装饰施工企业账务处理简洁版.docx

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装饰施工企业账务处理简洁版

装修企业会计分录

"存货"工程：

反映企业期末结存在库、在用、在途、在建和在加工中的各项存货的实际本钱，包括各种材料、低值易耗品、转材料、库存产成品、在建工程等。

本工程应根据“物资采购〞、“采购保管费〞、“库存材料〞、“低值易耗品〞、“转材料〞、“材料本钱差异〞、“委托加工物资〞、“库存“成品〞、“工程施工“、“工业生产〞、“辅助生产〞等科目的期末余额合计填列。

其中在建工程应单独列示。

贵公司工程施工科目的年末余额，除存货以外的局部，可归并到其他流动资产栏。

有关经济业务的会计核算分录摘要如下

一、应收、预收、结算、结转等业务处理

1、预收发包工程款或备料款

借：

银行存款

贷：

预收帐款〔预收工程款〕

借：

库存材料     

贷：

预收帐款〔预收工程款〕或应付帐款〔备料款〕

2、与发包单位结算应收的工程款时，确认收入

借：

应收帐款或银行存款、现金

贷：

工程结算收入〔或主营业务收入〕

3、收到工程结算价款

借：

现金或银行存款、预收帐款〔预收工程款〕

贷：

应收账款、应收票据

4、工程结算时，以预收的工程款和备料款抵扣应收工程款

借：

预收帐款  

贷：

应收帐款〔应收工程款〕

5、以现金或银行存款支付工程支出

借：

工程施工〔自营工程，可根据需要自行设立本钱工程，如：

工资、福利、折旧、材料等等〕

借：

工程结算本钱〔转包、分包工程时〕

贷：

现金或银行存款

6、企业销售商品、材料、供给劳务等应向购货单位收取的帐款

借：

应收帐款或银行存款、现金

贷：

其他业务收入

7、发生的应付分包单位工程款、承受供给单位提供劳务而发生的应付未付款或已付款项，应根据供给单位或分包单位的发票帐单

借：

工程结算本钱〔转包、分包〕、工程施工〔自营〕

贷：

应付帐款或银行存款、现金

8、应付分包单位工程价款〔作为自行完成工作量的分包工程〕

借：

工程施工

贷：

应付帐款

9、应付分包单位工程价款〔不作为本单位完成工作量的分包工程〕

借：

工程结算本钱

贷：

应付帐款

10、结转工程本钱

〔作为自行完成工作量的〕

借：

主营业务本钱〔自营工程〕

贷：

工程施工

11、领用物资

a、本单位、管理部门、专项工程领用的材料

借：

工程施工辅助生产管理费用等

贷：

库存商品

b、拨付给分包单位抵作备料款的材料

借：

预付帐款等

贷：

库存材料、工程施工或工程结算本钱

12、工程收入结转

月终，将“工程结算收入〔或主营业务收入〕〞科目余额全部转入“本年利润〞科目。

借：

工程结算收入〔或主营业务收入〕

贷：

本年利润

13、工程本钱结转

借：

本年利润

贷：

工程结算本钱〔转包、分包工程〕

贷：

主营业务本钱〔自营工程〕

★★★说明：

你公司从事装饰装潢，属于营业税的建筑业税目，税率3%，工程的核算收入和本钱确实认，当年完工的工程，可按完成合同法确认收入和本钱，跨年度的工程，可按完工百分比法〔完工百分比法也适用于当年时间跨度大的工程的收入本钱确实定〕

