审计概述真题精选.docx
《审计概述真题精选.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计概述真题精选.docx（23页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
审计概述真题精选
[单项选择题]
1、下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（）。
A.鉴证业务提供高水平保证
B.代编财务信息提供合理保证
C.财务报表审阅提供有限保证
D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证
参考答案：
C
[单项选择题]
2、审计报告的标准化具有格式单
一、要素一致、内容简洁、意见明确的特点，但也存在信息含量低、相关性差等缺陷，这种缺陷会导致公众产生（）。
A.信息差距
B.信息误受
C.判断差距
D.信息误解
参考答案：
A
参考解析：
审计报告的标准化具有格式单
一、要素一致、内容简洁、意见明确的特点，但也存在信息含量低、相关性差等缺陷，这种缺陷会导致公众产生信息差距。
[单项选择题]
3、下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。
A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者
B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者
C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任
D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方
参考答案：
D
参考解析：
审计业务具有三方关系人是审计业务的要素之一，如果责任方和财务报表预期使用者为同一方，则该业务就不构成审计业务。
[单项选择题]
4、下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（）。
A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标
B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和，可理解性目标
C.如果财务报表中牌低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。
三者的交集为完整性，故选项A正确。
D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条的交易的记录，但是金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标
参考答案：
D
参考解析：
选项A违反的是“分类和可理解性”认定；选项B违反的是“准确性和计价”认定；选项C违反的是“分类和可理解性”认定。
[单项选择题]
5、下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是（）。
A.完整性
B.发生
C.截止
D.权利和义务
参考答案：
A
参考解析：
与账户余额相关的认定为存在、权利和义务、完整性、计价和分摊；与交易事项相关的认定为发生、完整性、准确性、截止分类；与列报和披露相关的认定是发生以及义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。
三者的交集为完整性，故选项A正确。
[单项选择题]
6、下列有关职业判断的说法中，错误的是（）。
A.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由
B.注册会计师恰当记录与被审计单位就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性
C.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量
D.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策
参考答案：
D
参考解析：
职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，涉及与遵守职业道德要求相关的决策。
[单项选择题]
7、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险
C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
参考答案：
A
参考解析：
重大错报风险——指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、披露认定层次方面考虑重大错报风险。
[单项选择题]
8、关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是（）。
A.在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系
B.在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系
C.在既定的审计风险水平下，两者之和等于100％
D.在既定的审计风险水平下，两者没有关系
参考答案：
A
参考解析：
在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。
评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。
[单项选择题]
9、注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：
应收账款-A公司800000．贷：
主营业务收入800000”，通过函证A公司检查该笔销货记录，证实A公司实际欠款50万元。
那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（）认定存在问题。
A.发生
B.完整性
C.准确性
D.权利和义务
参考答案：
C
[单项选择题]
10、管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是（）。
A.存在或发生
B.权利和义务
C.列报
D.计价和分摊
参考答案：
D
参考解析：
存货周转率=主营业务成本／平均存货，主要是衡量企业的“销售能力”和“存货是否积压”，这些均为计价和分摊所设计的方面。
[单项选择题]
11、合理保证的保证水平（）有限保证的保证水平。
A.高于
B.低于
C.等于
D.不确定
参考答案：
A
[单项选择题]
12、如果审阅发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制，A注册会计师可以采取的行动是（）。
A.要求甲公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务
B.视其重大与广泛程度出具保留结论或否定结论的报告
C.视其重大与广泛程序出具保留结论或无法提出结论的报告
D.单方面解除业务约定，而无须与甲公司管理层沟通
参考答案：
C
参考解析：
理解能力。
标准或鉴证对象不适当可能会误导预期使用者。
在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者，注册会计师应当视其重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告。
标准或鉴证对象不适当还可能造成注册会计师的工作范围受到限制。
在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告。
在某些情况下，注册会计师应当考虑解除业务约定。
注册会计师对已承接的审阅业务的标准或鉴证对象不适当造成工作范围受到限制的情形，注册会计师应当视标准或鉴证对象不适当影响工作范围的严重程度出具保留结论或无法提出结论的报告，因此选项C正确。
[单项选择题]
13、下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求
