第二次小企业会计练习题讲解学习.docx

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第二次小企业会计练习题讲解学习

第二次小企业会计练习题

第二次小企业会计练习题

一、某小企业是一般纳税人，由A、B、C三方投资新建，所得税税率25%，假设公司2013年发生如下经济业务：

1、按照规定办理增资手续后，将资本公积90000元转增资本金，该公司原注册资本2910000元，其中A、B、C三方各占1/3。

2、经股东大会决议，公司用盈余公积100000元弥补以前年度亏损。

3、从实现的盈利中提取法定盈余公积为38000元。

4、接受D加入公司，D愿意出资1585000元拥有该公司25%的股份。

要求：

编制应该会计分录。

二、M公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。

该公司20×1年4月30日“应交税费——应交增值税”账户借方余额为60000元。

5月份发生如下涉及增值税的经济业务：

（1）购进原材料一批，增值税专用发票上注明价款为9000000元，增值税额为153000元，公司已开出承兑的商业汇票。

该原材料已验收入库。

（2）用外购原材料一批对外投资，双方协议按成本作价。

该批原材料的成本和计税价格均为615000元，应交纳的增值税额为104550元。

（3）销售产品一批，销售价格为300000元（不含增值税额），实际成本为2400000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。

该销售符合收入确认条件。

（4）在建工程领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为450000元，应由该批原材料负担的境值税额为76500元。

（5）月末盘亏外购原材料一批，该批原材料的实际成本为1500000元，增值税额为25500元。

（6）用银行的存款交纳本月增值税37500元。

（7）月末将本月应交未增值税转入未交增值税明细科目。

要求：

编制相关业务的会计分录。

三、乙公司20×3年12月发生如下经济业务：

1、销售C产品45件，每件售价1000元，增值税税率为17%，每件单位成本700元，款项已收存入银行。

2、采用商业汇票方式销售B产品50件，每件售价700元，增值税税率为17%，每件单位成本400元。

3、销售A产品100件，每件售价8000元，增值税税率为17%，每件单位成本5000元，款项尚未收到。

4、以前月份销售的A产品本月退回10件，每件售价8000元，货款已经通过银行退回。

5、本月发生管理费用6000元，销售费用5000元，财务费用20000元，均用银行存款支付。

6、取得罚款收入20000元。

7、本月固定资产盘亏净损失18000元。

8、本月出售无形资产，该项无形资产账面余额100000元，累计摊销20000元，出售收入100000元，营业税税率5%。

9、根据1-8项经济业务的发生额，计算营业利润、利润总额，所得税费用、净利润等指标。

（所得税税率25%）。

10、若本年1-11月份共实现利润总额为2000000元，应交所得税500000元，再根据上述资料的计算结果，进行全年利润分配，提取盈余公积10%，分配现金股利60%。

四、丙公司20×3利润总额为500万元，所得税税率为25%，20×36月购入一台设备，原值100万元，按10年采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定该类设备应采用直线法计提折旧，使用年限10年，预计无残值。

20×312月丙公司被税务局罚款20万元。

要求计算20×3年所得税费用并进行账务处理。

甲公司20×3年年度决算时，各损益账户余额如下：

账户名称

借方余额

贷方余额

主营业务收入

3100000

其他业务收入

1920000

投资收益

240000

营业外收入

92000

主营业务成本

1740000

其他业务成本

1220000

营业税金及附加

20000

管理费用

17000

财务费用

80000

销售费用

30000

营业外支出

116000

所得税费用

552000

甲公司按10%计提盈余公积，按5%计提任意盈余公积，并分配现金股利600000元。

要求：

1、结转各损益类账户余额。

2、计算并结转本年净损益。

3、进行利润分配的账务处理，并结转利润分配各明细科目。

五、甲公司20×3年12月31日资产负债表部分数据如下（单位：

元）：

资产

年末数

负债和所有者权益

年末数

流动资产

流动负债

货币资金

74585

短期借款

25500

短期投资

1200

应付票据

4500

应收票据

1500

应付账款

应收账款

预收账款

预付账款

其他应付款

345

存货

应付福利费

3000

待摊费用

600

应交税金

2025

一年内到期的长期债券投资

预提费用

1230

流动资产合计

一年内到期的长期负债

长期投资

流动负债合计

38490

长期股权投资

51000

长期负债

固定资产

长期借款

57000

固定资产原价

应付债券

30000

减：

累计折旧

9450

长期应付款

固定资产净值

103050

长期负债合计

117000

固定资产清理

900

负债合计

155490

在建工程

39900

所有者权益

固定资产合计

实收资本

255000

无形资产和其他资产

资本公积

20500

无形资产

9000

盈余公积

其他长期资产

3000

未分配利润

无形资产和其他资产合计

12000

所有者权益合计

资产总计

负债和所有者权益总计

20×3年12月31日部分账户余额如下：

（1）“应收账款”明细账借方余额87000元；

“应收账款”明细账贷方余额500元。

（2）年初“坏账准备”账户借方余额87元，本年坏账准备计提比例为4‰。

（3）“原材料”账户借方余额40000元（计划成本）；

“包装物”账户借方余额6150元（计划成本）；

“库存商品”账户借方余额30000元（实际成本）。

（4）“材料成本差异——原材料”明细账借方余额2500元；

“材料成本差异——包装物”明细账贷方余额500元。

（5）“长期股权投资”账户借方余额61000元。

（6）“应付账款”明细账贷方余额1425元；

“应付账款“明细账贷方余额750元。

（7）“利润分配“账户借方余额1000元

要求：

根据上述资料完成资产负债表的编制。

六、丙公司为增值税一般纳税人，有关资料如下：

（1）20×1年1月1日至11月30日有关损益类账户的累计发生额如下：

账户

借方发生额

贷方发生额

主营业务收入

1680000

主营业务成本

1176000

主营业务税金及附加

24000

营业费用

30000

管理费用

96000

财务费用

108000

其他业务收入

47000

其他业务支出

24200

营业外收入

14400

营业外支出

22800

投资收益

3600

所得税

84744

（2）20×1年11月30日尚未抵扣的增值税进项税额45600元，已预交所得税84000元。

（3）该企业2001年12月发生如下经济业务：

1）购进原材料一批，价款96000元，增值税率17%，款项以存款付讫；材料已验收入库（原材料按实际成本核算）。

2）生产车间领用原材料一批，实际成本40800元。

3）本期销售商品收入552000元，增值税率17%，企业已收到一张面值为645840元的银行承兑汇票；本期结转销售成本384000元。

4）以银行存款支付本月发生的管理费用12600元，营业费用15240元。

5）购入二年期公司债券96000元，手续费用1200元（直接计入当期损益），以存款支付。

6）收到兑付的四年期国库券本金21600元，利息收入2160元（该国库券每年12月兑付当年利息，企业在收到利息时确认当年投资收益），全部款项已存入银行。

7）计算并交纳当月的增值税。

8）计算并交纳城市维护建设税（税率7%）和教育费附加（附加率3%）。

9）报废旧设备一台，原值24000元，已提折旧19200元，发生清理费用720元，取得残料变价收入960元，有关款项已通过银行结算完毕。

10）支付绿化罚款1560元。

11）按33%的税率计算12月份应纳所得税，以银行存款交纳全年应交未交的所得税。

12）按净利润的10%提取法定盈余公积，按其5%提取公益金。

13）按可向投资者分配利润的80‰向投资者分配利润（上年度未分配利润的贷方余额为64800元）。

14）将“利润分配”账户下其他明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。

（4）要求：

1）编制有关经济业务的会计分录：

2）编制该企业20×1年12月份的利润表和该年度的利润分配表。