会计资格考试会计基础业务题目大全.docx
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会计资格考试会计基础业务题目大全
2016年会计资格考试业务题目大全
一、分录题
1.某公司为有限责任公司，各损益类账户年末余额如下：
账户名称
借方
贷方
主营业务收入
3500000
其他业务收入
350000
主营业务成本
2200000
其他业务成本
200000
营业税金及附加
165000
管理费用
250000
财务费用
50000
销售费用
100000
该企业所得税税率25%，经查管理费用中有超标的招待费30000元。
要求：
（1）结转各损益类账户余额。
（2）写出应交所得税额并结转所得税的会计分录。
（3）计算净利润，将“本年利润”账户余额进行结转。
（4）按10%计提法定盈余公积、按5%计提任意盈余公积，向投资者分配现金股利20万元。
（5）以银行存款支付投资者现金股利。
【答案】
（1）结转收入：
借：
主营业务收入3500000
其他业务收入350000
贷：
本年利润3850000
结转成本、费用：
借：
本年利润2965000
贷：
主营业务成本2200000
其他业务成本200000
营业税金及附加165000
管理费用250000
销售费用50000
财务费用100000
（2）应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额=（3850000–2965000）+30000=915000
应纳所得税额=应纳税所得额×所得税税率=915000×25%=228750
结转所得税费用的会计分录：
借：
本年利润228750
贷：
所得税费用228750
（3）净利润=利润总额-所得税费用=656250
结转本年利润的会计分录：
借：
本年利润656250
贷：
利润分配—未分配利润656250
（4）借：
利润分配—提取法定盈余公积65625
—提取任意盈余公积32812.5
—应付股利200000
贷：
盈余公积—法定盈余公积65625
—任意盈余公积32812.5
应付股利200000
（5）借：
应付股利200000
贷：
银行存款200000
2.甲公司2011年12月发生下列经济业务：
（1）3日，销售产品一批，开出增值税专用发票价款100000元，税金17000元，代购货方垫付运输费2000元，款未收。
（2）16日，缴纳上月增值税10000元，并付税收滞纳金及罚款500元。
（3）20日，销售甲材料10000元，增值税税金1700元，收到银行本票一张。
（4）31日，结转本月销售产品成本70000元
（5）31日，计提坏账准备300元。
【答案】
（1）借：
应收账款119000
贷：
主营业务收入100000
应交税费—应交增值税（销项税额）17000
银行存款2000
（2）借：
应交税费—应交增值税（已交税金）10000
营业外支出500
贷：
银行存款10500
（3）借：
其他货币资金—银行本票存款11700
贷：
其他业务收入10000
应交税费—应交增值税（销项税额）1700
（4）借：
主营业务成本70000
贷：
库存商品70000
（5）借：
资产减值损失300
贷：
坏账准备300
3.A公司为增值税一般纳税人，有关资料如下，A公司销售的产品，均为应纳增值税货物，增值税税率为17%。
产品、材料售价中均不含增值税。
A公司材料和产品均按实际成本核算，销售收入与销售成本同时结转。
B公司为A公司的子公司，A公司对B公司的投资占B公司有表决权资本的10%，A公司对B公司的投资采用权益法核算。
公司2009年度发生如下经济业务：
（1购入原材料一批，增值税专用发票上注明增值税额5.1万元，原材料实际成本30万元，材料验收入库，公司开出承兑商业汇票。
（2销售B公司一批产品，价款4万元，产品成本3.2万元，产品已发出，开出增值税专用发票，款项未收到。
（3对外销售一批材料，价值2.6万元，材料实际成本1.8万元，材料已发出，开出增值税专用发票，款项收到存入银行。
（4按年末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。
（5B公司本年实现净利润70万元，A公司按投资比例确认投资收益。
要求：
编制A公司上述业务的会计分录。
【答案】
（1）借：
原材料300000
应交税费—应交增值税（进项税额）51000
贷：
应付票据351000
（2）借：
应收账款46800
主营业务成本32000
贷：
主营业务收入40000
应交税费—应交增值税（销项税额）6800
库存商品32000
（3）借：
银行存款30420
其他业务成本18000
贷：
其他业务收入26000
应交税费—应交增值税（销项税额）4420
原材料18000
（4）借：
资产减值损失234（46800×0.5%）
贷：
坏账准备234
（5）借：
长期股权投资70000
贷：
投资收益70000
4.中西公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，存货采用实际成本法计价。
2010年11月发生如下业务：
（1）11月1日采购甲材料，价款为2000元，增值税为340元，未发生其他费用，款项上月已经支付。
（2）11月2日购入甲材料一批，买价为5000元，增值税为850元，途中发生运费、保险费等200元，各种款项已经通过银行存款支付，材料已经验收入库。
（3）11月10日购入乙材料一批，买价为2000元，增值税为340元，对方代垫运费300元，款项已经通过银行存款支付，但材料尚未入库。
