控制一直都是企业管控风险的重要一环，内部控制做得好的话可以帮助企业提高管理水平，也能够恰到好处地防止财务风险，使得企业整体开展态势趋向平稳,纵观企业内部控制制度的演变过程，其发生开展与会计专业知识密不可分，最初的企业内部控制形式即以会计控制来表达的。

企业内部的控制体系始终占据着企业运营管理控制体系的核心地位，对于企业管理者来说，企业内部管理控制工作非常重要，尤其是在企业实际的操作实践过程中，企业内部管理控制的好的话，可以保证企业资产财务方面的平安，躲避了由于企业的失误或者舞弊而造成的财务风险，同时确保了会计信息的真实、准确和及时性。

2.民营企业内部控制存在的问题

2.1企业内部风险意识差

对于中小型民营企业来说，没有建立正规的一书面文书形式落实下来的规章制度是一个开展的问题，之所以会导致这个问题是因为会计内部控制意识比拟薄弱，相关会计从业人员缺乏会计控制理念，对于企业内部控制的运行者来说，没有对控制的主观理念，不重视企业内部风险控制,没有清晰的内部控制理念作为企业会计内部控制指导思想，其生产、运营和管理就会偏离正常的开展方向。

企业的会计内部控制制度仅仅依赖现有的财务制度作为标准，而且在很多情况下照搬其他企业内部控制制度，使得其在会计控制过程中有着很大的局限性，无法将会计控制制度落到实处[8]。

企业内的领导往往都将重心放在扩大销售渠道，增加销售利润的策略上，而无视了管理过程中内部控制意识的树立，使得整个企业对会计内部控制制度缺乏了解，不够重视，影响了内部控制制度的建立和实施。

会计事件缺少必要的预算、审核和监视。

这就造成当前民营企业内部控制的根底相对薄弱，制度的制定缺乏合理性和完整性。

甚至局部民营企业高层对会计内部控制存在偏见，认为内部控制制度的建立，将企业管理流程复杂化，一件很简单的事情可能需要好几个部门的共同协作才能完成，影响了工作效率，因此导致企业订立的内部控制制度虽然建立了，但却形同虚设不被使用，最终成为摆设，虚有其表，对高层领导而言形式大于内容，缺乏约束力，遇到具体问题依靠个人关系去处理解决，过于追求处理简洁化，使内部控制制度流于形式，一度出现会计内部控制失控的现象。

其实这些观点和做法都是片面的，错误的。

虽然外表看来会计内部控制制度的建立复杂化了某些简单会计事务，但是能够确保会计事务信息的真实完整性，并能够做到有据可查。

2.2内部控制环境不完善

在民营企业中，内部控制环境不够完善。

控制审计制度是为了应付国家财政部门的检查，在相当一局部企业管理者的心中，企业控制和内部控制不是重要的，只是为了应付国家的检查，他们并没有结合自己的实际开展情况，所以内部控制制度残缺不全，有些部门和人员甚至都没有企业控制制度的概念，而且管理者也没有制定一套科学合理的制度，如果在内容上来说，企业内部控制制度不完整，覆盖层面太少，没有，形成一个全方位360度的企业控制覆盖网，还有大量真空地带的存在，从构造上来说，内部控制只是在事前预算和事中监视中起作用事后过程比拟薄弱，企业内部的控制的重心不好，往往表达在事前预算省，事后监视方面没有太多企业内部控制的存在影响，这一点显然是本末倒置的，如果真的遇到什么风险只能做到位的补救而没方法事先作出预警，躲避损失就更谈不上了，这样的问题不解决，会使得企业内部控制本钱非常高，也会使得内部控制取得不了显著的成效，而且企业也缺乏适应性，缺乏对外部环境变化的感知的预见性，所以企业升级管理非常滞后，每当环境变化有大的动作时企业的升级管理才会有大的改变，企业制度我用的低效率对于企业开展来说是非常致命的,而随着市场经济开展速度的不断加快，各类新型业务层出不穷，这就给企业会计内部控制提出了更高的要求，为其涉及领域注入了更多的新鲜内容。

如果企业管理人员和会计工作者无法紧跟形势作出调整，相关业务的内部控制制度的制定没有跟上，其会计内部控制在实践中根本不能起到控制的作用。

2.3缺乏有效的监视机制

民营企业会计内部控制缺乏严格的审核批准程序。

制度要被认真贯彻执行离不开强有力的监视。

现在国际上流行的会计内部控制主要分为两个阶段，一是内部控制二是外部控制，内部控制的工作重心在于企业内部运行过程的控制，如果企业内部运行过程控制工作没有得到足够的重视，各部门之间没有实现很好的资源联动共享，各岗位之间没有发挥应有的作用，那么企业内部控制也不会发生作用,同时，企业内部局部审计人员身兼数职，既是会计工作者，又是审计人员，自己做完财务后又自己审核自己，造成了球员当裁判的局面，降低了会计审核的能动性，无法发挥企业内部控制的重要作用。

企业控制的第二个重要阶段是外部监视，外部监视通常是指企业自身会计审计方面之外的监视，主要由政府监视和社会监视两个方面组成，不过外部监视的影响对于企业来说并不大，主要是因为两种监视室里穿插X围重叠，不过由于政府监视和内部监视的功能标准不大一样，没有统一的企业监视参照标准，使得会计专业人员发现问题不及时纠正处理，也不认真履行监视的职责，使得这种监视功能严重弱化.

