新华保险内部控制研究审计毕业论文.docx
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新华保险内部控制研究审计毕业论文
摘要
本文首先详细介绍了国内外内部控制相关理论的起源和发展，其次引出和介绍新华保险公司，再次分析内部控制的详细情况找出问题并且分析原因，最后提出相应可行的内部控制方案。
关键词：
保险公司，内部控制，研究，COSO框架
Abstract
Firstly,thispaperintroducestheoriginanddevelopmentofinternalcontroltheoriesathomeandabroadindetail.Secondly,itintroducesandintroducestheXinhuainsurancecompany.Thirdly,itanalyzesthedetailedsituationofinternalcontrol,findsouttheproblemsandanalyzesthereasons.
Keyword:
Theinsurancecompany,Theinternalcontrol,research,TheCOSOframework
引言
随着社会经济的发展，各个国家的企业集团开始重视内部控制，并逐步将其融入到管理层经营企业的方式之中，已成为现代企业发展不可缺少的一部分
国外内部控制的研究和建设起步很早，其发展历程可以说是一部奠定现代内部控制理论基础的历史。
而在二战之后，全球化经济的开始更是促进了这一门管理科学的发展。
西方以欧美国家为代表，东方则以日本、韩国为代表。
历经几十年，关于内部控制的定义、概念或者制度不断的发生改变和改进，涉及的领域也更加广泛。
我国内部控制的引进和建设比发达国家晚，风险管理和信息技术建设也比发达国家晚得多，经济全球化环境下企业内部控制的综合评价仍然较少。
所以，我国的企业在艰难的内控发展过程中面临着比国外更多的经营风险和隐患。
研究和发展内部控制，提出有效的规范的内部控制系统，对于提高经营效率具有重要的现实意义。
因此，近年来，越来越多的企业开始重视内部控制的建设。
自1992年以来，美国注册会计师发起了COSO内部控制框架，世界各大经济体国家纷纷掀起了有关内部控制的研究热潮。
而我国也在近十几年来不断地加强研究并运用到国内企业当中去。
但“摸着石头过河”总不是那么容易的，在我国长期的内部控制研究和发展过程中，由于内部控制的问题，发生了许多恶性事件。
这些问题纷纷起因于企业在风险管理、控制活动、信息沟通、内部控制等方面的疏忽懒惰，从整个企业的内外环境到个人的人力资源管理，这些方面的问题均可以在我国改革开放之后的企业发展中找到大部分典型。
当然这也是无法避免的，重要的是在失败和问题中反思和总结经验，并且思考出优化方案。
而在经济多元化的今天，大量的新兴产业层出不穷，这也就意味着内部控制的发展和研究也将会更加多元化和需要更多的去探讨研究适合新兴产业的内控制度。
比如近年来逐渐走进人们生活的保险行业，越来越多的保险公司创立，提供给国民的保险服务也是更加五花八门。
参保的人越来越多，从事保险行业的人也越来越多，行业资本逐渐变大，竞争也越来越火，同时，在管理上也更加的难以掌控，保险行业也出现了特别多的例如违法违规、贪腐舞弊、欺诈等不良现象。
而这些现象的产生也和内部控制有着紧密的因果关系。
而通过对内部控制的研究和不断反思并使这门管理学问发展进步，可以使一个公司甚至一个金融体系变得更加安全完整和稳定。
而本文则是以新华保险公司为典型代表，运用文献分析法和调查法相结合的方式，提出相应可行的优化方案以及方案实施的保障措施建议。
一、内部控制相关理论概述及发展背景
（一）国外对内部控制的概念定义
内部控制是由治理层、管理层和其他人员设计与执行的为了合理保证经营的效率和效果、财务报告的可靠性、遵守法律的规定的政策及程序。
