税收筹划学习资料1增值税消费税.docx

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税收筹划学习资料1增值税消费税

第一部分增值税

第一节纳税义务人

一、增值税纳税人的基本规定

1、增值税纳税义务人的基本规定？

2、对单位租赁或承包经营的，如何确定纳税人？

3、境外单位或个人境内提供应税劳务，如何确定扣缴义务人？

二、小规模纳税人的认定

1、工业企业小规模纳税人的认定标准？

2、商业企业小规模纳税人的认定标准？

3、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，如何缴纳增值税？

4、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，如何缴纳增值税？

三、一般纳税人的认定

1、小规模纳税人具备哪些条件下可申请一般纳税人资格认定？

2、实行统一核算的机构，总机构属于一般纳税人的，分支机构增值税纳税人的资格认定？

3、从事成品油销售的加油站，增值税纳税人的资格认定？

4、纳税人经认定为一般纳税人后是否还能转为小规模纳税人？

四、新办商贸企业一般纳税人的认定及管理

（一）对新办商贸企业一般纳税人实行分类管理

1、对新办小型商贸批发企业，申请一般纳税人资格认定如何进行管理？

2、对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业，一般纳税人资格认定的管理？

3、对注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业，一般纳税人资格认定的管理？

4、对经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业，一般纳税人资格认定的管理？

5、对新办具有一定经营规模，拥有固定的经营场所，有相应的经营管理人员，有货物购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道，预计年销售额可达到180万元以上的新办商贸企业，一般纳税人资格认定的管理？

6、对新办小型商贸批发企业中从事货物出口贸易，不需要使用专用发票的企业，为解决出口退税问题提出一般纳税人资格认定申请的，如何进行管理？

（二）对新办商贸企业一般纳税人资格认定的审批管理

如何对新办商贸企业一般纳税人资格认定进行审批？

（三）辅导期的一般纳税人管理

1、辅导期限的规定

辅导期一般纳税入辅导期限的规定？

2、最高开票限额及发售专用发票数量规定

（1）辅导期小型商贸企业，最高开票限额及每次发售专用发票数量的规定？

（2）辅导期商贸零售企业、大中型商贸企业，最高开票限额及每次发售专用发票数量的规

（3）辅导期商贸企业每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，如何审核次月发售数量？

（4）辅导期商贸企业每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的，如何审核次月首次发售数量？

（5）如何计算确定辅导期一般纳税人的发售发票数量？

（6）已认定为增值税一般纳税人的新办商贸零售企业，第一个月内首次领购专用发票数量不能满足经营需要，再次领购的如何进行查验？

3、预缴税款相关规定

（1）辅导期一般纳税人增购专用发票的，如何进行申请？

（2）辅导期商贸企业预缴增值税税额超过应纳税额的，如何进行处理？

（3）纳税人在辅导期内增购专用发票，如何计缴增值税？

（4）辅导期一般纳税人发生增值税预缴税款抵减的，如何提出抵减申请？

（5）辅导期一般纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税时，如何发售专用发票？

（6）辅导期一般纳税人本次预缴增值税大于预缴增值税余额时，如何发售专用发票？

（7）退还辅导期纳税人预缴增值税余额的规定？

4、辅导期一般纳税人抵扣进项税额规定

辅导期商贸企业，如何抵扣进项税额？

（四）对转为正常一般纳税人的审批及管理

1、转为正常一般纳税人的审批

辅导期商贸企业转为一般纳税人的审批规定？

2、转为正常一般纳税人的管理

（1）辅导期商贸企业转为正式一般纳税人后，最高开票限额的规定？

（2）开具金额在一万元以下专用发票的小型商贸企业，如发生大宗货物交易时如何开具专用发票？

（3）辅导期中型商贸企业转为正式一般纳税人后，最高开票限额的规定？

第二节征税范围

一、我国现行增值税征税范围的一般规定

增值税征税范围的一般规定？

1、增值税条例所称“货物”具体指什么？

2、增值税条例所称“加工”具体指什么？

3、增值税条例所称“修理修配”具体指什么？

4、增值税条例所称“销售货物”具体指什么？

5、增值税条例所称“提供加工、修理修配劳务”具体指什么？

6、增值税条例实施细则所称“有偿”具体指什么？

7、增值税条例所称“境内销售货物或者境内提供加工、修理修配劳务”具体指什么？

二、对视同销售货物行为的征税规定

1、代销货物，是否视同销售？

2、销售代销货物，是否视同销售？

3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的，是否视同销售？

4、纳税人将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目，是否视同销售？

5、纳税人将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，是否视同销售？

6、纳税人将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户，是否视同销售？

7、纳税人将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者，是否视同销售？

8、纳税人将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，是否视同销售？

三、对混合销售货物行为的征税规定

1、什么是增值税混合销售行为？

2、从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的的混合销售行为，是否应征增值税？

3、从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户以外的其他单位和个人发生的混合销售行为，是否应征增值税？