2.4企业会计核算工作不规X

其实就民营企业内部工作X围来说，会计核算工作不规X导致民营企业收益率降低的现象较为明显，某一时间段内会计工作失误造成账目混乱账目不清楚，从而使得会计信息失真并不可靠，会计信息如果不能如实反映企业的经济活动状况，而且长期存在账目和实际情况不符合的现象，那么会对企业的在财务管理造成很大的伤害，对于企业的正常开支收入也会造成很大的损害。

其次，帐外帐或者做假账现象在该企业经营过程中也是时有发生。

私设企业“小金库〞而转移资金，或者隐瞒、截留各种收入，造成企业的资金外流[11]。

更可怕的是民营企业管理者自己迫于私利而使得财务工作人员造假报表，只是会计人员为了一己私利掩盖企业真实利润,随着我国市场经济体制的逐步确立，内部控制的规X性要求是越来越高,这就需要现今的内部控制理念作为支撑。

而目前民营企业的投资者和经营者职权身份的重叠，为企业财务管理带来了不便。

另外，企业管理层的内部控制思想落后，与现代企业内部控制理念格格不入，内部控制尚未很好的融入到企业管理体系中，缺乏现代内部控制观念，所以当企业迅速开展，而自有资金缺乏出现负债经营的情况下，往往会出现资本构造不合理的现象。

3.企业内部控制问题原因分析

3.1内部控制的技术方法落后

目前民营企业的内部控制人员在从事审计工作时，审计方法一般以事后审计为主，主要对企业的财务收支进展审计，或为了配合纪检监视部门进展违纪事项方面的调查而展开审计，在技术方法上以详查法为主。

具体来说，企业内部控制技术方法落后表达在审计辅助需要加强。

当前是知识经济快速开展的社会，各种信息技术日新月异，因此，企业应该使用现代化的工具为内部控制效劳，如计算机技术、网络信息技术来提高企业的审计效率，降低审计的人工本钱，同时通过计算机还可以对审计方式进展不断修改，以到达符合该企业的要求[17]。

目前，虽然大多数企业都使用了计算机，但往往就局限于word及excel等根底的工具之中，没有一套完整的、专业的企业内部控制软件。

3.2风险根底审计强度不够

现如今改革开放的成果已经根本确立下来，市场经济体系的主要制度也逐步确立，不过随着民营企业的经营模式发生巨大改变，在内部控制和外部审计方面的策略也应该逐步调整，审计中心应该从原有的账目根底审计向风险根底审计转变，审计谋略也要注重风险，提高审计的效果和效率，不能在像从前一样只关注于外表的账目根底审计工作,但是目前，大局部企业对风险根底审计认识较少，根本停留在账项根底审计的初级阶段，无法适应新的市场需求。

3.3对审计认识存在偏差

当前，XX省大多数民营企业对于内部控制认识不够，态度上存在一定问题。

作为企业的领导者，他们对内部控制的认识直接关系企业的运行，而错误的领导观念就会直接致使企业出现运行困难，降低了自己在公司的威信，不利于公司凝聚力的统一，因此对公司的内部控制工作不但不支持，甚至出现有的企业领导撤销或者兼并内部控制机构，裁减内部控制员工等不良现象。

对于企业的普通员工来说，大多数员工认为企业是领导个人所有，所谓的内部控制工作只是为了迎合法律规定要求而设置的可有可无的机构，轻视内部控制的作用。

对于大多数审计工作人员来说，首先是该企业领导层不重视，这就会导致出现不能被安排到相应的岗位上，造成人才浪费，这同时也造成了企业的审计如同虚设，造成企业内部控制的观念陈旧、认识有偏差的原因是多方面的[17]。

首先，从企业自身的生产运营角度来看，内部控制工作并不是公司企业进展生产、销售、效劳等运转过程中的必要环节，企业的领导对内部控制的重要性以及工作机制认识不够。

其次，对局部的企业领导来说，内部控制会与自己的经济利益产生冲突。

内部控制是作为外部审计的重要补充来进展的，而一些企业领导那么认为内部控制是专门进展企业弊端查找及对领导干部的经济监视，这就造成领导存在一定的抵触情况，对内部控制不关心。

