纳税问题汇编增值税.docx
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纳税问题汇编增值税
流转税管理类
增值税
1.问：
2009年开始实施的增值税转型改革主要包含哪些内容？
2.问：
新《增值税暂行条例实施细则》中对小规模纳税人标准是如何规定的？
3.问：
公司现为辅导期一般纳税人，月底辅导期结束，如何申请转正？
4.问：
个体工商户年增值税应税销售额已达到一般纳税人标准，是否可以不申请认定一般纳税人资格？
5.问：
达到一般纳税人标准，但未申请办理一般纳税人认定手续的企业的增值税税率是多少？
6.问：
一般纳税人企业可以申请转为小规模纳税人吗？
7.问：
被强制转为一般纳税人的企业，税务机关是否会给其核发一般纳税人资格证？
这种企业是否可以使用防伪税控系统开具增值税普通发票？
8.问：
一般纳税人企业申请办理注销税务登记手续时，仍有部分留抵税款，是否可以申请退税？
9.问：
哪些增值税一般纳税人可以选择按照简易办法征收，征收率是多少？
10.问：
新成立的企业什么时间提出一般纳税人资格认定的申请？
11.问：
新办的从事货物出口贸易的小型商贸企业能否直接申请增值税一般纳税人？
12.问：
新增值税条例实施后，增值税起征点的幅度是如何规定的？
增值税起征点的适用范围是否只限于个人？
13.问：
2009年2月份成立的从事商品销售的小规模纳税人企业，应按什么税率计算缴纳增值税？
14.问：
从事商品销售的公司销售商品一批，同时提供安装服务，应如何缴纳税款？
15.问：
一般纳税人企业出售一台已经使用过的生产设备，应如何缴纳增值税？
16.问：
小规模纳税人企业现出售一台已经使用过的空调，应如何缴纳增值税？
17.问：
企业2009年3月份销售商品一批，当月未开具发票，次月已补开发票，应何时计算缴纳增值税？
18.问：
二手车经营单位购进二手车再销售，应按多少税率计算缴纳增值税？
19.问：
生产销售机械设备的生产企业，将外购的礼品无偿赠送给客户，应如何确定这些礼品的增值税计税价格？
20.问：
企业既销售免征增值税的化肥，又销售应征增值税的编织袋，现要将化肥装到编织袋中一并销售，应如何缴纳税款？
21.问：
企业从事打印机的销售业务，为回收打印机的硒鼓，在销售打印机时另外收取了一块押金，若一年内能将硒鼓收回，就将已收取的押金退还给客户，企业在收取押金时是否需要缴纳增值税？
22.问：
总公司将自产产品的样品发给分公司用于展览，最后分公司再将这些样品退回总公司，此项业务总公司是否需要缴纳增值税？
23.问：
冬虫夏草、冻干海参是否属于农产品？
24.问：
公司现将要报废的汽车卖给车辆报废公司，应开具什么发票？
如何计算缴纳税款？
25.问：
销售啤酒的同时收取的包装物押金，是否需要缴纳增值税？
26.问：
固定业户到外县销售货物或者应税劳务应如何缴纳增值税？
27.问：
个人销售自己使用过的超过原值的物品是否要缴纳增值税？
28.问：
销售林木和提供林木管护行为是否缴纳增值税？
29.问：
企业开发出一套软件并被科技主管部门认定为软件产品，该企业购入部分硬件与该软件组成系统后销售，请问企业应如何享受软件即征即退的税收优惠？
30.问：
对以垃圾为燃料生产的电力或者热力，享受什么税收优惠政策？
31.问：
农业生产者外购树苗用于销售是否应缴纳增值税？
32.问：
销售商品未收款就开具发票，需要申报缴纳增值税吗？
33.问：
销售方收到购买方的赔偿金，要并入销售额征收增值税吗？
34.问：
2009年煤炭的增值税税率有何调整？
35.问：
从事运输的增值税一般纳税人销售自己使用过的货运车辆，需要缴纳增值税吗？
36.问：
一般纳税人自来水公司销售自来水应按多少的税率交税？
37.问：
公司经营一座水库供应原水，已按规定缴纳了水资源费，是否还应缴纳增值税？
38.问：
装修公司提供装修劳务并同时销售装修材料，应如何交税？
39.问：
公司经营的产品中既有应税产品又有免税产品。
通过预算，免税产品进项税额转出金额远大于销项税额。
对此，公司不想享受相关免税政策了，有什么规定？
如暂时不想享受了，以后情况好转是否可以申请享受？
40.问：
公司将自产的电脑发给职工作为福利，是否需要缴纳增值税？
41.问：
对以旧换新、以物易物、返本销售业务有何增值税方面的规定？
42.问：
定期定额征收的个体工商户，其经营额发生变化必须向税务机关申报吗？
43.问：
销售桶装饮用水适用税率是多少？
44.问：
什么是再生资源？
原废旧物资回收经营单位的增值税优惠政策是否继续执行？
废旧物资回收企业购入废旧物资时是否仍可按销售发票上注明的金额依10%计算抵扣进项税额？
45.问：
为了外地客户购货方便，公司将货物移送到外地的仓库，客户购货时，货物直接从当地仓库发出，此种情况应如何缴纳增值税？
46.问：
卫生防疫站调拨生物制品和药械如何缴纳增值税？
47.问：
典当业销售典当物品应交什么税？
48.问：
修订后的增值税和营业税条例对混合销售行为和兼营行为销售额划分问题是如何规定的？
49.问：
受托开发的软件是否征收增值税？
50.问：
销售软件产品随同收取的软件安装费、维护费、培训费等是否缴纳增值税？
51.问：
汽车销售企业提供代办保险服务收取的费用，是否征收增值税？
52.问：
经销企业从货物的生产企业取得的维修收入是否缴纳增值税？
53.问：
《增值税暂行条例》规定的免税项目有那些?