4、以从事非增值税应税劳务为主，并兼营货物销售的单位与个人，其混合销售行为是否应征增值税？

5、以从事非增值税应税劳务为主，并兼营货物销售的单位与个人，其单独设立的机构经营货物并实行单独核算，其发生的混合销售行为是否应征增值税？

6、关于混合销售行为的特殊规定

（1）从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，是否应征增值税？

（2）电信单位销售移动电话等，并为客户提供有关电信劳务是否应征增值税？

（3）电信单位单纯销售移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，是否应征增值税？

（4）纳税人销售林木及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为是否应征增值税？

四、对兼营行为的征税规定

1、纳税人兼营非增值税应税项目的，如何核算销售额？

2、纳税人兼营非增值税应税项目未分别核算销售额的，如何核定销售额？

五、其他按规定属于增值税征税范围的内容

1、货物期货，是否应征增值税？

2、银行销售金银的业务，是否应征增值税？

3、死当物品销售业务和寄售物品销售业务，是否应征增值税？

4、基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，是否应征增值税？

5、集邮商品的生产、调拨，是否应征增值税？

6、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，是否应征增值税？

7、邮政部门及以外单位发行报刊，是否应征增值税？

8、邮政部门、集邮公司销售集邮商品，是否应征增值税？

9、经营单位销售通过拍卖取得的执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，是否应征增值税？

10、销售单位将执罚部门和单位查处的不具备拍卖条件的一般商业部门经营的商品纳入正常销售渠道销售的，是否应征增值税？

11、专管机关或专营企业经营执罚部门和单位查处的属于其管理或企业经营的财物，是否应征增值税？

12、电力公司向发电企业收取的过网费，是否应征增值税？

13、纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为，如何计缴增值税？

14、对从事公用事业的纳税人收取的一次性费用，如何征税？

15、代为收取的政府性基金或者行政事业性收费不列为价外费用并入销售额计征增值税的条件？

16、代办保险费、车辆购置税、车辆牌照费，是否属于应并入销售额计征增值税？

17、纳税人销售软件产品一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，是否应征增值税？

18、软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等，是否应征增值税？

19、纳税人受托开发软件产品，如何计征增值税？

20、印刷企业自己购买纸张，接受出版单位委托，印刷报纸书刊等印刷品，如何计征增值税？

21、经人民银行批准经营融资租赁业务的单位从事的融资租赁业务，是否应征增值税？

22、非经人民银行批准经营融资租赁业务外的其他单位从事的融资租赁业务的，如何计征增值税？

23、缝纫劳务，是否应征增值税？

24、生产销售白银，是否应征增值税？

25、对铁路工附业单位向其所在路局内部其他单位提供货物或应税劳务，是否应征增值税？

26、销售电梯并负责安装及保养、维修取得的收入，是否应征增值税？

27、救灾物资，是否应征增值税？

28、维修中心销售传呼机、移动电话、其他通讯器材以及修理通讯器材而取得的收入，是否应征增值税？

29、下岗失业人员从事增值税应税项目的个体经营活动，是否应征增值税？

30、饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位附设门市部、外卖点等对外销售货物的，是否应征增值税？

31、专门生产或销售货物的个体经营者及其他个人，是否应征增值税？

32、对专门生产或销售食品的工厂、商场等单位销售烧卤熟制食品，是否应征增值税？

33、中远集团轮船修理业务，是否应征增值税？

六、不征收增值税的货物和收入

1、基本建设单位和从事建筑安装业务的企业在其建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，是否应征增值税？