（二）国内对内部控制的概念定义
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的目的是为了企业的控制目标实现的过程。
要保证企业经营管理合法合规、资产安全、对财务报告和其他相关信息的真实完整，并有效提高企业的经营效率和效果。
（三）国内保险业内部控制发展现状及背景
近年来，我国的保险行业随着经济发展和社会发展也有了地毯式的发展和普及。
但是在蓬勃发展的保险业中，在各项保险业法律法规的不断完善过程中，保险公司的内部控制真正落实到位。
2014年中国保监会开出9份罚单，其中有3份就是和严重的内部控制缺陷有关。
而从2011年到2015年，罚单数额由3400万跃升到8700万。
通过调查的一些数据和暴露出来的种种问题以及近年来媒体曝光的保险业贪腐、骗保、欺骗受保人的事件来看，我国保险公司经营者对内部控制的重视依然不够，大多流于形式，甚至根本概念不清，十分被动。
另外，从国内的大环境来看，保险行业仍属于新兴行业，对于企业内部控制的研究范围而言，保险公司占得范围实在太小，缺乏研究支持。
以新华保险为例，在近两年的运营中，甚至出现了影响较大的违反法律的事件，这是企业内部控制的巨大漏洞。
这不仅给企业带来了直接损失，更是损毁了企业的名誉。
本文则希望能够根据COSO内部控制框架，结合我国国内现实情况和新华保险内部实际情况，对新华保险公司存在的内部控制缺陷提出完善的措施建议。
二、新华保险内部控制存在的问题及原因分析
（一）公司情况简介
1、公司简介
新华保险是新华人寿保险股份有限公司的简称，成立于1996年9月，总部位于北京市，是一家大型寿险企业。
从2013年以来，新华保险实现保险业务收入以及总资产一直都是呈正增长的趋势。
根据《公司法》、《保险法》等相关法律法规和规范性文件的要求，新华保险设立了一套以股东大会为核心，并分别设立董事会和监事会的公司的权力、决策机制、监督机制。
公司治理体系中的机会主义、风险管理机制与管理协作、相互制衡。
新华保险组织架构如图所示：
图3.1新华保险组织架构
2、经营情况
新华保险自成立以来，总体规模的扩大和发展一直都是比较稳健的。
从10年以来，偿付能力充足率一直远高于100%，并且经过之后的经营一直都是呈稳定上升趋势。
并且在2013年，保费收入首次突破1000亿元人民币。
然而从2012年起，保险行业兴起“转型”的商业决策，同样的新华保险也紧随这种潮流。
由于本身在我国保险行业中占有着不少的分量和主角地位，所以也是保险行业转型中的代表企业。
然而，虽然新华保险在2013年突破了保费一千亿元，但是实际上受转型影响一直发展低迷。
其2012年时，市场份额占到9.8%，在行业中排名第三，但此后保费始终在千亿徘徊，市场份额也持续走低。
从2013年至2017年，新华保险保费收入为1036.4亿、1098.68亿、1118.59亿、1125.6亿、1092.94亿，市场份额也在2016年缩减为5.2%，行业排名下滑至第九。
2018年中期业绩报告显示，其市场份额仅为4.2%，也就是说，从2012年到2018年6月，新华保险市场份额已跌近六成。
而同时期，行业整体是呈增长态势的，从2013年到2017年，同行业企业，例如寿险业历年的保费收入为：
1.1万亿、1.3万亿、1.6万亿、1.7万亿、2.7万亿（人民币）。
平安人寿2014到2017年的保费收入为：
1739.95亿、2084.48亿、2751.82亿、3689.34亿。
相比于同行的增长速率，新华保险明显显得很萎靡。
2014年新华保险的保费收入增长速率最快，达到6%，而寿险业保费同年同比增长为18.2%。
而在2016年，寿险业保费收入同比增长为55.31%，达到近年来行业峰值，而新华保险当年保费收入仅增长了0.6%。
这些足以证明新华保险经营方面确实有着很多问题。
单位：
亿元
年份
保费收入
偿付能力充足率
2012
977.00
2013