（4）11月25日根据本月“发料凭证汇总表”分配原材料费用：
基本生产车间领用甲材料5000元，行政管理部门领用原材料200元，在建工程领用原材料1000元。
（5）11月30日收到采购的丙材料，但是发票账单未到，款项也尚未支付。
企业暂估价为2000元。
【答案】
（1）借：
原材料2000
应交税费—应交增值税（进项税额）340
贷：
预付账款2340
（2）借：
原材料5200
应交税费—应交增值税（进项税额）850
贷：
银行存款6050
（3）借：
在途物资2279
应交税费—应交增值税（进项税额）361
贷：
银行存款2640
（4）借：
生产成本5000
管理费用200
在建工程1000
贷：
原材料6200
（5）借：
原材料2000
贷：
应付账款—暂估应付款2000
5.2010年12月20日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50000元，增值税税额为8500元，上述款项以银行存款支付。
该生产设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为固定资产原价的2%。
2011年12月25日，甲公司因产品转型将上述设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为30000元，增值税额为5100元，己通过银行收回价款。
甲公司为增值税一般纳税人，假定不考虑除增值税以外的其他税费，不考虑减值因素。
要求：
（1）编制甲公司购入设备的会计分录；
（2）编制甲公司计提2011年度折旧的会计分录；
（3）编制甲公司出售设备转入清理时的会计分录；（4）编制甲公司出售设备收回价款时的会计分录；
（5）编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录。
【答案】
（1）借：
固定资产50000
应交税费—应交增值税（进项税额）8500
贷：
银行存款58500
（2）借：
制造费用4900
贷：
累计折旧4900
（3）借：
固定资产清理45100
累计折旧4900
贷：
固定资产50000
（4）借：
银行存款35100
贷：
固定资产清理30000
应交税费—应交增值税（销项税额）5100
（5）借：
营业外支出15100
贷：
固定资产清理15100
6.中新公司2011年度的有关账户资料如下：
（1）有关损益类账户资料如下：
账户名称
1-11月累计发生额
12月发生额
借方
贷方
借方
贷方
主营业务收入
1000000
100000
其他业务收入
500000
10000
营业外收入
10000
1000
主营业务成本
700000
60000
其他业务成本
300000
6000
销售费用
200000
4000
管理费用
100000
5000
财务费用
3000
1000
营业税金及附加
20000
2000
营业外支出
5000
年初未分配利润为200万元，适用的企业所得税税率为25%。
假定不存在纳税调整因素：
（2）按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。
（3）向投资者宣告分配利润100万元。
要求：
根据上述资料编制相应业务的会计分录；
（1）编制中新公司所得税费用的会计分录；
（2）编制结转2011年度损益的会计分录；
（3）编制结转利润的会计分录；（4）编制提取盈余公积的会计分录；（5）编制宣告分配利润的会计分录。
【答案】
（1）利润总额=（1000000+100000+500000+10000+10000+1000）-（700000+60000+300000+6000+200000+4000+100000+5000+3000+1000+20000+2000+5000）=1621000-1406000=215000
所得税费用=215000×25%=53750
借：
所得税费用53750
贷：
应交税费—应交企业所得税53750
（2）结转收入的会计分录：
借：
主营业务收入1100000
其他业务收入510000
营业外收入11000
贷：
本年利润1621000
结转成本、费用的会计分录：
借：
本年利润1406000
贷：
主营业务成本760000
其他业务成本306000
销售费用204000
管理费用105000
财务费用4000
营业税金及附加22000
营业外支出5000
（3）借：
本年利润161250
贷：
利润分配—未分配利润161250
（4）借：
利润分配—提取法定盈余公积16125
—提取任意盈余公积8062.5
贷：
盈余公积—法定盈余公积16125
—任意盈余公积8062.5
（5）借：
利润分配1000000
贷：
应付利润1000000
7.甲公司为增值税一般纳税人适用税率17%，售价中不含增值税，商品销售时同时结转成本。
本年利润采用表结法结转。
2009年11月30日损益类有关科目余额如下表所示：
（单位：
万元）
科目名称
借方余额
科目名称
贷方余额
主营业务成本
1085
主营业务收入
1550
营业税金及附加
15
其他业务收入
16
其他业务成本
10
投资收益
22
销售费用
34
营业外收入
50
管理费用
21
财务费用
52
营业外支出
20
2009年12月份甲公司发生如下业务：
（1销售商品一批，专用发票注明售价50万元，增值税8.5万元，款项已收到并存入银行。
该商品实际成本37.5万元。
（2本月发生应付工资174万元，其中生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资14万元，销售人员工资30万元。