2、因转让著作所有权而发生的销售电影母片、录像带母带、录音磁带母带的业务，以及因转让专利技术和非专利技术的所有权而发生的销售计算机软件的业务，是否应征增值税？

3、供应或开采未经加工的天然水，是否应征增值税？

4、国家管理部门发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，是否应征增值税？

5、体育彩票的发行收入，是否应征增值税？

6、邮政部门、集邮公司销售的集邮商品，是否应征增值税？

7、邮政部门发行报刊，是否应征增值税？

8、增值税纳税人收取的会员费收入，是否应征增值税？

9、代购货物行为不计征增值税的条件？

10、转让企业全部产权，是否应征增值税？

11、纳税人在资产重组过程中将所属资产、负债及相关权利和义务转让给控股公司，但保留上市公司资格的行为，对其应税货物的转让是否征收增值税？

12、水利工程水费，是否应征增值税？

13、仅从事电梯保养、维修取得的收入，是否应征增值税？

14、淮北矿业（集团）煤业有限责任公司铁路运输处为煤业公司销售煤炭提供的铁路运输劳务，是否应征增值税？

15、中国网络通信集团公司及其分公司和中国网通（集团）有限公司及其分公司开展的以业务销售附带赠送实物业务（包括赠送用户PIM卡、手机或有价物品等实物），是否应征增值税？

16、为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为，是否应征增值税？

17、饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位发生属于营业税“饮食业”应税行为的同时销售货物给顾客的，是否应征增值税？

