上海阳晨投资股份有限公司会计核算制度.doc
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上海阳晨投资股份有限公司会计核算制度
(修订稿)
上海阳晨投资股份有限公司
二〇〇九年八月2
上海阳晨投资股份有限公司会计核算制度
第一章 总则
一、为了加强和规范上海阳晨投资股份有限公司(以下简称公司)的会计工
作,根据国家财政部颁发的《企业会计准则》,结合公司实际经营情况,制订本
制度。
二、本制度是公司的会计工作的基本管理制度,是公司及其非独立核算的二
级单位会计核算的依据,也是控股、参股公司会计核算的依据。
三、公司内实行各级、各类会计人员的统一管理;在会计核算上实行统一会
计政策,统一会计科目,统一核算方法,统一会计报告格式。
凡属统一范围内的
具体规定均由公司董事会授权公司计划财务部制定及解释,公司及各非独立核算
的二级单位在进行会计核算时应无条件地执行本制度的规定。
第二章 会计组织机构
一、 会计机构设置:
根据《公司法》、《企业会计准则》等相关法规的要求,公司必须设置单独的会计
机构。
根据公司组织机构及管理模式的需求,公司会计核算应采用二级核算的模
式,即总公司一级核算,分公司或下属机构二级核算。
为此会计机构应配备若干
名专职会计人员,总公司3 名,分公司或下属机构根据岗位设置配备相应的财会
人员。
会计机构在公司董事会及总经理领导下工作,主要工作职责是:
1、选择和应用适当的会计处理方法,保护会计资料的完整性和有效性;
2、落实公司会计核算制度,保护公司资产的安全、完整;
3、为公司决策者及其他会计资料使用者提供真实、合法、完整的会计资料及会
计信息;
为了达到上述三个目标,该机构必须具备以下职能:
1、确认并记录所有真实的经济活动;3
2、及时并充分详细地描述该经济活动,以便在会计报表上对其作适当分类;
3、以人民币为记账本位币计量经济活动的价值;
4、确定经济活动发生的期间,以便将其记录在适当的会计期间;
5、通过财务报表适当地表达和披露某个时点的财务状况、一定会计期间的经营
成果、现金流量情况;
二、会计岗位及职责说明
1、财务经理:
工作内容是主持公司日常财务核算,审核公司所有报销的原始凭证
及自制凭证,审核转账凭证,编制月度资金收支计划,编写各类综合及专题财务分
析报告,主持年度财务预决算,配合有关职能部门拟定内部控制制度,指导其他会
计人员的日常核算工作及岗位培训,制定其他会计岗位责任制。
2、主办会计:
工作内容是编制转账凭证,汇总所有记账凭证,编制科目汇总表,依
据科目汇总表登记总账。
主动与各明细账会计核对其账户余额,以保证账账相符
并在此基础之上编制月度、季度及年度会计报表,编制银行余额调节表,审核除转
账凭证以外的记账凭证,保管会计档案。
3、成本会计:
工作内容是登记存货、制造费用、生产成本、期间费用等与成本
有关的明细账,根据生产工艺特点协同计划财务部经理制定生产成本核算程序,
收集成本核算资料,审核各类统计报表,计算采购成本、生产成本、销售成本,
提供成本分析资料。
4、往来会计:
工作内容是登记应收账款、应付账款、其他往来明细账,提供资
金回笼情况资料。
5、出纳:
工作内容是按国家有关财经法律、法规以及公司内部管理制度审核原
始凭证所记录的经济内容的合法性、有效性以及报销凭证所填写数据的准确性,
审批手续的完备性,为公司把好出入关,编制现金、银行存款的收付凭证,登记
现金、银行存款日记账,做到日清月结,编制现金、银行存款日报表,提供现金
流量情况资料。
第三章 会计核算报告
一、会计科目:
4
1、1001 库存现金:
本科目核算本公司的库存现金。
公司有内部周转使用备用金
的,可以单独设置“备用金”科目。
公司应当设置“现金日记账”,根据收付款凭证,
按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了,应当计算当日的现金收入合计额、现金
支出合计额和结余额,将结余额与实际库存额核对,做到账款相符。
2、1002 银行存款:
本科目核算本公司存入银行或其他金融机构的各种款项。
公
司可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”,根据收付
款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了,应结出余额。
“银行存款日
记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。
公司银行存款账面余额与
银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节相符。
3、1012 其他货币资金:
本科目核算本公司的银行汇票存款、银行本票存款、信
用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
本科目
可按银行汇票或本票、信用证的收款单位,外埠存款的开户银行,分别“银行汇
票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行
明细核算。
4、1101 交易性金融资产:
本科目核算本公司为交易目的所持有的债券投资、股
票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
公司持有的直接指定为以公允
