东北财经大学高级财务会计课后习题答案.docx

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东北财经大学高级财务会计课后习题答案

习题答案

第1章

一、单项选择题

1.B2.D3.B4.B5.C

二、多项选择题

1.BD2.ABC3.ACD4.ABC5.CD

三、业务题

（1）①借：

银行存款——欧元（200000×9.69）　　1938000

　　　财务费用——汇兑差额　　　　　　　　　　12000

　贷：

银行存款——人民币　　　1950000

②借：

原材料　　　　　　　　　　4500000

　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　765000

　贷：

应付账款——欧元（400000×9.64）3856000

　　　　　银行存款——人民币　　　　1409000

③借：

应收账款——欧元（600000×9.41）　　　5646000

　贷：

主营业务收入　　　　　5646000

④借：

银行存款——欧元（300000×9.54）　　　2862000　　　　　　　　　　　　　　　　

　　　贷：

应收账款——欧元（300000×9.54）　2862000　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

（2）①银行存款（欧元）余额=800000+200000+300000=1300000（欧元）

按当日即期汇率折算为人民币金额=1300000×9.64=12532000（元）

汇兑差额=12532000-（7640000+1938000+2862000）=92000（元）

②应收账款（欧元）余额=400000+600000-300000=700000（欧元）

按当日即期汇率折算为人民币金额=700000×9.64=6748000（元）

汇兑差额=6748000-（3820000+5646000-2862000）=144000（元）

③应付账款（欧元）余额=200000+400000=600000（欧元）

按当日即期汇率折算为人民币金额=600000×9.64=5784000（元）

汇兑差额=5784000-（1910000+3856000）=18000（元）

借：

银行存款——欧元　　　　　　92000

　　应收账款——欧元　　　　　　144000

　贷：

应付账款——欧元　　　　　　　18000

　　　财务费用——汇兑差额　　　　　　　　　　218000

四、思考题（略）

第2章

一、单项选择题

1.A2.B3.A4.B5.C

二、多项选择题

1.ACD2.BCD3.BC4.AB5.AB

三、业务题

（1）最低租赁付款额=200×4+10=810（万元）

长期应付款=810万元

最低租赁付款额的现值=200×3.3121+10×0.7350=669.77（万元）

未确认融资费用=810-669.77=140.23（万元）

融资租入固定资产的入账价值=669.77+5+5=679.77（万元）

借：

在建工程6747700

未确认融资费用1402300

贷：

长期应付款8100000

银行存款50000

借：

在建工程50000

贷：

银行存款50000

借：

固定资产6797700

贷：

在建工程6797700

（2）20×5年应计提的折旧=679.77÷（5×12-1）×11=126.74（万元）

20×5年应分摊的未确认融资费用（计入财务费用）=669.77×8%=53.58（万元）

四、思考题（略）

第3章

一、单项选择题

1.A2.C3.A4.D5.B

二、多项选择题

1.ABCD2.ABD3.ACD4.AC5.ABC

三、业务题

1.大海公司暂时性差异计算表

20×9年12月31日单位：