（3本月计提管理用固定资产折旧64万元。
（4本月应交城建税5万元，教育费附加0.5万元。
（5该公司适用所得税税率25%。
假定该公司本年无纳税调整事项。
要求：
（1）根据业务1编制分录；
（2）根据业务2编制分录；（3）根据业务3编制分录；（4）根据业务4编制分录；（5）编辑甲公司2009年度应交所得税分录。
【答案】
（1）借：
银行存款58.5
主营业务成本37.5
贷：
主营业务收入50
应交税费—应交增值税（销项税额）8.5
库存商品37.5
（2）借：
生产成本120
制造费用10
管理费用14
销售费用30
贷：
应付职工薪酬—工资174
（3）借：
管理费用64
贷：
累计折旧64
（4）借：
营业税金及附加5.5
贷：
应交税费—应交城建税5
—应交教育费附加0.5
（5）本年利润=（1550+16+22+50+50）-（1085+15+10+34+21+52+20+37.5+14+30+64+5.5）=1688-1389=299
所得税费用=299×25%=74.75
借：
所得税费用74.75
贷：
应交税费—应交所得税74.75
8、业务的发生对财务状况三要素的影响
2010年3月1日，SH公司资产总额为100万元，3月份发生下列经济业务：
（1）将7万元到期应付票据转为银行借款。
（2）以银行存款4万偿还前欠某单位账款。
（3）收到投资方投入的原材料一批，合同约定其价值为4万元（该约定价值是公允的）。
（4）将库存现金3万元存入银行。
（5）提取盈余公积8万元
（6）从银行取得2年期借款80万元并当即存入公司存款账户。
（7）以银行存款7万元偿还前欠货款。
（8）将资本公积9万元转增实收资本。
（9）将盈余公积5万元转实收资本。
要求：
根据上述材料，回答1～3题：
1.2010年3月31日，SH公司的资产总额为（D）万元A.100 B.187 C.114 D.173
2.2010年3月份，SH公司的权益总额净增加（A）万元A.73 B.87 C.69 D.4
3.2010年3月份，SH公司所有负债账户贷方发生额合计为（C）万元A.73 B.69 C.87 D.91
【答案】解析
9、2009年3月31日，松南公司有关账户期末余额及相关经济业务如下：
（1）“库存现金”账户借方余额2000元，“银行存款”账户借方余额350000元，“其他货币资金”账户借方余额500000元。
（2）“应收账款”总账账户借方余额350000元，其所属明细账户借方余额合计为480000元，所属明细账贷方余额合计130000元，“坏账准备”账户贷方余额为30000元（均系应收账款计提）
（3）“固定资产”账户借方余额8700000元，“累计折旧”账户贷方余额2600000元，“固定资产减值准备”账户贷方余额为600000元。
（4）“应付账款”总账账户贷方余额240000元，其所属明细账户贷方余额合计为350000元，所属明细账户借方余额合计为110000元。
（5）“预付账款”总账账户借方余额130000元，其所属明细账户借方余额合计为160000元，其所属明细账贷方余额合计为30000元。
（6）本月实现营业收入2000000元，营业成本为1500000元，营业税金及附加为240000元，期间费用为100000元，营业外收入20000元，适用所得税税率25%。
要求：
根据上述资料，回答1－5题：
1.松南公司2009年3月31日资产负债表中“货币资金”项目“期末余额”栏的金额是（）。
元。
A.852000 B.2000 C.352000 D.502000
2.松南公司2009年3月31日资产负债表中“应收账款”和“预收账款”两个项目“期末余额”栏的金额分别是（）元。
A.480000 B.450000 C.350000 D.130000
3.松南公司2009年3月31日资产负债表中“固定资产”项目“期末余额”栏的金额是（）元。
A.8700000 B.6100000 C.5500000 D.6700000
4.松南公司2009年3月31日资产负债表中“应付账款”和“预付账款”两个项目“期末余额”栏的金额分别是（）元。
A.240000 B.380000 C.270000 D.130000
5.松南公司2009年3月“利润表”中的营业利润、利润总额和净利润“本期金额”栏的金额分别是（）元
A.160000 B.180000 C.120000 D.135000
【答案】
（1）A货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
（2）BD应收账款=应收账款所属明细的借方余额+预收账款所属明细的借方余额-坏账准备的贷方余额；预收账款=预收账款所属明细的贷方余额+应收账款所属明细的贷方余额
（3）C固定资产=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备
（4）BC应付账款=应付账款所明细的贷方余额+预付账款所属明细的贷方余额；预付账款=预付账款所属明细的借方余额+应付账款所属明细的借方余额
（5）ABC
10、2008年1月1日，丁公司相关科目的期初余额分别是：
“实收资本”500000元，“资本公积”120000元，“盈余公积”90000元，“利润分配—未分配利润”250000元，2008年有关业务及相关资料如下：
（1）某投资者追加资本110000元，但协议规定，计入实收资本的金额为100000元，全部款项已存入银行。
（2）2008年度有关损益科目的发生额分别是：
主营业务收入560000元（贷方）， 其他业务收入38000元（贷方），
公允价值变动损益24000元（贷方）， 主营业务成本460000元（借方），