完工百分比=已完成的合同本钱÷〔已实际发生的本钱或完成的工作量＋预计还需发生的本钱和工作量〕×100%

上公式的分母即：

预计总合同本钱

本期应确认的收入=合同总收入×完工百分比－累计已确认的收入

本期应确认的本钱=预计总合同本钱×完工百分比－累计已确认的本钱

确定收入和本钱以后的会计处理分录为：

1、按完工比例计算的金额确认为当期的收入。

借：

预收帐款、应收帐款

贷：

工程结算收入〔或主营业务收入〕

2、按完工比例计算的金额确认为当期的本钱

借：

工程结算本钱〔转包、分包工程〕

贷：

应付帐款、预收帐款等

借：

主营业务本钱〔自营工程〕

贷：

工程施工

14、收回分包单位、供给单位预收的款项

借：

现金或银行存款

贷：

预付账款〔预付工程款〕

二、本钱和费用——生产费用

1．月份终了，企业应将本月应付工资按职工的工作部门和效劳对象进展分配

借：

辅助生产

贷：

应付工资

2．生产过程中发生的各种材料费用

借：

工程施工

贷：

库存商品等

3．按规定提取福利费4．计提固定资产折旧

借：

工程施工、辅助生产

贷：

应付福利费

贷：

累计折旧

5．应付分包单位工程价款〔作为自行完成工作量的分工程〕

借：

工程施工

贷：

应付帐款

6　发生的各种其他直接费用

借：

工程施工

贷：

银行存款、应付帐款等

7       发生的各种施工间接费用

借：

辅助生产

贷：

银行存款、应付帐款等

8       归集施工本钱

借：

工程施工

贷：

辅助生产

9       结转施工本钱

借：

主营业务本钱

贷：

工程施工〔自营〕

转包、分包工程的本钱直接用“工程结算本钱〞科目处理。

或者在“工程施工〞下设“工程施工〔自营〕〞和工程施工〔分包〕二个二级科目，工程完工时或按完工百分比法计算结转到主营业务本钱科目中去。

三、计提和预缴企业所得税

借：

所得税

贷：

应交税金——应交所得税

借：

应交税金——应交所得税

贷：

银行存款

四、利   润

月终，将“工程结算收入〔或主营业务收入〕〞“其他业务收入〞“营业外收入〞等科目的余额转入“本年利润〞科目的贷

月终，将“工程结算税金及附加〞、“工程结算本钱〞、“管理费用〞、“财务费用〞、“其他业务支出〞、“营业外支出〞科目余额，转入“本年利润〞科目的借

五、利润分配

年度终了，结转全年利润时，

借：

本年利润〔赢利时〕

贷：

利润分配

结转所得税

借：

利润分配

贷：

所得税

六、流转税申报

1、营业税。

建筑业——装潢3%，计税依据按合同总金额〔包括自购材料和建立单位提供的材料价值在〕。

效劳业——设计、晒图5%。

按单列此类收入总额计算。

2、增值税。

外购货物销售，税率4%。

销售额=销售收入÷〔1＋4%〕

自制产品销售，税率6%。

销售额=销售收入÷〔1＋6%〕

特殊规定：

包工包料的玻璃幕墙业务要交增值税，税率6%。

3、主营业务收入要按上述税种设置明细帐，否那么从高适用税率证税。

七、外包工程本钱处理★★★

1、格要求承包在领工程款时提供在税务机关购置的正规收款收据，否那么不能进入工程结算本钱抵减应纳税所得额，如果进了本钱，要在所得税申报时作纳税调整。

2、如果承包不能提供正规的收款收据，补救措施是：

把该项工程应当作自营工程处理，即：

收集与工程有关的各项支出的合法票据，记“主营业务本钱〞。

3、转包、分包工程必须要在施工前与承包签定工程分包或转包合同。

4、在支付承包人工程款时，应代扣代缴营业税、城建税、教育费附加等税费，否那么由贵公司承当补税责任。

会计科目

（一）、资产类

　　1　　│　101　│　　现金

　　2　　│　102　│　　银行存款

　　3　　│　109　│　　其他货币资金

　　4　　│　111　│　　短期投资

　　5　　│　112　│　　应收票据

　　6　　│　113　│　　应收账款

　　7　　│　114　│　　坏账准备

　　8　　│　115　│　　预付账款

　　9　　│　117　│　　部往来

　　10　│　118　│　　备用金

　　11　│　119　│　　其他应收款

　　12　│　121　│　　物资采购

　　13　│　122　│　　采购保管费

　　14　│　123　│　　库存材料

　　15　│　124　│　　转材料

　　16　│　129　│　　低值易耗品

　　17　│　132　│　　材料本钱差异

　　18　│　　│　　委托加工物资

　　19　│　137　│　　库存产成品

　　20　│　　│　　待摊费用

　　21　│　141　│　　长期投资

　　22　│　145　│　　拨付所属资金

　　23　│　151　│　　固定资产

　　24　│　155　│　　累计折旧

　　25　│　　│　　固定资产清理

　　26　│　157　│　　临时设施

　　27　│　158　│　　临时设施摊销

　　28　│　　│　　专项工程支出

　　29　│　161　│　　无形资产

　　30　│　171　│　　递延资产

　　31　│　　│　　待处理财产损溢

　　32　│　195　│　　待转销汇兑损益

（二）、负债类

　　33　│　201　│　　短期投资

　　34　│　202　│　　应付票据

　　35　│　203　│　　应付账款

　　36　│　204　│　　预收账款

　　37　│　209　│　　其他应付款

　　38　│　211　│　　应付工资

　　39　│　214　│　　应付福利费

　　40　│　221　│　　应交税金

　　41　│　223　│　　应付利润

　　42　│　229　│　　其他应付款

　　43　│　231　│　　预提费用

　　44　│　241　│　　长期借款

　　45　│　251　│　　应付债券

　　46　│　261　│　　长期应付款

　　47　│　270　│　　递延税款

　　48　│　272　│　　专项应付款

　　49　│　273　│　　住房转金

（三）、所有者权益类

　　50　│　301　│　　实收资本

　　51　│　305　│　　上级拨入资金

　　52　│　311　│　　资本公积

　　53　│　313　│　　盈余公积

　　54　│　321　│　　本年利润

　　55　│　322　│　　利润分配

（四）、本钱类

　　56　│　401　│　　工程施工

　　57　│　411　│　　工业生产

　　58　│　421　│　　机械作业

　　59　│　431　│　　辅助生产

（五）、损益类

　　60　│　501　│　　工程结算收入

　　61　│　502　│　　工程结算本钱

　　62　│　504　│工程结算税金及附加

　　63　│　511　│　　其他业务收入

　　64　│　512　│　　其他业务支出

　　65　│　521　│　　管理费用

　　66　│　522　│　　财务费用

　　67　│　531　│　　投资收益

　　68　│　541　│　　营业外收入

　　69　│　542　│　　营业外支出

　　70　│　550　│　　所得税

　　71　│　560　│　以前年度损益调整