万元

项目

账面价值

计税基础

差异

应纳税暂时性差异

可抵扣暂时性差异

持有至到期投资

2100

2100

固定资产

1080

1140

60

交易性金融资产

220

200

20

预计负债

1000

1000

2.计算大海公司20×9年应纳税所得额和应交所得税。

应纳税所得额=4960+60+100+1000-100-20=6000（万元）

应交所得税=6000×25%=1500（万元）

3.计算大海公司20×9年应确认的递延所得税和所得税费用。

递延所得税资产=60

25%=15（万元）

递延所得税负债=20

25%=5（万元）

递延所得税＝（5-9）-（15-6）=-13（万元）

所得税费用=1500-13=1487（万元）

4.编制大海公司20×9年确认所得税费用的会计分录。

借：

所得税费用14870000

递延所得税资产90000

递延所得税负债40000

贷：

应交税费——应交所得税15000000

四、思考题（略）

第4章

一、单项选择题

1.A2.D3.C4.A5.D

二、多项选择题

1.AD2.BCD3.BCD4.BCD5.ABC

三、业务题

（1）事项

（1）、

（2）、（3）、（4）和（6）为调整事项，事项（5）为非调整事项。

（2）编制调整分录：

①借：

以前年度损益调整（200×60%-20）100

贷：

坏账准备100

借：

递延所得税资产（100×25%）25

贷：

以前年度损益调整25

借：

利润分配——未分配利润75

贷：

以前年度损益调整75

借：

盈余公积7.5

贷：

利润分配——未分配利润7.5

②借：

以前年度损益调整200

应交税费——应交增值税（销项税额）34

贷：

应收账款234

借：

库存商品160

贷：

以前年度损益调整160

借：

应交税费——应交所得税（40×25%）10

贷：

以前年度损益调整10

借：

利润分配——未分配利润30

贷：

以前年度损益调整30

借：

盈余公积3

贷：

利润分配——未分配利润3

③借：

存货跌价准备200

贷：

以前年度损益调整200

借：

以前年度损益调整50

贷：

递延所得税资产50

借：

以前年度损益调整150

贷：

利润分配——未分配利润150

借：

利润分配——未分配利润15

贷：

盈余公积15

④借：

以前年度损益调整30

预计负债120

贷：

其他应付款150

借：

其他应付款150

贷：

银行存款150

借：

以前年度损益调整（120×25%）30

贷：

递延所得税资产30

借：

应交税费——应交所得税（150×25%）37.5

贷：

以前年度损益调整37.5

借：

利润分配——未分配利润22.5

贷：

以前年度损益调整22.5

借：

盈余公积2.25

贷：

利润分配——未分配利润2.25

⑥借：

其他综合收益20

贷：

以前年度损益调整20

借：

以前年度损益调整（20×25%）5

贷：

其他综合收益5

借：

以前年度损益调整15

贷：

利润分配——未分配利润15

借：

利润分配——未分配利润1.5

贷：

盈余公积1.5

四、思考题（略）

第5章

一、单项选择题

1.D2.C3.A4.A5.D

二、多项选择题

1.ACD2.ABC3.CD4.CD5.AD

三、业务题

1.

（1）属于会计政策变更，采用追溯调整法。

借：

交易性金融资产——成本19000000

递延所得税资产25000

利润分配——未分配利润75000

贷：

短期投资20000000

借：

盈余公积7500

贷：

利润分配——未分配利润7500

（2）属于会计估计变更，采用未来使用法。

借：

管理费用2200000

贷：

累计折旧2200000

2.