与原来相比有什么变化？
54.问：
哪些农机享受免税政策，机动喷雾器、拖拉机、联合收割机是否都享受免税政策？
55.问：
境外的单位或者个人在境内提供应税劳务应如何缴纳增值税？
56.问：
从本县某乡镇搬迁到本县另一乡镇，是否需要重新办理增值税一般纳税人资格认定？
57.问：
承租人或承包人是增值税的纳税义务人吗？
58.问：
供电公司收取的逾期付款滞纳金和违章用电罚款，是否缴纳增值税？
59.问：
分支机构可以认定为增值税一般纳税人吗？
60.问：
对盘盈的存货是否需要补征增值税？
61.问：
代购货物需要缴纳增值税吗？
62.问：
超市按照货物的销售比例向厂家收取的收入如何纳税？
63.问：
农民专业合作社销售本社成员生产的农产品是否缴纳增值税？
64.问：
在一个会计年度中有应税收入及免税收入，进项税应该如何转出？
65.问：
一家建筑公司提供自产的钢结构厂房同时负责安装，应缴纳增值税，还是缴纳营业税？
66.问：
燃气公司向业户收取燃气开户费应缴纳增值税，还是缴纳营业税？
67.问：
沥青混凝土是否属于商品混凝土，可否按6%的征收率征收增值税？
68.问：
汽车清洗是属于维修业还是服务业，应该缴纳增值税还是营业税？
69.问：
自然灾害损失需要作进项税额转出吗？
70.问：
拍卖行受托拍卖货物，向买方收取货款需要缴纳增值税吗？
71.问：
从河里抽采沙子销售是否要缴纳增值税？
72.问：
企业整体转让是否交纳增值税？
73.问：
2009年外商投资企业采购国产设备应如何办理退税手续？
74.问：
销售哪些有机肥免征增值税？
75.问：
国家在水泥产品增值税优惠政策上有哪些变化？
76.问：
纳税人申请残疾人就业税收优惠政策需要什么部门认定？
77.问：
免税饲料产品的范围是哪些？
78.问：
哪些资源综合利用产品新纳入享受免税优惠政策范围？
79.问：
文化企业的税收优惠政策有哪些？
80.问：
超市从农贸公司购买农产品，取得对方公司所开具的货物销售发票，请问取得的普通发票可以抵扣吗？
81.问：
增值税进项税额是否有留抵期限？
82.问：
先购进货物，后认定一般纳税人资格，先购进的货物是否可以抵扣进项税？
83.问：
企业购进微机、电视机、冰柜等固定资产，是否可以抵扣进项税额？
84.问：
企业2009年2月16日购买了一辆货车，依据什么凭证计算抵扣进项税额？
85.问：
购进货物时取得了一张公路运输发票，应如何申报抵扣进项税额？
86.问：
单位购进一批货物，因货物数量很多，因此委托一家运输公司分多次运送，最后结清运费时，开具了一张汇总的运输发票，单位取得这张运费发票是否可以正常抵扣？
87.问：
公司将外购的货物用于建造厂房，进项税额是否可以抵扣？
88.问：
一般纳税人取得“中国东方航空公司航空快运运单”（无抵扣联），是否可以按运费计算缴纳进项税额？
89.问：
一般纳税人取得某运输单位自开的新版公路、内河货物运输业统一发票，未加盖开票人专章，是否可以作为进项税额抵扣凭证？
90.问：
增值税转型规定可抵扣固定资产有什么具体规定？
抵扣的凭据有哪些？
91.问：
国际货物运输代理费用是否可以抵扣进项税额？
92.问：
企业如果取得2008年12月31日前开具的废旧物资专用发票如何抵扣？
93.问：
海关代征的进口增值税如何认证抵扣？
94.问：
公司在2008年12月份购买的固定资产，无需安装，并已投入使用。
在2009年1月份取得增值税专用发票并付款，能否抵扣进项税额？
95.问：
企业购买财务软件，进项税额是否可以抵扣？
96.问：
进口货物从境外供应商取得的退还或返还的资金，是否作进项税额转出处理？
97.问：
单位从火车站发往内蒙货物，铁路运输部门开据的货票，包括运费、印花税、电化费、铁建基金、保价费、京九分流费、发站装卸费，这样的发票可以抵扣吗？
98.问：
一般纳税人是否可以用进项留抵税额抵减增值税欠税？
99.问：
煤矿购进矿工使用的工作服、手套、皮带、水靴能否抵扣进项税？
100.问：
从商贩手中收购农副产品，怎样取得抵扣凭证？
101.问：
取得汇总填开的增值税专用发票未附发票清单，能否抵扣进项税额？
102.问：
购进税控专用设备和通用设备取得增值税专用发票注明的税额能否抵扣？
103.问：
按简易办法征税的一般纳税人是否可以申报抵扣进项税额？
104.问：
运输发票的抵扣时间是如何规定的？
105.问：
凡开具给增值税一般纳税人取得汇总开具的运输发票没附有运输清单能否作进项抵扣？
106.问：
增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，能否计算进项税额予以抵扣？
107.问：
生产经营过程中发生的正常损耗，进项税额能否抵扣？
108.问：
已认证、待抵扣的增值税专用发票因销货方误操作被作废应如何处理？
109.问：
一般纳税人丢失被盗IC卡怎么办？
110.问：
金税卡、IC卡损坏如何报税，如何办理重新发行？
1.问:
2009年开始实施的增值税转型改革主要包含哪些内容？
答：
增值税转型是指生产型增值税改革为消费型增值税。
增值税转型对进一步消除重复征税因素，降低企业设备投资税收负担，鼓励企业技术进步和促进产业结构调整，促进我国经济平稳较快增长具有十分重要的意义。
增值税转型改革的实施方案和具体内容是：
（1）自2009年1月1日起，允许增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额。
建筑物、构筑物和其他土地附着物等不动产以及应征消费税的小汽车、摩托车、游艇等不属于增值税的抵扣范围。
（2）将小规模纳税人征收率统一调低至3%。
（3）将矿产品增值税税率恢复到17%。
（4）取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。
2.问:
新《增值税暂行条例实施细则》中对小规模纳税人标准是如何规定的？
答：
根据《增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令〔2008〕50号）第二十八条规定：