B.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度
C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议
D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性
参考答案：
C
参考解析：
审计的目的是对财务报表的合法性和公允性发表意见，并不包括为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议。
[单项选择题]
14、在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。
注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。
下列表述正确的是（）。
A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多
B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少
C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少
D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多
参考答案：
A
参考解析：
审计风险一定的情况下，重大错报风险与检查风险是反向关系；重大错报风险与审计证据是正向关系。
[单项选择题]
15、审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。
A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
参考答案：
D
参考解析：
重大错报风险是实际存在的，实施审计程序无法将其降低，所以选项A错误；注册会计师通过合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效实施审计程序，可以控制的是检查风险，并不是重大错报风险，所以选项B错误；检查风险是无法消除的，只能够控制，所以选项C错误。
[单项选择题]
16、下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（）。
A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制
B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性
D.被审计单位所处行业陷入严重衰退
参考答案：
C
参考解析：
在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、披露认定层次方面考虑重大错报风险。
选项ABD均属于财务报表层次重大错报风险，选项C属于认定层次重大错报风险。
[单项选择题]
17、下列关于重大错误风险的说法中，错误的是（）。
A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的
B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次
C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
参考答案：
A
参考解析：
重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、披露认定层次方面考虑重大错报风险。
[单项选择题]
18、对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，A注册会计师认为最可能证实的是（）。
A.计价和分摊
B.权利和义务
C.存在
D.完整性
参考答案：
A
参考解析：
存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分，除了对存货的状况予以特别关注以外，注册会计师还应当把所有毁损、陈旧，过时及残次存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。
[单项选择题]
19、关于信息差距，下列说法错误的是（）。
A.指财务报表使用者作出明智投资和信托决策需要的信息，与他们从审计报告和已审计财务报表中得到的信息之间存在着较大的差距
B.这种“信息差距”会影响资本*市场的效率和资本的成本
C.丰富审计报告内容，使得财务报表使用者可以了解与被审计单位和财务报表审计更为相关、决策有用的信息可以缩小信息差距
D.信息差距是指被审计单位管理层认定与真实信息之间的差距
参考答案：
D
参考解析：
财务报表使用者作出明智投资和信托决策需要的信息，与他们从审计报告和已审计财务报表中得到的信息之间存在着的较大差距，故选项D错误。
[单项选择题]
20、下列有关审计业务的说法中，正确的是（）。
A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表
B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务
C.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任
D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的
参考答案：
B
参考解析：
审计业务的三方关系分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。
[单项选择题]
21、对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A注册会计师认为最可能证实的是（）。
A.计价和分摊
B.分类
C.存在
D.完整性
参考答案：
C
参考解析：
函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。
通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者（即债务人）的存在和被审计单位记录的可靠性。
更多内容请访问《睦霖题库》微信公众号
[多项选择题]
22、为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。
下列有关管理层责任的说法中，正确的有（）。
A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映
B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息
D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员
参考答案：
A,B,C,D
参考解析：
管理层的责任包括：
（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；
（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；
（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
[多项选择题]
23、关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（）。
A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证
C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证
D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通
参考答案：
A,D
参考解析：
执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标：
对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
[多项选择题]
24、关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有（）。