1,036.40
169.66%
2014
1,098.68
226.53%
2015
1,118.59
248.54%
2016
1,125.60
281.30%
2017
1,092.93
281.67%
表3.1保费收入与偿付能力充足率表
3、合规情况
新华保险自1996年成立以来，根据有关法律、法规和规范性文件的要求，新华保险制定了一系列内部控制制度来防范违规风险和案件风险。
但从企业接受保险监管部门的检查情况并多次受到的行政处罚其他监管措施，以及自行披露曝光的很多事件来看，新华保险的合规情况并不乐观。
（二）新华保险公司内部控制现状[11]
1、内控环境
新华保险采用定性与定量相结合的方法，持续辨识业务、财务及资金运用等领域的风险，确定重点关注的风险领域，全面梳理内控缺陷与漏洞，不断完善缺陷整改管理机制，强化整改实效，统一协调事前预防、事中管控和事后监督的管控机制，保证各项经营活动的效率和效果。
围绕转型发展，持续强化内控管理基础，稳步推进各业务领域的内部控制建设工作。
在销售控制方面，新华保险不断完善销售管理架构，进一步规范销售行为管理、业务激励等方面管控机制；持续健全销售人员管理、培训管理、品质管理等制度和流程；严格规范宣传和展业行为，持续关注业务品质提升，加强销售风险监控。
在运营控制方面，新华保险继续优化运营管理体系，不断优化新契约、核保、保全、理赔、客户服务、质量控制等运营管控流程，出台客户服务专员管理办法、两核权限分级管理优化方案、客户投诉管理办法、新契约承保业务管理办法等制度，落实销售行为可回溯监管要求，不断加强运营环节综合风险治理。
在财会控制方面，新华保险建立了全面、规范的财会管理架构和制度体系，持续完善预算管理、会计核算、税务管理、统计信息管理、资金收付管理等各项财会管理机制，优化信息系统管控手段，有效识别和管控财会风险，提升财务服务效率和信息质量，确保公司财务报告及相关数据的真实性、完整性、准确性和及时性。
2、风险评估
新华保险公司建立了一个健全全面风险管理体系，由董事会直接领导执行委员会，独立审计监督风险管理系统覆盖的所有业务领域。
从上到下，完善风险管理体系和流程，风险管理实现专业化运作，借助现代化信息技术手段，采用内部巡视等方式，及时发现问题、识别漏洞、预警风险隐患，对风险实现精确化解和高效处理。
目前来看，公司风险管理工作的重点已经转为事前预防为主。
新华保险公司坚持以内控为基础，以价值为导向，使风险管理工作成为董事会和执行委员会决策的重要依据。
从总体经营战略出发，新华保险制定了以保证资本、价值、盈利、流动性相互平衡，遵循法律法规和规章制度，有效控制经营风险，维护公司声誉和品牌形象，以实现持续健康发展为风险战略目标。
2017年，新华保险公司不断地发展健全风险管理制度与流程，制定《内部控制管理政策》、《内部控制缺陷整改管理办法》，修改《合规政策》、《反洗钱管理办法》，完善公司应急管理机制，修订应急管理措施；完善偿付能力内部控制管理流程，启用第二代薪酬风险综合评级数据在线填报系统，在数据填报工作中嵌入信息内部控制管理统计流程，提高公司风险压缩质量。
新华保险面临的主要风险有五个：
（1）市场风险，新华保险一直谨慎监控高风险资产占比、风险价值、资产负债久期缺口率等市场风险核心指标，并通过设置指标阀值，进行风险预警。
此外，重点关注市场波动和利率变动对投资资产公允价值及公司偿付能力的影响。
新华保险各项投资资产比例均符合保监会要求及公司内部管理规定。
根据风险指标监测及压力测试结果，新华保险市场风险处于正常可控范围。
（2）保险风险，新华保险公司通过对历史经验数据的定期回顾和主要假设的敏感性分析等技术来评估和监控保险风险，重点关注退保率、死亡率、疾病发生率对公司经营结果的影响。
（3）声誉风险，总体来看，2018年新华保险公司经营发展持续稳健，但是经营情况对比同行较为萎靡，且发生了重大声誉风险事件，外界媒体对公司的报道以消极负面为主，甚至在消费者群体中有谣言兴起。