（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数，下同）的；
（2）除本条第一项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万以下的。
从事货物生产或提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。
3.问：
公司现为辅导期一般纳税人，月底辅导期结束，如何申请转正？
答：
辅导期一般纳税人，应于期满后15日内，向主管税务机关填报《增值税一般纳税人转正申请表》，办理一般纳税人转正手续。
经主管税务机关进行全面审核，同时符合以下条件的，可转为正式一般纳税人：
（1）纳税评估的结论正常；
（2）约谈、实地查验的结果正常；
（3）企业申报、缴纳税款正常；
（4）企业能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证。
4.问：
个体工商户年增值税应税销售额已达到一般纳税人标准，是否可以不申请认定一般纳税人资格？
答：
根据《增值税暂行条例实施细则》二十九条、第三十四条规定，除年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
因此，个体工商户年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应按规定申请认定一般纳税人资格，否则应按上述规定处理。
5.问：
达到一般纳税人标准，但未申请办理一般纳税人认定手续的企业的增值税税率是多少？
答：
根据《增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
因此，对达到一般纳税人标准但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照《增值税暂行条例》第二条规定的增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。
6.问：
一般纳税人企业可以申请转为小规模纳税人吗？
答：
根据《增值税暂行条例实施细则》规定，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
7.问：
被强制转为一般纳税人的企业，税务机关是否会给其核发一般纳税人资格证？
这种企业是否可以使用防伪税控系统开具增值税普通发票？
答：
税务机关应为其核发一般纳税人资格证，但因不能使用防伪税控开票系统，因此不能开具增值税普通发票，只能使用手写或机打的普通发票。
8.问：
一般纳税人企业申请办理注销税务登记手续时，仍有部分留抵税款，是否可以申请退税？
答：
根据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）规定，一般纳税人注销或者取消辅导期一般纳税人资格转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。
9.问：
哪些增值税一般纳税人可以选择按照简易办法征收，征收率是多少？
答：
根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）的规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额：
（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。
（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。
（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
（5）自来水。
（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：
（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；
（2）典当业销售死当物品；（3）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。
10.问：
新成立的企业什么时间提出一般纳税人资格认定的申请？
答：
新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。
已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。
11.问：
新办的从事货物出口贸易的小型商贸企业能否直接申请增值税一般纳税人？
答：
根据《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知》（国税发明电〔2004〕62号）规定，对新办小型商贸批发企业中只从事货物出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业，为解决出口退税问题提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关案头审核、法定代表人约谈和实地查验，符合企业设立的有关规定，并有购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道（供货企业证明），可给予其增值税一般纳税人资格，但不发售增值税防伪税控开票系统和增值税专用发票。
以后企业若要经营进口业务或内贸业务要求使用发专用发票，则需重新申请，主管税务机关审核后按有关规定办理。
12.问：
新增值税条例实施后，增值税起征点的幅度是如何规定的？
增值税起征点的适用范围是否只限于个人？
答：
根据《增值税暂行条例实施细则》第三十七条的规定，增值税起征点的适用范围限于个人。
（注：
