风险评估真题精选.docx
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风险评估真题精选
[单项选择题]
1、C注册会计师负责对丙公司度财务报表进行审计。
在进行风险评估时，C注册会计师通常采用的审计程序是（）。
A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B.实施分析程序以识别异常的交易或事项.以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
C.对应收账款进行函证
D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对
参考答案：
B
参考解析：
分析程序即可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。
注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。
本题考核的是风险评估中的审计程序的运用，风险评估的程序包括询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、分析程序、观察和检查。
[单项选择题]
2、下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是（）
A.询问
B.观察
C.分析程序
D.检查
参考答案：
C
参考解析：
注册会计师应当实施以下风险评估程序以获取有关控制设计和执行的审计证据：
询问被审计单位的人员；观察特定控制的应用；检查文件和报告；追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。
注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：
询问被审计单位人员；观察特定控制的运用；检查文件和报告；追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。
[单项选择题]
3、在了解内部控制时，内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证，其原因是（）。
A.建立和维护内部控制是公司管理层的职责
B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益
C.在决策时人为判断可能出现错误
D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是公司管理层应当履行的管理责任
参考答案：
C
参考解析：
本题主要考核“内部控制局限性”知识点。
内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。
内部控制存在的固有局限性包括：
（1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；
（2）可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。
[单项选择题]
4、在了解内部控制时，下列与库存现金业务有关的职责可以不分离的是（）
A.库存现金支付的审批与执行
B.库存现金保管与库存现金日记账的记录
C.库存现金的会计记录与审计监督
D.库存现金保管与库存现金总分类账的记录
参考答案：
B
参考解析：
本题主要考核“不相容职务分离”知识点。
选项A中，审批和执行属于是不相容职务；选项B中，库存现金的保管和库存现金日记账的登记，属于是相容职务，在实务中企业出纳往往也是兼顾两者的工作；选项C中，会计执行和审计监督是不相容的职务；选项D中，库存现金保管和库存现金总账的登记工作应该相分离，总账与日记账之间存在互相核对的作用，所以不能够由同一人员从事。
[单项选择题]
5、下列有关特别风险的说法中，正确的是（）
A.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果
B.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险
C.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制
D.注册会计师应当对特别风险实施细节测试
参考答案：
B
参考解析：
管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。
[单项选择题]
6、（）是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。
A.认定
B.审计目标
C.错报
D.披露
参考答案：
A
参考解析：
认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。
[单项选择题]
7、注册会计师通过实施分析程序发现，两个会计期间的毛利率相当。
但是，注册会计师通过对被审计单位的了解，获知在生产成本中占较大比例的原材料成本在相关期间内上升，注册会计师预期销售成本也应相应上升，而毛利率应相应下降。
上述分析可能使注册会计师得出结论（），应对其给予足够的重视。
A.销售成本可能存在重大检查风险
B.销售成本可能存在重大经营风险
C.销售成本可能存在重大错报风险
D.销售成本可能存在重大审计风险
参考答案：
C
参考解析：
如果发现异常或未预期到的关系，注册会计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果。
上述分析可能使注册会计师得出结论：
销售成本可能存在重大错报风险，应对其给予足够的重视。
[单项选择题]
8、注册会计师在了解内部控制时通常不用（）
A.风险评估程序
B.询问
C.穿行测试
D.分析程序
参考答案：
D
参考解析：
注册会计师从6个方面了解被审单位及其环境，但注册会计师无需在了解每个方面时都实施以上所有的风险评估程序。
[单项选择题]
9、注册会计师负责对被审计单位2017年度财务报表进行审计。
在了解内部控制时，下列情形中，最有可能导致注册会计师不能执行财务报表审计的是（）
A.被审计单位管理层没有清晰区分内部控制要素
B.被审计单位管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
C.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
D.注册会计师对被审计单位管理层的诚信存在严重疑虑