价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,也在本科目核算。
本科目可按交易
性金融资产的类别和品种,分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。
5、1121 应收票据:
本科目核算本公司因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇
票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
本科目可按开出、承兑商业汇票的单位
进行明细核算。
公司应当设置“应收票据备查簿”,逐笔登记商业汇票的种类、号
数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名
称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、
退票情况等资料。
商业汇票到期结清票款或退票后,在备查簿中应予注销。
6、1122 应收账款:
本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的
款项。
本科目可按债务人进行明细核算。
企业与债务人进行债务重组,应当分别
按债务重组的不同方式进行处理。
7、1123 预付账款 :
本科目核算本公司按照合同规定预付的款项。
预付款项情
况不多的,也可以不设置本科目,将预付的款项直接记入“应付账款”科目。
公司5
进行在建工程预付的工程价款,也在本科目核算。
本科目可按供货单位进行明细
核算。
8、1131 应收股利:
本科目核算本公司应收取的现金股利和应收取其他单位分配
的利润。
本科目可按被投资单位进行明细核算。
9、1132 应收利息:
本科目核算本公司交易性金融资产、持有至到期投资、可供
出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等
应收取的利息。
10、1221 其他应收款:
本科目核算本公司除存出保证金、买入返售金融资产、
应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收
分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
本科目可按对方单位(或个人)进行明细核算。
11、1231 坏账准备:
本科目核算本公司应收款项的坏账准备。
本科目可按应收
款项的类别进行明细核算。
12、1403 原材料:
本科目核算本公司库存的各种材料,包括原料及主要材料、
辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等
的计划成本或实际成本。
收到来料加工装配业务的原料、零件等,应当设置备查
簿进行登记。
本科目可按材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等
进行明细核算。
13、1405 库存商品:
本科目核算本公司库存的各种商品的实际成本(或进价)
或计划成本(或售价),包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的
商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。
接受来料加工制造的代制品和为
外单位加工修理的代修品,在制造和修理完成验收入库后,视同企业的产成品,
也通过本科目核算。
本科目可按库存商品的种类、品种和规格等进行明细核算。
14、1411 周转材料:
本科目核算本公司周转材料的计划成本或实际成本,包括
包装物、低值易耗品,以及企业(建造承包商)的钢模板、木模板、脚手架等。
企业的包装物、低值易耗品,也可以单独设置“包装物”、“低值易耗品”科目。
本
科目可按周转材料的种类,分别按“在库”、“在用”和“摊销”进行明细核算。
15、1471 存货跌价准备:
本科目核算本公司存货的跌价准备。
本科目可按存货
项目或类别进行明细核算。
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16、1501 持有至到期投资:
本科目核算本公司持有至到期投资的摊余成本。
本
科目可按持有至到期投资的类别和品种,分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”
等进行明细核算。
17、1511 长期股权投资:
本科目核算本公司持有的采用成本法和权益法核算的
长期股权投资。
本科目可按被投资单位进行明细核算。
长期股权投资采用权益法
核算的,还应当分别“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”进行明细核算。
18、1512 长期股权投资减值准备:
本科目核算本公司长期股权投资的减值准备。
本科目可按被投资单位进行明细核算。
19、1601 固定资产:
本科目核算本公司持有的固定资产原价。
建造承包商的临
时设施,以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件,也通过本科目
核算。
本科目可按固定资产类别和项目进行明细核算。
融资租入的固定资产,可
在本科目设置“融资租入固定资产”明细科目。
20、1602 累计折旧:
本科目核算企业固定资产的累计折旧。