3.4外部监管不力导致会计信息失真现象泛滥

现在我国存在的一个情况是会计工作的主管部门是国家财政部，财政部的主要职责是制定一个完整的会计制度，并监视其正确实施，根据我国会计法的规定，相关会计审计从业人员应该履行有关法律，行政法规的职责，对于相关单位的会计资料实行不定期的监视检查，如果从这个方面来说，我们的监管应该是比拟有利的，能够有效地防止内部控制不利状况的出现，但是实际情况中我国的监视缺乏效率，监管缺乏手段，而且，这种现象广泛存在于证券监管和财政监管部门，一些审计税务部门没有这种假？

即使几个部门联合调查行动也难以确保信息的真实性和可靠性，几个监管部门之间的信息流动机制不顺畅，各自进展监视，但是有一些监视X围有一定程度上重合，这就导致了资源和人力物力的浪费，降低了监视效率，没有形成一套有效的相互补充的监视机制，给一些企业相关从业人员钻了空子，而且在事后发现监视不力现象的时候相关部门也没有采取有效的，手段进展补救，很难及时发现企业的造假行为.

4.完善企业内部控制的建议

4.1提高人员风险意识

对于民营企业工作的管理人员来说，内部控制风险意识对于内部控制执行效果非常重要，企业对于内部控制的认知一定程度上可以决定企业的效率，也可以通过大量宣传内部控制的作用和好处，来宣传内部控制的相关知识。

可以首先通过企业领导层进展深入学，让其首先掌握内部控制工作的重要性，接着再在企业内部实施，这样才能为审计工作的开展制造相应的前提及良好气氛。

民营企业应利用各种途径不断的加强内部控制工作的宣传，经常组织开展各种学习培训，印发宣传读本等有效形式宣传内部控制工作，让企业的高层领导、员工以及内部控制员工都认识到内部控制工作的重要性，改变人们传统的“内部控制就是纠错查弊〞的错误认识，让企业的每个员工对内部控制都有正确的认识，积极配合内部控制员工的工作，提高企业内部控制的工作效率[18]。

而作为政府以及社会舆论，可以通过报刊网络等平台宣传内部控制的相关知识，积极引导企业展开内部控制工作，加强对企业内部控制员工的资格审查和继续教育，增强内部控制员工的专业技能和职业素质，营造良好的内部控制工作环境。

其实就本阶段的民营企业开展状况来看，树立起属于整个企业职工的会计控制意识是非常重要的，这个意识的树立主要依靠3个局部，首先要提高管理人员的控制理念，使他们认识到企业内部控制是企业生产中非常重要的一环，提高其认知度，帮助他们认识到企业内部控制对于企业生存开展的意义，改变他们脑海中的偏见，消除在内部控制实施政策上的阻碍，第二点是决策层必须要率先认知到企业管理控制的重要性，在树立落实企业内部控制相关政策方面起到积极的推动作用，他们一定要做好带头作用，带头完善企业内部控制用积极的态度遵守本岗位应该遵循的规章制度，为其他下层员工做一个表率.

4.2完善内部控制法律制度

其实完善企业内部控制法律制度对于内部控制来说是非常重要的，完善的制度可以保障任何一项制度生存开展，现在民营企业中很少出现一种针对内部控制立法的案例，只是有一些对应性的行政要求，但是就目前开展阶段来说，这些行政要求是远远不够的，不能够满足内部控制工作开展的需要，所以有关专家建议，必须要建立一个专业的内部控制法律，相关财政部门在这项法律中也可以标注处将会对企业内部控制工作的落实情况不定时检查，本人认为可以，充分借鉴国内外相关的内部控制经历，从企业内部会作用，企业作用和内部控制相关法律法规，角度出发，制定完善的政策，这样才能充分调动各方面的积极性，为早日完成内部控制法律法规制度做好充分准备，而且还要健全企业的内部风险控制制度，合理地对企业职能人员进展责任分工和控制考核，为了到达会计控制的目的必须要从体制上消除会计造假根源，保证企业生产活动不是为了一己私利而是为了大家的幸福.

4.3建立全面预算体系，发挥企业内部控制应有作用

从目前民营企业内部控制体系的开展趋势来看，内部控制的目标尽管越来越明显的趋于多元化，但是概括起来，就是可靠和效益两个名词，可靠的意义就是企业内部控制过程中会计从业人员必须要诚信可靠，如实地反映企业这些年来的经济活动状况和立场，效益就是企业的内部控制工作做得比拟有效率。

结论

现在是知识经济的时代，现在企业的经营环境非常复杂，面临的挑战也越来越多种多样，针对这种情况，企业中存在着一些问题，存在着观念陈旧、组织不力、技术方法落后、内审人员职业素养偏低等缺乏。

本文为改善民营企业的内部控制工作提出了几点建议，为促进民营企业内部控制工作的开展做了一些尝试。

这篇文章不仅总结了企业的生产过程中存在的问题，而且还尝试性地提出了一些解决方案，针对现在市场经济环境下，企业内部控制提出了一些建议和要求。

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