参考答案：
D
参考解析：
本章主要考核“了解被审计单位及其环境”知识点。
在单选题目中，我们应该选择最佳的答案。
题目中选择的是不能执行财务报表审计业务，比较难以判断的是选项C和D；针对选项C，注册会计师可以根据情况采用针对管理层凌驾于控制之上的风险来实施有效的审计程序；而对于选项D，对被审计单位管理层的诚信有严重疑虑的，就非常有可能不承接这个业务或者解除业务约定。
[单项选择题]
10、下列有关控制环境的说法中，错误的是（）
A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响
B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报
C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险
D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷
参考答案：
B
参考解析：
控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险。
[单项选择题]
11、下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是（）
A.应对管理层凌驾于控制之上的控制
B.信息技术一般控制
C.信息技术应用控制
D.对期末财务报告流程的控制
参考答案：
C
[单项选择题]
12、下列各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是（）
A.控制对相关风险的抵消效果
B.潜在错报的重大程度
C.错报发生的可能性
D.风险的性质
参考答案：
A
参考解析：
在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度（包括该风险是否可能导致多项错报）和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。
[单项选择题]
13、以下有关注册会计师了解内部控制的说法中，错误的是（）
A.如果了解到内部控制存在设计缺陷，就不需要了解该项控制是否得以执行
B.了解内部控制时，注册会计师不考虑内部控制在所审计期间是否一贯执行
C.如果了解到内部控制没有得以执行，则不需要对该项控制进行测试
D.注册会计师只需要了解设计合理的内部控制，无需了解存在缺陷的内部控制
参考答案：
D
参考解析：
对内部控制的了解仅限于设计的合理性和是否得到执行。
执行的效果和执行的一贯性是控制测试的内容（说明选项A和选项B正确）。
选项
C:
//控制测试是为了确定内部控制的执行效果。
如果控制没有执行，控制效果将成空中楼阁。
选项
D:
//注册会计师只有在了解内部控制后才能确定控制设计是否存在缺陷。
[单项选择题]
14、确定哪些风险是特别风险时，注册会计师可能不需要考虑的事项是（）
A.风险是否属于舞弊风险
B.交易发生的时间
C.风险是否涉及重大的关联方交易
D.财务信息计量结果是否具有高度不确定性
参考答案：
B
参考解析：
按规定，确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑6个事项，包括选项
A、C、D交易发生的时间不在规定之中，达不到“应当”考虑的程度。
[多项选择题]
15、在了解内部控制时，下列情形中，注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有（）
A.存在大量、重复发生的交易
B.存在大额、异常的交易
C.存在难以定义、防范的错误
D.存在事先确定并一贯运用的业务规则
参考答案：
A,D
参考解析：
本题主要考核“信息技术控制”知识点。
在信息技术环境下，传统的手工控制越来越多地被自动控制所替代，概括地讲，自动控制能为企业带来以下好处：
自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法；自动控制比较不容易被绕过；自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离；自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取；自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。
[多项选择题]
16、下列各项中，属于预防性控制的有（）
A.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金
B.采购固定资产需要经适当级别的人员批准
C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表
D.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性
参考答案：
A,B[多项选择题]
17、A注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（）
A.确认对业务流程的了解
B.识别可能发生错报的环节
C.评价控制设计的有效性
D.确定控制是否得到执行
参考答案：
A,B,C,D
参考解析：
执行穿行测试可获得下列方面的证据：
（1）确认对业务流程的了解；
（2）确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别；
（3）确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；
（4）评估控制设计的有效性；
（5）确认控制是否得到执行；
（6）确认之前所做的书面记录的准确性。
[多项选择题]
18、注册会计师应当了解控制环境。
作为了解控制环境的一部分，注册会计师应当评价（）
A.管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化
B.获取的信息是否与识别重大错报风险相关
C.被审计单位自以前审计后是否已发生变化，这些变化可能影响这些信息对本期审计的相关性
D.控制环境总体上的优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，以及这些其他素是否未被控制环境中存在的缺陷所削弱
参考答案：
A,D
[多项选择题]
19、穿行测试，即追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程可经常使用于（）
A.了解被审计单位业务流程