A.降低检查风险
B.降低审计成本
C.避免过度依赖管理层提供的书面声明
D.恰当识别、评估和应对重大错报风险
参考答案：
A,C,D
参考解析：
职业怀疑——指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。
[多项选择题]
25、在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有（）。
A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制
B.审计.工作可能因审计收费过低而受到限制
C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制
D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制
参考答案：
A,D
参考解析：
审计的固有限制源于财务报告的性质、审计程序的性质和在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。
[多项选择题]
26、以下对信息差距的说法中，正确的有（）。
A.是指财务报表使用者作出明智投资和信托决策需要的信息，与他们从审计报告和已审计财务报表中得到的信息之间存在的差距
B.审计报告标准化缺陷造成了信息差距
C.信息差距会影响资本*市场的效率和资本的成本
D.信息差距可以通过审计报告模式的改革来缩小
参考答案：
A,B,C,D
[多项选择题]
27、注册会计师无法将鉴证业务风险降至零，其主要限制因素有（）。
A.内部控制的固有局限性
B.在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断
C.选择性测试方法的运用
D.鉴证对象的特殊性
参考答案：
A,B,C
参考解析：
《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第43条合理保证提供的保证水平低于绝对保证。
由于下列因素的存在，将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则：
（一）选择性测试方法的运用；
（二）内部控制的固有局限性；
（三）大多数证据是说服性而非结论性的；
（四）在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断；
（五）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。
[多项选择题]
28、注册会计师在审计时，应保持一定的职业怀疑态度是指（）。
A.不能假设管理层是完全诚信的
B.完全不能相信获得的证据
C.不能完全相信管理层所作的认定
D.不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
参考答案：
A,C,D
参考解析：
注册会计师在审计时，应保持一定的职业怀疑态度，不能完全相信获得的证据，而不是完全不能相信获得的证据。
[多项选择题]
29、下列情形能体现注册会计的职业怀疑态度的有（）。
A.注册会计师将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
B.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，因此注册会计师应追加必要的审计程序
C.如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应调查这种情况。
必要时，注册会计师应重新考虑管理层作出的其他声明的可靠性
D.如果注册会计师在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，则自己进行评价文件记录的真伪
参考答案：
B,C
参考解析：
职业怀疑态度要求注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项。
考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。
[多项选择题]
30、如果不能实现总体目标，注册会计师应当（）。
A.按照审计准则的规定出具非无保留意见的审计报告
B.按照审计准则的规定出具非保留意见的审计报告
C.在法律法规允许的情况下解除业务约定
D.在法律法规允许的情况下调整业务约定
参考答案：
A,C
参考解析：
如果不能实现总体目标，注册会计师应当按照审计准则的规定出具非无保留意见的审计报告而不是出具非保留意见的审计报告；在法律法规允许的情况下解除业务约定而不是调整业务约定。
[多项选择题]
31、在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有（）。
A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件
B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员
D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制
参考答案：
A,B,C,D
[多项选择题]
32、为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有（）。
A.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的
B.确定被审计单位是否存在违反法律法规行为
C.确定被审计单位的内部控制是否有效
D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任
参考答案：
A,D
参考解析：
审计的前提条件，是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。
选项A和选项D正确。
[多项选择题]
33、关于审计准则中的“目标”的作用，下列说法中，正确的有（）。
A.
“目标”将审计准则中的“要求”与注册会计师的总体目标联系起来
B.
“目标”能够使注册会计师关注每项审计准则预期实现的结果
C.
“目标”可以帮助注册会计师理解所需完成的工作，以及在必要时为完成工作使用的恰当手段
D.
“目标”可以帮助注册会计师确定在审计业务的具体情况下是否应当完成更多的工作以实现目标
参考答案：
A,B,C,D
参考解析：
每项审计准则均包含一个或多个目标，这些目标将审计准则的要求与注册会计师的总体目标联系起来。
每项审计准则规定目标的作用在于，使注册会计师关注每项审计准则预期实现的结果。
这些目标足够具体，可以帮助注册会计师：
（1）理解所需完成的工作，以及在必要时为完成这些工作使用的恰当手段；
（2）确定在审计业务的具体情况下是否需要完成更多的工作以实现目标。
[多项选择题]
34、下列各种做法中，能够降低检查风险的有（）。
A.恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围
B.限制审计报告用途
C.审慎评价审计证据
D.加强对已执行审计工作的监督和复核
参考答案：
A,C,D
[多项选择题]
35、注册会计师针对甲公司管理层的提供的2017年财务报表，对固定资产账户余额运用的认定进行分类。
其中“计价或分摊”认定是明示（）。
A.财务报表中的固定资产的账户余额金额正确
B.财务报表的编制遵守企业会计准则和一般的会计政策
C.财务报表中对固定资产相关数值的计价处理合理准确
D.与固定资产的相关计价或分摊调整已恰当记录
参考答案：
A,D
[多项选择题]
36、在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是（）。
A.按照适用的财务报告框架编制财务报表，包括使其实现公允反映（如适用）
B.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告框架编制发表审计意见
C.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通
D.设计、执行和维护必要的内部控制，使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
参
升级会员 