其他业务成本35000元（借方）， 营业税金及附加28000元（借方），
管理费用24000元（借方）， 财务费用16000元（借方），
营业外支出9000元（借方），所得税费用12500元（借方）。
（3）按照净利润的10%提取盈余公积。
（4）经股东大会同意，将盈余公积50000元转增实收资本。
要求：
根据上述资料，回答13～15题：
1.2008年1月1日资产扣除负债后的余额为（）元A.500000 B.620000 C.710000 D.960000
2.关于2008年度的有关指标正确的有（）
A.营业利润为59000元 B.营业利润为35000元 C.利润总额为50000元 D.净利润为37500元
3.下列表达中正确的有（）
A.2008年度"本年利润"科目的借方发生额为584500元B.2008年度"本年利润"科目的贷方发生额为622000元
C."利润分配--未分配利润"的年末余额为283750元D.2008年末的所有者权益总额为1107500元
【答案】
（1）D资产扣除负债后的余额为所有者权益余额
（2）ACD（3）ABCD
11、根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额680000元，扣除企业为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元，实发工资总额为652000元，上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000元，企业行政管理人员工资60000元，医务人员工资10000元。
要求：
分别写以下分录：
（1）从银行取现金的会计分录；
（2）关于发放工资的会计分录；
（3）分配工资费用的会计分录；（4）月末分配工资费用的会计分录；（5）代扣款项的会计分录。
【答案】
（1）借：
库存现金652000
（2）借：
应付职工薪酬—工资652000
贷：
银行存款652000贷：
库存现金652000
（3）借：
生产成本560000（4）借：
生产成本50000
制造费用50000贷：
制造费用50000
管理费用70000（5）借：
应付职工薪酬—工资28000
贷：
应付职工薪酬—工资652000贷：
其他应收款—代垫医药费2000
—代扣房租26000
12、巨人股份有限公司（以下简称巨人公司）为华东地区的一家上市公司，属于增值税的一般纳税企业。
适用的增值税税率17%。
巨人公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下：
一、2009年12月6日，巨人公司购入一条需要安装的生产线，取得增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元，增值税为340万，保险费为5万，款项均以银行存款支付。
生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。
二、2009年12月11日巨人公司安装领用生产用原材料成本和计税价格均为20万元发生安装工人工资10万元，没有发生其他相关税费。
该原材料未计提存货跌价准备。
三、2009年12月31日，该生产线达到预计可使用状态，当日立即投入使用。
该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为55万元，采用直线法折旧。
四、2010年12月31日，巨人公司在对该生产线进行检查发现其已经发生减值准备。
该生产线可回收金额为1615.12万元。
五、2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值25.12万元，采用直线折旧法计提折旧。
六、2011年6月30日，巨人公司将生产线出售，取得价款1600万元，支付清理费20万元。
要求：
①编制2009年12月1日购入生产线的会计分录②编制2009年12月安装该生产线的会计分录
③计算2010年度该生产线计提折旧额④2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额
⑤计算2011年该生产线出售前计提折旧额（答案中的金额单位用万元表示）
【答案】
（1）借：
在建工程2005
应交税费—应交增值税（进项税额）340
贷：
银行存款2345
（2）借：
在建工程33.4
贷：
原材料20
应交税费—应交增值税（进项税额转出）3.4
银行存款10
（3）固定资产的价值为2005+33.4=2038.4（万元）；预计净残值为55万元，因此，累计折旧额=2038.5-55=1983.4，年折旧额=1938.4/12=165.28（万元）
借：
制造费用165.28
贷：
累计折旧165.28
（4）2010年年末固定资产的账面价值=2038.4-165.28=1873.12（万元）因账面价值大于其可回收的金额1615.12，
因此减值准备的金额=1873.12-1615.12=258（万元）
借：
资产减值损失258
贷：
固定资产减值准备258
（5）因固定资产发生减值准备，所以要将账面价值调至可回收的金额1615.12（万元），
所以累计折旧额=1615.12-25.12=1590（万元），故年折旧额=1590/10=159（万元），所以出售前的折旧额为79.5（万元）
13、资料一:
假定A，B，C三公司共同投资组成ABC有限责任公司.按ABC有限公司的
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