B.了解被审计单位内部控制
C.对被审计单位的内部控制进行控制测试
D.对被审计单位进行实质性程序
参考答案：
A,B,C
参考解析：
控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常相同，包括询问、观察、检查和穿行测试。
追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。
这是注册会计师了解被审单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。
[多项选择题]
20、注册会计师应当组织项目组成员对财务报表存在重大错报的可能性进行讨论，项目组应当讨论被审单位（）
A.面临的经营风险
B.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式
C.独立性
D.由于舞弊导致重大错报的可能性
参考答案：
A,B,D
参考解析：
项目组应当讨论被审单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式。
特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。
[多项选择题]
21、在识别出被审计单位的特别风险后，采取的下列应对措施中，正确的有（）
A.将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系
B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解
C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序
D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试
参考答案：
A,B,C更多内容请访问《睦霖题库》微信公众号
[多项选择题]
22、在确定特别风险时，注册会计师的下列做法正确的有（）
A.直接假定被审计单位收入确认存在特别风险
B.将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险
C.直接假定被审计单位存货存在特别风险
D.将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险
参考答案：
A,B,D
[多项选择题]
23、在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，注册会计师可能采取的做法有（）
A.实施控制测试和实质性程序
B.实施细节测试和实质性分析程序
C.仅实施控制测试
D.仅实施实质性分析程序
参考答案：
A,B
[多项选择题]
24、如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当（）
A.评价是否构成控制缺陷
B.认为内部控制存在重大缺陷
C.考虑对风险评估的影响
D.就此类事项与治理层沟通
参考答案：
B,C,D
[多项选择题]
25、在识别重大错报风险时，注册会计师应当关注下列（）事项和情况可能表明甲公司存在重大错报风险。
A.在经济不稳定的国家或地区开展业务，行业环境发生变化
B.在高度波动的市场开展业务，供应链发生变化
C.在严厉、复杂的监管环境中开展业务，融资能力受到限制
D.持续经营和资产流动性出现问题，包括重要客户流失
参考答案：
A,B,C,D
[多项选择题]
26、注册会计师在对被审计单位选择和运用会计政策进行评价时，可能需要关注下列事项（）
A.被审计单位可能存在与其所处行业相关的重大交易
B.缺乏权威性标准或共识的领域中采用的重要会计政策
C.金额不大的交易
D.新颁布的财务报告准则
参考答案：
A,B,C,D
[多项选择题]
27、非常规交易和判断事项常常导致特别风险。
非常规交易具有下列（）特征。
A.甲公司管理层更多地介入会计处理
B.数据收集和处理涉及很少的人工成分
C.复杂的计算或会计处理方法
D.非常规交易的性质可能使甲公司难以对由此产生的特别风险实施有效控制
参考答案：
A,C,D
[填空题]28A和B注册会计师负责对D公司2017年度财务报表进行审计。
在了解D公司及其环境时，请代为做出正确的专业判断。
下表列示D公司性质，可以帮助A和B注册会计师了解D公司的哪些方面情况？
请将答案填列在表中相应空格
中。
参考答案：
[填空题]29会计师事务所的A注册会计师接受委托，对被审计单位2017年度的财务报表进行审计，在针对内部控制的了解过程中发现若干内部控制规定，请说明这些内部控制可以防止哪一种错报，并判断其对应的控制类型和最相关的一个项
目及其主要认定。
（请将答案填写在给出的表格中。
）
参考答案：
[填空题]30w公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。
w公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。
系统自2016年以来没有发生变化。
w公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。
A和B注册会计师负责审计w公司2017年度财务报表。
资料一：
A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的w公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：
（1）在2016年度实现销售收入增长10％的基础上，w公司董事会确定的2017年销售收入增长目标为20％。
W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。
W公司所处行业2017年的平均销售增长率是12％。
（2）w公司财务总监已为w公司工作超过6年，于2017年9月劳动合同到期后被w公司的竞争对手高薪聘请。
由于工作压力大，w公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
（3）w公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。
为巩固市场占有率，w公司于2017年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8％至10％。
另外，w公司在2017年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2018年全面扩大产量，并在2018年1月停止C产品的生产。