新华保险公司声誉风险管理本着预防为主的理念，建立了覆盖全公司各条线、各机构的声誉风险管理体系，发挥了较好的联动机制，消除公司声誉和形象的隐患。
（4）战略风险，2018年，新华保险继续发展战略转型，重点针对期交业务和保障型产品，继续优化业务结构，实现首年期交保费及其他核心经营指标的持续稳定增长。
为应对战略风险，新华保险公司主要采取以下措施：
①分析行业现状，研究行业热点、行业发展趋势，探索寿险发展机遇，结合公司经营实际，分析发展路径，研究战略布局；
②公司围绕“坚持稳中求进，深化转型发展”的总基调，制定未来中长期战略发展目标，并根据公司经营情况，明确核心业务指标；
③围绕业务计划的完成，推进战略指导和管理，确保新华保险各级战略计划的实施和实施；
④建立战略追踪评估体系，制定战略评估指标，定期追踪战略落实；
⑤加强战略管理部门与相关职能部门之间沟通，形成针对战略规划的协调、反馈机制，并根据内外部环境的变化及时调整战略目标。
然而，对于新华保险对外声称的“正处于转型期”的情况而言，新华保险在战略风险上面临的考验和困难实在是非常严峻的。
（5）流动性风险，2018年，整体现金流情况受个别产品大量退保影响，短期内个别账户出现流动性偏紧情况。
3、控制活动
（1）销售控制活动
新华保险制定了销售控制制度，并且不断完善销售管理架构，进一步规范销售行为管理、业务激励等方面管控机制；持续健全销售人员管理、培训管理、品质管理等制度和流程；严格规范宣传和展业行为，持续关注业务品质提升，加强销售风险监控。
而新华保险的重点在于营销员管理，也就是销售人员管理，这和新华保险在员工招聘的策略有关之后会在第四章作为内控问题提出。
销售人员管理风险主要集中在保费结算、佣金支付和销售人员退保业务的处理方面。
因此这里将具体摆出相关流程：
图3.2营销员保费结算流程
图3.3营销员佣金支付流程
图3.4营销员退保业务处理流程
（2）在运营控制活动
新华保险公司不断地在优化运营管理体系，主要针对新契约、核保、保全、理赔、客户服务、质量控制等运营管控流程，出台客户服务专员管理办法、两核权限分级管理优化方案、客户投诉管理办法、新契约承保业务管理办法等制度，落实销售行为可回溯监管要求，不断加强运营环节综合风险治理。
（3）业务关键环节控制活动
①承保环节
图3.5新契约总流程图
②理赔环节
主要步骤是涉及客户服务行动的内部控制系统，包括报告受理、现场调查、损失评估、损失核实、医疗赔偿、索赔文件管理、客户投诉管理、索赔案件管理和索赔案件管理。
4、信息沟通
对于保险公司来说，他们必须有敏锐的洞察力来把握市场的新趋势和信息。
然而，即使他们对这些信息了如指掌，也不能保证信息沟通和汇报机制的高效顺畅，这些信息也不能用于管理决策，因此他们也不能仅仅在内部控制合规的前提下赢得市场。
信息与沟通是内部控制制度有效实施的重要条件。
目前新华保险主要通过发放文件来传递公司的制度和政策，偶尔也会征求基层员工的意见或收集信息。
5、内部监督
新华保险公司建立了集中管理、相对独立的内部审计制度，由审计部门组织实施，行使内部控制和监督职能。
继续完善审计业务标准，加强对异地审计和专项审计的监督，提高审计手段和专业控制能力的多样化，提高审计业务质量。
2018年，公司进一步完善审计组织结构，提升审计中心水平，扩大审计领域和范围，增强审计监督力度，提升内部审计管理价值。
新华保险公司建立了违规、违规案件和销售误导的问责管理机制，明确了责任追究的追究范围、追究方式、追究标准、追究程序以及信息报送机制。
对于违反法律法规和公司管理规定的行为，由公司相关部门根据适用的问责管理办法进行处理，切实发挥惩戒威慑作用。
董事会负责审核风险管理和内部监控有效性。
与此同时，新华保险公司成立了专门的风险管理和内部监控机构，对未能实现目标所产生的风险进行管理。
（三）新华保险公司内部控制的主要问题及原因分析[11]
1、内控基础薄弱：