（1）补提存货跌价准备。

存货的可变现净值=260-5=255（万元）

由于存货的账面余额为305万元，高于可变现净值，需补提存货跌价准备50万元。

借：

以前年度损益调整500000

贷：

存货跌价准备500000

借：

递延所得税资产125000

贷：

以前年度损益调整125000

借：

利润分配——未分配利润375000

贷：

以前年度损益调整375000

借：

盈余公积37500

贷：

利润分配——未分配利润37500

（2）收到的技术改造贷款贴息属于政府补助，应计入当期损益。

借：

资本公积——其他资本公积2000000

贷：

以前年度损益调整——营业外收入2000000

借：

以前年度损益调整——所得税费用500000

贷：

应交税费——应交所得税500000

借：

以前年度损益调整1500000

贷：

利润分配——未分配利润1500000

借：

利润分配——未分配利润150000

贷：

盈余公积150000

四、思考题（略）

第6章

一、单项选择题

1.B2.C3.A4.C5.C

二、多项选择题

1.AD2.CD3.AD4.ABC5.ABCD

三、业务题

（1）个别报表会计处理

20×4年12月1日甲公司取得乙公司10%的股权

借：

可供出售金融资产——成本23000000

贷：

银行存款23000000

20×4年12月31日

借：

可供出售金融资产——公允价值变动500000

贷：

其他综合收益500000

20×5年1月31日，甲公司取得乙公司控制权，为同一控制下的企业合并。

合并日的初始投资成本=合并日合并方应享有的被合并方所有者权益账面价值×持股比例=23000×55%=12650（万元）

新增投资的入账成本=12650-2350=10300（万元）

借：

长期股权投资103000000

贷：

股本20000000

资本公积——股本溢价83000000

借：

资本公积——股本溢价500000

贷：

银行存款500000

借：

长期股权投资23500000

贷：

可供出售金融资产——成本23000000

——公允价值变动500000

（2）合并财务报表会计处理

调整原投资的其他综合收益

借：

其他综合收益500000

贷：

资本公积——股本溢价500000

合并日抵销分录

借：

股本100000000

资本公积40000000

盈余公积9600000

未分配利润80400000

贷：

长期股权投资126500000

少数股东权益（23000×45%）103500000

按持股比例转回留存收益

借：

资本公积——股本溢价49500000

贷：

盈余公积（9600000×55%）5280000

未分配利润（80400000×55%）44220000

四、思考题（略）

第7章

一、单项选择题

1.D2.D3.C4.C5.B

二、多项选择题

1.ABD2.BD3.BC4.BC5.AD

三、业务题

（1）编制会计分录：

①借：

长期股权投资——投资成本19500000

应收股利600000

贷：

银行存款20100000

借：

长期股权投资——投资成本（66000000×30%-19500000）300000

贷：

营业外收入300000

②借：

银行存款600000

贷：

应收股利600000

③借：

长期股权投资——其他综合收益600000

贷：

其他综合收益600000

④乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=510-100-（520-400）÷10×10/12=400（万元）