为了加快资金流转，w公司于2018年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10％。
（4）w公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输费由w公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。
由于受能源价格上涨影响，2017年的运输单价比上年平均上升了15％，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。
（5）2017年度w公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3％。
（6）除了于2016年12月借入的2年期、年利率6％的银行借款5000万元外，w公司没有其他借款。
上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。
该生产线总投资6500万元，2016年12月开工，2017年7月完工投入使用。
（假设不考虑利息收入）资料二：
A和B注册会计师在审计工作底稿中
记录了所获取的w公司财务数据，部分内容摘录如下：
针对资料一
（1）至
（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。
如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何报表项目的何种认定相关。
请将答案直接填入答题卷相应表格内。
参考答案：
[填空题]31甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。
A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为240万元。
资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
（1）甲公司原租用的办公楼月租金为50万元。
自2017年10月1日起，甲公司租用新办公楼，租期一年，月租金80万元，免租期3个月。
（2）2016年度，甲公司直销了100件a产品。
2017年，甲公司引入经销商买断销售模式，对经销商的售价是直销价的90％，直销价较2016年基本没有变化。
2017年度，甲公司共销售150件a产品，其中20％销售给经销商。
（3）2017年10月，甲公司推出新产品b产品，单价60万元。
合同约定，客户在购买产品一个月后付款；如果在购买产品三个月内发现质量问题，客户有权退货。
截至2017年12月31日，甲公司售出10件b产品。
因上市时间较短，管理层无法合理估计退货率。
（4）2017年10月，甲公司与乙公司签订销售合同，按每件150万元的价格为其定制20件c产品，约定2018年3月交货，如不能按期交货，甲公司需支付总价款的20％作为违约金。
签订合同后，原材料价格上涨导致c产品成本上升。
截至2017年12月31日，甲公司已生产10件C产品，单位成本为175万元。
（5）2017年12月，甲公司首次获得200万元政府补助。
相关文件规定，该补助用于补偿历年累计发生的污水处理支出。
（6）甲公司自2015年起研发一项新产品技术，于2017年12月末完成技术开发工作，并确认无形资产300万元。
甲公司拟将其出售，因受国家产业政策的影响，市场对该类新产品尚无需求。
资料二：
A注册会计师在审计工作底稿
中记录了有关制造费用的财务数据，部分内容摘录如下：
针对资料一第
（1）至
（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。
参考答案：
[填空题]32A和B注册会计师负责对D公司2017年度财务报表进行审计。
在了解D公司及其环境时，请代为做出正确的专业判断。
针对D公司目标与战略，指出可能
导致D公司需要面临的经营风险，填列在下表相应空格中。
参考答案：
[填空题]33A和B注册会计师负责对D公司2017年度财务报表进行审计。
在了解D公司及其环境时，请代为做出正确的专业判断。
A和B注册会计师应从哪些方面了解D公司所处的行业状况？
参考答案：
A和B注册会计师应当从下列方面了解D公司所处的行业状况：
所处行业的市场供求与竞争；生产经营的季节性和周期性；产品生产技术的变化：
能源供应与成本；行业的关键指标和统计数据。
[多项选择题]
34、注册会计师对被审计单位融资方面的压力进行评估时，需要关注被审计单位的（）
A.资产表外融资和租赁安排
B.处于合并范围内的主要子公司和联营企业
C.实际受益股东
D.衍生金融工具的运用
参考答案：
A,B,C,D
[多项选择题]
35、了解交易流程和相关控制时，注册会计师通过执行穿行测试可以获得的证据有（）
A.确认对重要交易的了解是完整的
B.确认控制得到有效执行
C.确认所获取的控制信息是准确的
D.评估控制设计的合理性
参考答案：
A,C,D
[多项选择题]
36、在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，注册会计师的下列做法正确的有（）
A.评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行
B.如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性
C.如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性
D.如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与丙公司治理层沟通
参考答案：
A,B,D
[多项选择题]
37、注册会计师应当运用职业判断确定项目组内部参与讨论的成员，下列人员中应当参与讨论的有（）
A.项目组的项目负责人
B.项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家
C.在跨地区审计中，每个重要地区项目组的项目负责人
D.项目经理
参考答案：
A,B,C[多项选择题]
38、如果根据职业判断认为从被审计单位外部获取的信息有助于帜别重大错报风险，注册会计师应当实施（）其他审计程序以获取这些信息。
A.询问被审计单位聘请的外部法律顾问、专业评估师、投资顾问和财务顾问
B.阅读法规或金融出版物，以及政府部门或民间组织发布
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