从我国保险公司内部控制建设的发展历程来看，其实主要的动力大部分都来自大环境，也就是来自外部监管部门，大多数保险公司对自己的内部控制建设的力度和意愿并不高，其中有些保险公司虽然在年报和对外公布数据里十分强调内部控制建设，但始终都只停留在表面和理论，实际实施建设的时候要么粗放，要么流于形式，尤其对于基层内部控制简直到了及其疏忽和放纵的地步。
新华保险公司就是这类典型代表。
就算意识到了内部控制的重要性，在其建设上总是趋于无效，各种内控方案实施没有根本上的保障，公司管理者颇有懒政之嫌还有投机之嫌。
比如其基层员工素质，大多数皆为无高学历，有很大一部分甚至皆为家庭主妇转型工作女性，这种现象普遍存在于三线城市以下，少数存在于二线城市以上，但在二线城市以上，基层员工也大多没有最基本的本科学历，首先这就在根本上诞生了内控风险。
在此方面，新华保险有两个重大问题，一个是人力资源管理方面，一个是运营策略方面。
前者上，由于基层员工学历不高，学习能力较差，导致培训时学习效果并不是很好，然后在做销售介绍业务时并不能对新华保险产品服务介绍清晰，很多情况下因为服务介绍能力差，造成了营销员对产品服务的误介和投保人对产品服务的误解，这也就使投保人“理赔”时经常会出现矛盾的情况，让投保人觉得被欺骗，使公司的声誉风险提高。
下图（截图来自网易新闻网）则是网友对新华保险的评价，虽然保险业被诟病是正常现象，但并不能使人忽略其造成这种结果的原因。
还有一个严重问题就是为什么新华保险公司会明明知道基层员工的问题而继续留存这种问题的存在，这就和他们的运营方式有关了。
据本人对新华保险公司员工进行的问卷调查和接触询问采访调查，了解到一个新华保险公司最不健康的潜规则营销方式，并且解释了新华保险对于人员招聘的“粗放”。
近年来，新华保险对于新老员工的更替速度十分之快，但新华保险并不担心这些经过培养的员工的流失，而且不断地招新。
其原因就在于，新华保险招新的目的是为了压榨新员工的剩余价值。
首先，每一位新的员工进入公司之后，为公司贡献的第一份保单实际上就是自己购买投保的那份，然后连带着家人的保险。
其次，每一位新的员工都有着不同的新朋好友，这就意味着新的人脉，新的潜在发展客户。
当每一位新员工经过努力尽可能的贡献了自己及家人以及亲朋好友的保单之后，凭着再多的努力也无法再发展新的客户，此时新华保险则会因为业绩不足而辞掉员工，然后继续招收新员工。
与新华保险公司而言，真正招收和培养一位优秀的营销员的成本远远大于了以此方式获得新客户源的成本。
从而新华保险招收的员工素质一直都处于相当低的水平，并且在培训的时候运用的手法和鼓励机制相当的不成熟和敷衍。
本人曾参加过新华保险的各种培训会议，给我的直接感受就是新华保险针对基层员工的教育和培养方面的无力和假大空。
毕竟从一开始，新华保险对于招收员工和员工的态度就是及其敷衍和充满欺骗性的。
这也就注定了新华保险公司的内控基础相当薄弱！
2、内控制度不完整：
新华保险作为一个大型保险公司，在高层上层建筑上空喊内部控制建设，然而实际上，在中基层管理上，内部控制建设形式化，专业人员配备不足，培养不足，这都导致这公司对内部控制的认识还仅仅流于表面。
认为内部控制只是仅仅抓住某个或者某些重点环节，而忽略了内部控制是一项十分精确细微的学问，更不用说内部控制是随着宏观环境、行业环境和公司内部环境不断变化的。
从新华保险的内部控制年报中可以看出，新华保险虽然一直在对保监会发布的相关文件进行回应，但并没有真正形成一套自己完整的内部控制体系，只是在年报中做到了“好看”而已。
3、内控制度执行不到位：
新华保险的内部控制制度执行力很弱，大多数员工，甚至高级经理认为内部控制是制定各种规章制度来限制，把管理和内部控制建设，认为制定的规则来完成内部控制的建设，和一些系统建立了“应付检查”，也就是说，以满足监管部门的监督检查的需要，而并不是出于公司自身经营和管理的需求，定制了好的制度却执行不到位，那么再好的制度也是空谈。