根据实施细则第九条的有关规定，个人是指个体工商户和其他个人。
）
增值税起征点的幅度规定如下：
（1）销售货物的，为月销售额2000-5000元；
（2）销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元；（3）按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元。
上述所称销售额，是指实施细则第三十条第一款所称小规模纳税人的销售额。
省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。
13.问：
2009年2月份成立的从事商品销售的小规模纳税人企业，应按什么税率计算缴纳增值税？
答：
根据《增值税暂行条例》第十二条规定，自2009年1月1日，对增值税小规模纳税人不再区分商业和工业，征收率统一调整为3%。
14.问：
从事商品销售的公司销售商品一批，同时提供安装服务，应如何缴纳税款？
答：
根据《增值税暂行条例实施细则》规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。
除细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。
所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。
15.问：
一般纳税人企业出售一台已经使用过的生产设备，应如何缴纳增值税？
答：
根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）文件规定，一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第四条的规定执行。
一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。
〖JP2〗
根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第四条规定，自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：
（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；
（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。
本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
因此，一般纳税人企业应按上述文件规定的情形，确定出售已使用过的生产设备计算缴纳增值税的方法。
16.问：
小规模纳税人企业现出售一台已经使用过的空调，应如何缴纳增值税？
答：
根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定，小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
因此，小规模纳税人出售已使用过的空调，应减按2%的征收率计算缴纳增值税。
17.问：
企业2009年3月份销售商品一批，当月未开具发票，次月已补开发票，应何时计算缴纳增值税？
答：
根据《增值税暂行条例》第十九条规定，销售货物增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
因此，该企业应于3月份计算缴纳增值税。
18.问：
二手车经营单位购进二手车再销售，应按多少税率计算缴纳增值税？
答：
根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）文件规定，纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。
所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
因此，纳税人销售二手车应按简易办法依4%的征收率减半缴纳增值税。
19.问：
生产销售机械设备的生产企业，将外购的礼品无偿赠送给客户，应如何确定这些礼品的增值税计税价格？
答：
根据《增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人有视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：
（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。
组成计税价格的公式为：
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。
公式中的成本是指：
销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。
公式中的成本利润率由国家税务总局确定。
20.问：
企业既销售免征增值税的化肥，又销售应征增值税的编织袋，现要将化肥装到编织袋中一并销售，应如何缴纳税款？
答：
将免征增值税的化肥装到编织袋中一并销售，仍免征增值税。
该企业应分别核算免税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税。
21.问：
企业从事打印机的销售业务，为回收打印机的硒鼓，在销售打印机时另外收取了一块押金，若一年内能将硒鼓收回，就将已收取的押金退还给客户，企业在收取押金时是否需要缴纳增值税？
答：
企业应将销售打印机的收入与押金收入单独核算。
对收取的押金单独核算的，不缴纳增值税；若一年后无法收回硒鼓，未将押金退还，则再按规定计算缴纳增值税。
22.问：
总公司将自产产品的样品发给分公司用于展览，最后分公司再将这些样品退回总公司，
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