18、对饮食店、餐馆等饮食行业经营烧卤熟制食品的行为，是否应征增值税？

19、转让被撤销金融机构财产，是否应征增值税？

20、金融保险企业开展的以业务销售附带赠送实物的业务，是否征收流转税？

七、商业企业向供货方收取的部份收入征税问题

1、商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，如何征税？

2、商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，是否冲减当期增值税进项税金？

3、商业企业向供货方收取的各种收入，可否开具增值税专用发票？

4、其他非商业企业增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入，如何作纳税处理？

5、与总机构实行统一核算的分支机构从总机构取得的日常工资、电话费、租金等资金，是否冲减进项税额？

第三节税率

一、我国增值税税率

（一）基本税率

1、纳税人销售或者进口货物的适用税率？

2、纳税人提供加工、修理修配劳务的适用税率？

（二）、低税率

1、销售或者进口货物适用13%低税率的范围？

2、农产品，适用的增值税税率？

3、音像制品，适用的增值税税率？

4、电子出版物，适用的增值税税率？

5、二甲醚，适用的增值税税率？

6、食用盐，适用增值税税率？

（三）、零税率

纳税人出口货物的适用税率？

（四）其他规定

纳税人兼营不同税率货物或者应税劳务，如何适用增值税税率？

二、适用13%低税率货物的具体范围

（一）农业产品

1、适用13%增值税税率的农产品的范围？

2、挂面，适用的增值税税率？

3、营养强化奶，适用的增值税税率？

4、天然肠衣，适用的增值税税率？

5、购进人体血液是否可按照买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额？

6、水洗猪鬃，如何计征增值税？

7、复合胶适用的增值税税率是多少？

（二）食用植物油

1、适用13%增值税税率的食用植物油的范围？

2、棕榈油、棉籽油，适用的增值税税率？

3、茴油、毛椰子，适用的增值税税率？

4、核桃油适用的增值税税率？

（三）自来水

适用13%增值税税率的自来水的范围？

（四）暖气、热水

适用13%增值税税率的暖气、热水的范围？

（五）冷气

适用13%增值税税率的冷气的范围？

（六）煤气

适用13%增值税税率的煤气的范围？

（七）石油液化气

1、适用13%增值税税率的石油液化气的范围？

2、石油伴生气加工压缩成的石油液化气，适用的增值税税率？

（八）天然气

适用13%增值税税率的天然气的范围？

（九）沼气

适用13%增值税税率的沼气的范围？

（十）居民用煤炭制品

适用13%增值税税率的居民用煤炭制品的范围？

（十一）图书、报纸、杂志

1、适用13%增值税税率的图书、报纸、杂志的范围？

2、与中小学课本相配套的教材配套产品，适用的增值税税率？

（十二）饲料

1、适用13%增值税税率的饲料的范围？

2、宠物饲料产品，适用的增值税税率？

3、进口或国内生产的豆粕类饲料产品，适用的增值税税率？

　（十三）化肥

适用13%增值税税率的化肥的范围？

（十四）农药

适用13%增值税税率的农药的范围？

（十五）农膜

适用13%增值税税率的农膜的范围？

（十六）农机

1、适用13%增值税税率的农机的范围？

2、农用水泵、农用柴油机，适用的增值税税率及范围？

3、拖拉机底盘，适用的增值税税率？

4、不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车，适用的增值税税率？

（十七）音像制品和电子出版物

1、适用13%增值税税率的音像制品的范围？

2、适用13%增值税税率的电子出版物的范围？

（十八）二甲醚

适用13%增值税税率的二甲醚的范围？

（十九）食用盐

适用13%增值税税率的食用盐的范围？

三、增值税征收率

（一）征收率的一般规定

1、小规模纳税人，适用的增值税征收率？

2、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，适用的增值税征收率？

3、卫生防疫站调拨生物制品和药械，如何计征增值税？

4、新华通讯社系统销售印刷品，如何计征增值税？

5、外国企业来华参展后销售展品，如何计征增值税？

（二）征收率的特殊规定

1、适用4%征收率的特定货物销售

（1）寄售商店代销寄售物品，适用的增值税征收率？

（2）典当业销售死当物品，适用的增值税征收率？

（3）免税商店零售的免税品，适用的增值税征收率？

2、适用6%征收率的特定货物销售

（1）小型水力发电单位销售自产电力，适用的增值税征收率？

（2）一般纳税人销售自产砂、土、石料，适用的增值税征收率？

（3）一般纳税人销售以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）的，适用的增值税征收率？

（4）一般纳税人销售生物制品的，适用的增值税征收率？

（5）一般纳税人销售自产自来水，适用的增值税征收率？

（6）按简易办法征收增值税的属于一般纳税人的自来水公司，可否抵扣外购进项税额？

（7）一般纳税人销售自产商品混凝土，适用的增值税征收率？

（8）增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，如何征收增值税？

3、征收率的调整

小规模纳税人适用征收率的调整权限？

四、其他列举税率规定

1、日用卫生用药，适用的增值税税率？

2、麦芽，适用的增值税税率？

3、硝酸铵，适用的增值税税率？

4、金属矿采选产品、非金属矿采选产品，适用的增值税税率？

5、天然二氧化碳，适用的增值税税率？

6、桶装水，适用的增值税税率？

7、薄荷油，适用的增值税税率？

8、淀粉，适用的增值税税率？

9、“三包”收入，如何计征增值税？

10、加工和销售珠宝玉石，如何计征增值税？

11、人体血液适用的增值税税率？

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第四节增值税的减税、免税

一、销售自产农业产品

（一）农业生产者

1、农业生产者销售自产农产品是否应征增值税？

（1）农业的具体范围？

（2）农业生产者的具体范围？

（3）农产品的具体范围？

2、农业生产者销售外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，是否应征增值税？

3、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，是否应征增值税？

4、农民个人按照竹器企业提供样品规格，自产或购买竹、芒、藤、木条等，再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具销售的，是否应征增值税？