借：

长期股权投资——损益调整（4000000×30%）1200000

贷：

投资收益1200000

⑤借：

应收股利300000

贷：

长期股权投资——损益调整300000

⑥借：

银行存款300000

贷：

应收股利300000

⑦乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=612-（520-400）÷10=600万元

借：

长期股权投资——损益调整（6000000×30%）1800000

贷：

投资收益1800000

⑧长期股权投资的账面余额=1950+30+60+120-30+180=2310（万元）

借：

银行存款3900000

贷：

长期股权投资——投资成本（19800000÷30%×5%）3300000

——损益调整（1200000-300000+1800000）÷30%×5%450000

——其他综合收益（600000÷30%×5%）10

投资收益50000

借：

其他综合收益100000

贷：

投资收益100000

（2）长期股权投资的账面价值=2310-385=1925（万元）

四、思考题（略）

第8章

一、单项选择题

1.C2.C3.C4.A

二、多项选择题

1.ABC2.AC3.ABCD4.BC

三、思考题（略）

第9章

一、单项选择题

1.B2.A3.C4.B5.C

二、多项选择题

1.BCD2.ABC3.ABD4.ABD5.ABC

三、业务题

（1）20×2年

①对子公司个别财务报表进行调整的会计分录

借：

固定资产（500-300）　　　　　　　　　　　200

　贷：

资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　200

借：

管理费用（200÷10）　　　　　　　　　　　　20

　贷：

固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　20

借：

无形资产（300-200）　　　　　　　　　　100

　贷：

资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　100

借：

管理费用　　　　　　　　　　　　20

　贷：

无形资产——累计摊销　　　　　　　　　　　20

②按权益法调整母公司的长期股权投资

对20×2年大海公司分配现金股利事项进行调整

借：

投资收益（100×80%）　　　　　　　　　　　80

　贷：

长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　80

经调整后大海公司20×2年度的净利润=620-（20+20）-180=400（万元）

20×2年按权益法核算长期股权投资应确认的投资收益=400×80%=320（万元）。

借：

长期股权投资　　　　　　　　320

　贷：

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　320

对大海公司产生其他综合收益进行调整

借：

长期股权投资（200×80%）　　　　　　　　160

　贷：

其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　160

调整后的长期股权投资账面余额=6600-80+320+160=7000（万元）

抵销母公司的长期股权投资与子公司所有者权益项目

借：

股本　　　　　　　　　　　　　5000

　　资本公积（700+200+100）　　　1000

　　其他综合收益　　　　　　　　　200

　　盈余公积　　　　　　　　　　262

　　未分配利润（1800+400-62-100）2038

　　商誉　　　　　　　　　　　　　200

　贷：

长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　7000

　　　少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　1700　　　　　　　　　　　

注：

商誉=6600-8000×80%=200（万元）

抵销母公司投资收益与子公司利润分配项目

借：

投资收益　　　　　　　　　　　　320

　　少数股东损益（400×20%）　　　　80

　　年初未分配利润　　　　　　　　1800

　贷：

提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　62

　　　对股东的分配　　　　　　　　　100

　　　年末未分配利润　　　　　　　　　　　2038

抵销内部存货业务

借：

营业收入（100×7.5）　　　　　　　　　　750

　贷：

营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　570

　存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　180

（2）20×3年

①对子公司个别财务报表进行调整的会计分录

借：

固定资产（500-300）　　　　　　　　　　　200

　贷：

资本公积　　　　　　　　　　　　　　200

借：

管理费用（200÷10）　　　　　　　　　　　20

　　年初未分配利润　　　　　　　　　20

　贷：

固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　40

借：

无形资产（300-200）　　　　　　　　　　　　100

　贷：

资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　100

借：

管理费用（100÷5）　　　　　　　　　　　　　20

　　年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　20

　贷：

无形资产——累计摊销　　　　　　　　　　　40

②按权益法调整长期股权投资

对20×2年交易事项进行调整

借：

年初未分配利润（100×80%）　　　　　　　　80

　贷：

长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　80

借：

长期股权投资　　　　　　　　　320

　贷：

年初未分配利润　　　　　　　　　　　　320

借：

长期股权投资（200×80%）　　　　　　　　　　160

　贷：

其他综合收益　　　　　　　　　　　　　160

对20×3年进行调整

借：

投资收益（200×80%）　　　　　　　　　　　　160

　贷：

长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　160

20×3年大海公司调整后的净利润=450-（20+20）+90=500（万元）

借：

长期股权投资（500×80%）　　　　　　　　　　400

　贷：

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　400

借：

其他综合收益　　　　　　　　　　160

　贷：

长期股权投资（200×80%）　　　　　　　　　160

调整后的长期股权投资账面余额=7000-160+400-160=7080（万元）

抵销母公司的长期股权投资与子公司所有者权益项目

借：

股本　　　　　　　　　　　　　　5000

资本公积　　　　　　　　　　　　　1000

　　盈余公积307

　　未分配利润（2038+500-45-200）2293

　　商誉　　　　　　　　　　　　　　200

　贷：

长期股权投资　　　　　　　　　　　　7080

　　　少数股东权益　　　　　　　　　　　　1720

抵销母公司投资收益与子公司利润分配项目

借：

投资收益　　　　　　　　　　　　　　400

　　少数股东损益（500×20%）　　　　　　100

　　年初未分配利润　　　　　　　　　2038

　贷：

提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45

　　　对股东的分配　　　　　　　　　　　　200

　　　年末未分配利润　　　　　　　　　　　　　　2293

连续抵销内部存货业务

借：

年初未分配利润　　　　　　　　　　　180

　贷：

营业成本　　　　　　　　　　　　　　180

借：

营业成本（（60-30）×（7.5-4.5））　　　90

贷：

存货　　　　　　　　　　　　　　　　90

四、思考题（略）

第10章

一、单项选择题

1.B2.C3.C4.B

二、多项选择题

1.ACD2.ABC3.BC4.ABD

三、思考题（略）