从调查和采访中可知，新华保险存在着大量的业务、财务数据不真实，序列中介业务套取手续费，序列绩效工资、员工福利等套取销售费用，在管理费用科目中虚挂销售费用，有部分管理人员将与其他企业合作投资或者各种债务重组行为所获得的一些原本属于员工福利的商品直接“强卖”给公司职员等情况。
公司并不是没有相关的财务制度和销售控制制度，但是类似违法违规行为一直都存在的根本原因就是公司中基层并未按照公司内部控制制度办事。
4、信息沟通效率不高：
新华保险内部控制制度执行不到位，有很大一部分原因是公司内部沟通的效率不高。
首先每个人对制度的理解不同，其次导致培训方向和内容效果稂莠不齐，并且管理者大多没有以身作则，导致员工在工作中对自己在内部控制框架下所承担的责任不明确。
据了解，新华保险的基层管理者在信息沟通和传达方面做的很不到位，当然，这和基层工作者的素质也有关系。
另外，由于信息上下沟通传递不到位、不全面，也导致了公司上层在制定内部控制制度时不能掌握全局真实具体信息，自然也不能对症下药。
（四）新华保险公司内部控制存在问题的原因分析
1、内控环境不成熟：
事实上，整个保险业普遍具有上述员工素质低、流动性强的特点，尤其是在小型公司在发展平台和待遇方面与大公司存在一定差距，使得这一现象尤为突出。
然而，作为一家大公司，新华保险的问题比小公司更为严重。
公司员工素质普遍不高（这个可以说是大部分问题的根本所在了），有的管理人员管理理念薄弱，过分看重业绩而不看中培训，最内部控制的理解甚至零概念，不知道自己在内部控制框架下所承担的责任，而有的管理人员越权管理。
公司内部对内部控制目标的理解都存在差异，有些地方矫枉过正，而有些实际问题却没有针对性处理，控制不足。
另外，新华保险的企业文化发挥的作用不够充分，又或者说新华保险的企业文化做的本来也不够好，才导致企业文化也没能起到强化公司员工重视内部控制的作用。
2、内控体系不健全：
新华保险的内部控制建设没有覆盖到所有的部门和岗位。
公司的运营环节的每个关键环节的内部控制效果较弱，风险防控网络体系未能纵横交织多角度监控。
内控制度相对陈旧，容易引发违法违规风险。
此外，发现的问题未能及时深入分析原因，其结果又严重影响了内控体系的建设和完善。
3、风险意识不强：
新华保险近两年一直对外宣称转型，因此本文的论述也是以此为基础。
处于转型期的新华保险公司，为了求不受转型太大影响，原本就已经在强行压榨员工剩余价值，强行谷催保费稳定在千亿以上，然后还要提出对未来的各种的“大跃进”式目标，这样追求不客观的发展，总会定制强力的业绩奖励机制和奖金计划，并总是强制性制定高额业绩的目标，希望通过激励来达成高业绩的目的（上文提到的“潜规则”营销方式的问题甚至有可能会更加重，但这种营销方式不过是饮鸩止渴，若是不将营销方式趋于健康化发展，未来新华的发展将会瓶颈不断，步履维艰）。
在缺乏其他有效的监督机制，特别是在外部市场环境和监管环境的变化，会让员工忽视内部控制系统的规章制度而强调短期业绩，提高诱导欺诈的可能性。
4、缺少内部控制评价机制：
这是整个保险行业甚至很多行业的企业通病，和我国大环境的内部控制发展有关系。
大多数企业仰仗于外部（比如保监会等）内部控制评价机制对新华保险的督查，不仅忽略了公司自己的内部控制评价机制的建设，而且甚至对于外部内部控制评价机制都持以应付检查的态度。
内部控制制度建设的健全和完善是众多因素共同作用的结果，其中，内部控制评价机制对于保证内部控制制度有效性是十分重要的。
而新华保险明显十分欠缺建设内控评价机制，因此内控制度的制定也会不是那么优秀。
三、新华保险内部控制优化方案
（一）优化内部控制环境
1、优化公司治理：
新华保险应该不止对国家颁布相关文件进行照搬式的内控制度制定，而有必要优化公司治理公司的现状，让管理层更高效清晰的进行职责分工，运营公司更有序，董事会、监事会应更加重
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