5、农业生产者销售自己饲养的生猪，是否应征增值税？

6、非农业生产者销售生猪，是否应征增值税？

（二）农民专业合作社

1、农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，是否免征增值税？

2、一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可否计算抵扣进项税额？

3、农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，是否应征增值税？

二、粮食和食用植物油

（一）对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售粮食

对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食，是否应征增值税？

（二）非国有粮食购销企业经营企业经营军队用粮

非国有粮食购销企业经营军队用粮，是否应征增值税？

（三）非国有粮食购销企业经营经营救灾救济粮

非国有粮食购销企业经营救灾救济粮，是否应征增值税？

（四）非国有粮食购销企业经营水库移民口粮

非国有粮食购销企业经营水库移民口粮，是否应征增值税？

（五）粮食部门经营退耕还林还草补助粮

粮食部门经营的退耕还林还草补助粮，是否应征增值税？

（六）粮食企业销售非政府储备食用植物油

粮食企业销售非政府储备食用植物油，是否应征增值税？

（七）粮食企业粮油加工业务

粮食企业发生粮油加工业务，是否应征增值税？

（八）增值税专用发票的使用

1、享受免税优惠的国有粮食购销企业，可否使用增值税专用发票？

2、政府储备食用植物油销售业务，可否开具增值税专用发票？

3、一般纳税人从国有粮食购销企业购进的免税粮食，如何计算抵扣进项税额？

4、一般纳税人购进的免税食用植物油，是否允许抵扣进项税额？

三、农业生产资料

（一）饲料

1、免税饲料产品的范围？

2、宠物饲料，是否应征增值税？

3、骨粉、鱼粉，如何征收增值税？

4、饲料产品，是否全部免征增值税？

5、纳税人进口和国内生产的饲料，是否执行同样的增值税政策？

6、纳税人进口或国内生产豆粕类饲料产品，是否应征增值税？

7、纳税人进口或国内生产非豆粕类饲料产品，是否应征增值税？

8、纳税人生产销售饲料级磷酸二氢钙产品，是否应征增值税？

9、纳税人生产销售矿物质微量元素舔砖，是否应征增值税？

10、纳税人生产销售饲用鱼油产品，是否应征增值税？

11、纳税人销售饲料添加剂预混料，是否应征增值税？

（二）其他农业生产资料

1、农业生产资料征免增值税的具体范围？

2、纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品，是否应征增值税？

3、享受免税政策的有机肥产品的具体范围？

4、化肥生产企业生产销售的钾肥，是否应征增值税？

5、国内企业生产销售的尿素产品，是否应征增值税？

6、纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品，是否应征增值税？

7、纳税人生产销售硝酸铵，是否应征增值税？

8、纳税人销售不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车，是否应征增值税？

9、氨化硝酸钙，是否应征增值税？

四、军队和军工系统

（一）军队系统（包括人民武装警察部队）

1、享受增值税税收优惠照顾的军队系统的具体范围？

2、军队系统各单位生产、销售、供应的应税货物，是否应征增值税？

3、军队系统为部队生产的武器及其零配件、弹药、军训器材、部队装备，是否应征增值税？

4、军需工厂、物资供销单位生产、销售、调拨给公安系统和国家安全系统的民警服装，是否应征增值税？

5、军需工厂、物资供销单位生产的民警服装对外销售的，是否应征增值税？

6、军需工厂之间为生产军品而互相协作的产品，是否应征增值税？

7、军队系统各单位从事加工、修理修配武器及其零配件、弹药、军训器材、部队装备的业务收入，是否应征增值税？

（二）军工系统

1、享受增值税税收优惠照顾的军工系统的具体范围？

2、军工系统所属军事工厂生产销售的应税货物，是否应征增值税？

3、军工系统所属军事工厂生产销售的列入军工主管部门军品生产计划并按照军品作价原则销售给军队、人民武装警察部队和军事工厂的军品，是否应征增值税？

4、军事工厂生产销售给公安系统、司法系统和国家安全系统的武器装备，是否应征增值税？

5、军事工厂之间为了生产军品而相互提供货物以及为了制造军品相互提供的专用非标准设备、工具、模具、量具等，是否应征增值税？

6、军事工厂对外销售专用非标准设备、工具、模具、量具等的，是否应征增值税？

7、除军工、军队系统企业以外的一般工业企业生产的军品，如何免征增值税？

8、军队、军工系统各单位将进口的免税货物对外转售的，是否应征增值税？

9、军队系统所属企业生产并按军品作价原则作价在军队系统内部调拨或销售的钢材、木材、水泥、煤炭、营具、药品、锅炉、缝纫机机械，是否应征增值税？

10、军队系统所属企业生产并对外销售钢材、木材、水泥、煤炭、营具、药品、锅炉、缝纫机机械，是否应征增值税？

11、军工集团全资所属企业改制为国有独资（或国有全资）、国有绝对控股、国有相对控股的有限责任公司或股份有限公司，可否享受军工企业相关增值税优惠？

五、公安司法部门

（一）公安部门

1、公安部所属研究所、公安侦察保卫器材厂将研制生产的列明代号的侦察保卫器材产品销售给公安、司法以及国家安全系统使用的，是否应征增值税？

2、公安部所属研究所、公安侦察保卫器材厂将研制生产的列明代号的侦察保卫器材产品对外销售的，是否应征增值税？

（二）司法部门

1、劳动工厂生产的民警服装销售给公安、司法以及国家安全系统使用的，是否应征增值税？

2、劳动工厂生产的民警服装销售给其他单位的，是否应征增值税？

六、资源综合利用

（一）免征增值税政策

1、纳税人销售再生水，是否应征增值税？

2、纳税人销售以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉，是否应征增值税？

3、纳税人销售自产翻新轮胎，是否应征增值税？

4、纳税人销售自产特定建材产品，是否应征增值税？

5、纳税人发生污水处理劳务，是否应征增值税？

（二）增值税即征即退政策

1、纳税人销售以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品，如何计征增值税？

2、纳税人销售以垃圾为燃料生产的电力或者热力，如何计征增值税？

3、纳税人销售页岩油，如何计征增值税？

4、纳税人销售以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土，如何计征增值税？

5、纳税人销售以采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