本科目可按固定资
产的类别或项目进行明细核算。
21、1603 固定资产减值准备:
本科目核算本公司固定资产的减值准备。
22、1604 在建工程:
本科目核算本公司基建、更新改造等在建工程发生的支出。
在建工程发生减值的,可以单独设置“在建工程减值准备”科目,比照“固定资产
减值准备”科目进行处理。
本科目可按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、
“待摊支出”以及单项工程等进行明细核算。
23、1606 固定资产清理:
本科目核算本公司因出售、报废、毁损、对外投资、
非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生
的费用等。
本科目可按被清理的固定资产项目进行明细核算。
24、1701 无形资产:
本科目核算本公司持有的无形资产成本,包括专利权、非
专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。
本科目可按无形资产项目进行明细
核算。
25、1702 累计摊销:
本科目核算本公司对使用寿命有限的无形资产计提的累计
摊销。
本科目可按无形资产项目进行明细核算。
26、1703 无形资产减值准备:
本科目核算本公司无形资产的减值准备。
本科目
可按无形资产项目进行明细核算。
27、 1711 商誉:
本科目核算本公司合并中形成的商誉价值。
商誉发生减值的,7
可以单独设置“商誉减值准备”科目,比照“无形资产减值准备”科目进行处理。
28、1801 长期待摊费用:
本科目核算本公司已经发生但应由本期和以后各期负
担的分摊期限在1 年以上的各项费用,如以经营租赁方式租入的固定资产发生的
改良支出等。
本科目可按费用项目进行明细核算。
29、1901 待处理财产损溢:
本科目核算本公司在清查财产过程中查明的各种财
产盘盈、盘亏和毁损的价值。
物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗,也通过
本科目核算。
公司如有盘盈固定资产的,应作为前期差错记入“以前年度损益调
整”科目。
本科目可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。
30、2001 短期借款:
本科目核算本公司向银行或其他金融机构等借入的期限在
1 年以下(含1 年)的各种借款。
本科目可按借款种类、贷款人和币种进行明细
核算。
31、2201 应付票据:
本科目核算本公司购买材料、商品和接受劳务供应等开出、
承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
本科目可按债权人进行明
细核算。
32、2202 应付账款:
本科目核算本公司因购买材料、商品和接受劳务等经营活
动应支付的款项。
本科目可按债权人进行明细核算。
33、2203 预收账款:
本科目核算本公司按照合同规定预收的款项。
预收账款情
况不多的,也可以不设置本科目,将预收的款项直接记入“应收账款”科目。
本科
目可按购货单位进行明细核算。
34、2211 应付职工薪酬:
本科目核算本公司根据有关规定应付给职工的各种薪
酬。
公司如按相关规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,也在本科目核算。
本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职
工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。
35、2221 应交税费:
本科目核算本公司按照税法等规定计算应交纳的各种税费,
包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、
房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
企业代扣
代交的个人所得税等,也通过本科目核算。
本科目可按应交的税费项目进行明细
核算。
应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额
转出”、“已交税金”等设置专栏。
36、2231 应付利息:
本科目核算本公司按照合同约定应支付的利息,包括吸收8
存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。
本科目可按存
款人或债权人进行明细核算。
37、2232 应付股利:
本科目核算本公司分配的现金股利或利润。
本科目可按投
资者进行明细核算。
38、2241 其他应付款:
本科目核算本公司除应付票据、应付账款、预收账款、
应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项
应付、暂收的款项。
本科目可按其他应付款的项目和对方单位(或个人)进行明
细核算。
39、2401 递延收益:
本科目核算本公司确认的应在以后期间计入当期损益的政
府补助。
本科目可按政府补助的项目进行明细核算。
40、2501 长期借款:
本科目核算本公司向银行或其他金融机构借入的期限在1
年以上(不含1 年)的各项借款。
本科目可按贷款单位和贷款种类,分别“本金”、
“利息调整”等进行明细核算。
41、2502 应付债券:
本科目核算本公司为筹集(长期)资金而发行债券的本金
和利息。
企业发行的可转换公司债券,应将负债和权益成份进行分拆,分拆后形
成的负债成份在本科目核算。
本科目可按“面值”、“利息调整”、“应计利息”等进
行明细核算。
42、2701 长期应付款:
本科目核算本公司除长期借款和应付债券以外的其他各
种长期应付款项,包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固
定资产等发生的应付款项等。
本科目可按长期应付款的种类和债权人进行明细核
算。
43、2801 预计负债:
本科目核算本公司确认的对外提供担保、未决诉讼、产品
质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。
本科目可按形成预计负债的交易
或事项进行明细核算。
44、2901 递延所得税负债:
本科目核算本公司确认的应纳税暂时性差异产生的
所得税负债。
本科目可按应纳税暂时性差异的项目进行明细核算。
45、4001 股本:
本科目核算本公司接受投资者投入的实收资本。
本科目可按投
资者进行明细核算。
46、4002 资本公积:
本科目核算本公司收到投资者出资额超出其在注册资本或
股本中所占份额的部分。
直接计入所有者权益的利得和损失,也通过本科目核算。
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本科目应当分别“资本溢价(股本溢价)”、“其他资本公积”进行明细核算。
47、4101 盈余公积:
本科目核算本公司从净利润中提取的盈余公积。
本科目应
当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。
48、4103 本年利润:
本科目核算本公司当期实现的净利润(或发生的净亏损)。
49、4104 利润分配:
本科目核算本公司利润的分配(或亏损的弥补)和历年分
配(或弥补)后的余额。
本科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余
公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配
利润”等进行明细核算。
50、4201 库存股:
本科目核算本公司收购、转让或注销的本公司股份金额。
51、5001 生产成本:
本科目核算本公司进行工业性生产发生的各项生产成本,
包括生产各种产品(产成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制设备
等。
本科目可按基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算。
基本生产成本应当分别按照基本生产车间和成本核算对象(产品的品种、类
别、定单、批别、生产阶段等)设置明细账(或成本计算单,下同),并按照规
定的成本项目设置专栏。
52、6001 主营业务收入:
本科目核算本公司确认的销售商品、提供劳务等主营
业务的收入。
本科目可按主营业务的种类进行明细核算。
53、6051 其他业务收入:
本科目核算本公司确认的除主营业务活动以外的其他
经营活动实现的收入,包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、
销售材料、用材料进行非货币性交换(非货币性资产交换具有商业实质且公允价
值能够可靠计量)或债务重组等实现的收入。
本科目可按其他业务收入种类进行
明细核算。
54、6111 投资收益:
本科目核算企业确认的投资收益或投资损失。
本科目可按
投资项目进行明细核算。
55、6301 营业外收入:
本科目核算本公司发生的各项营业外收入,主要包括非
流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利
得、捐赠利得等。
本科目可按营业外收入项目进行明细核算。
56、6401 主营业务成本:
本科目核算本公司确认销售商品、提供劳务等主营业
务收入时应结转的成本。
本科目可按主营业务的种类进行明细核算。
57、6402 其他业务成本:
本科目核算本公司确认的除主营业务活动以外的其他10
经营活动所发生的支出,包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无
形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。
除主营业务活动以外的其他经
营活动发生的相关税费,在“营业税金及附加”科目核算。
本科目可按其他业务成
本的种类进行明细核算。
58、6403 营业税金及附加:
本科目核算本公司经营活动发生的营业税、消费税、
城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
房产税、车船使用税、土地
使用税、印花税在“管理费用”科目核算。
59、6602 管理费用:
本科目核算本公司为组织和管理公司生产经营所发生的管
理费用,包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的
经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工
资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董
事会费