论应收账款管理中存在的问题及解决办法.docx
《论应收账款管理中存在的问题及解决办法.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《论应收账款管理中存在的问题及解决办法.docx（17页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
论应收账款管理中存在的问题及解决办法
远程与继续教育学院
本科毕业论文（设计）
题目：
论企业应收账款管理存在的问题与及解决办法
学习中心：
兰州学习中心
学号：
001
姓名：
***
专业：
会计学
指导教师：
***
2013年8月24日
中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院
本科毕业论文（设计）指导教师指导意见表
学生姓名：
***学号：
001专业：
会计学
毕业设计（论文）题目：
论企业应收账款管理存在的问题与及解决办法
指导教师意见：
（请对论文的学术水平做出简要评述。
包括选题意义；文献资料的掌握；所用资料、实验结果和计算数据的可靠性；写作规范和逻辑性；文献引用的规范性等。
还须明确指出论文中存在的问题和不足之处。
）
填写要求：
1.请指导教师按以上要求填写意见，
2.学生在上传论文时不得将以上括号内的内容删除。
3.当学生论文评阅成绩不及格重写时，指导教师要重新填写意见及新的指导日期。
（指导教师填写指导意见时请将填写要求删除）
指导教师结论：
（合格、不合格）
指导教师
姓名
所在单位
指导时间
中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院
本科毕业设计（论文）评阅教师评阅意见表
学生姓名：
***学号：
001专业：
会计学
毕业设计（论文）题目：
论企业应收账款管理存在的问题与及解决办法
评阅意见：
（请对论文的学术水平做出简要评述。
包括选题意义；文献资料的掌握；所用资料、实验结果和计算数据的可靠性；写作规范和逻辑性；文献引用的规范性等。
还须明确指出论文中存在的问题和不足之处。
）
填写要求：
1.请评阅教师按以上要求填写意见，
2.上传论文时不得将以上括号内的内容删除。
3.当学生论文评阅成绩不及格重写时，评阅教师要重新填写意见及新的评阅日期。
（评阅教师填写指导意见时请将填写要求删除）
修改意见：
（针对上面提出的问题和不足之处提出具体修改意见。
评阅成绩合格，并可不用修改直接参加答辩的不必填此意见。
）
毕业设计（论文）评阅成绩（百分制）：
评阅结论：
（同意答辩、不同意答辩、修改后答辩）
评阅人姓名
所在单位
评阅时间
论文原创性声明
本人郑重声明：
本人所呈交的本科毕业论文《论企业应收账款管理存在的问题与及解决办法》，是本人在导师的指导下独立进行研究工作所取得的成果。
论文中引用他人的文献、资料均已明确注出，论文中的结论和结果为本人独立完成，不包含他人成果及使用过的材料。
对论文的完成提供过帮助的有关人员已在文中说明并致以谢意。
本人所呈交的本科毕业论文没有违反学术道德和学术规范，没有侵权行为，并愿意承担由此而产生的法律责任和法律后果。
论文作者（签字）：
***
日期：
2013年8月24日
摘要
随着市场竞争的激烈，企业为了扩大自身的市场，开始利用商业信用进行赊销，应收账款也就应运而生。
应收账款的形成，一方面有利于企业扩大销售，减少存货，提高市场竞争力；另一方面由于种种不易控制因素，会使企业面临较高的应收账款的风险。
应收账款的处理涉及商业折扣、现金折扣的管理，以及逾期应收账款的管理和坏账损失的管理等行为。
本文试在分析应收账款的风险产生的主要原因，解析应收账款风险对企业的影响，针对企业应收账款管理中存在的问题探索并提出了相应的防范与管理对策。
资金是一个企业的血液，如果企业缺少“血液”，轻则“营养不良”，重则“奄奄一息”，随时都有“死亡”的可能。
现实中很多企业正是因为资金周转不良而破产倒闭。
因此加强应收账款的管理就成了企业生存和发展的关键。
关键词：
应收账款；应收账款的风险；应收账款管理；风险规避
标题:
论企业应收账款管理存在的问题与及解决办法
作者：
***
一、企业应收账款的概念、特点及发展的现状
（一）企业应收账款的概念、特点
应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售商品、产品或提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取的账款或代垫的运杂费。
它是企业因赊销产品而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。
概括起来，它具有以下特点：
1、应收账款是一种商业信用。
2、应收账款是由于企业与外单位之间，由于产品销售和劳务提供而产生的。
3、企业产生应收账款，一般表明产品销售和劳务提供过程已完成。
4、应收账款按实际发生的金额记账。
5、应收账款是指流动资产性质的债权
（二）企业应收账款的发展的现状
在社会主义市场经济条件下,存在着激烈的商业竞争。
为了在竞争中赢得主动，抓住商机，除了要提高产品质量、改善售后服务外，还要运用赊销方式来扩大销售。
据统计，目前我国企业间诚信度不足，互相拖欠货款构成连环债的资金总额已达4000亿元左右，占全国流动资金的20%。
而企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20％的水平。
在发达国家中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。
当前，商品与劳务的赊销、赊销已成为当代经济的一个基本特征，而商品、劳务赊销的结果，一方面扩大了企业产品的销路，增加了产品销售收入，提高企业竞争能力和经济效益，另一方面形成了一定的应收账款，增加了企业的经营风险。
而应收账款又有它的两面性,它给企业带来收益的同时也还来了风险。
企业向客户赊销产品,就会产生大量的应收账款,资金是企业的血液，而应收账款就是企业的中枢神经。
企业对应收账款的控制，不仅决定了流动资金的周转水平，而且直接影响到销售业绩和市场竞争力。
因此，企业必须加强对应收账款风险的衡量与防范，对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制,加强对应收账款的账龄分析,及时发现问题,提前采取对策,以保证应收账款的合理占用水平和安全，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。
.二、应收账款管理中存在的问题
（一）应收账款的内部控制问题
企业资金出现断流，多数是由于应收账款管理中存在的问题。
企业没有树立正确的应收账款管理目标，片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量，这其中一个很重要的原因就是在对企业领导人的考核时过于强调利润指标，而没有设置“应收账款回收率”这样的指标。
一些企业没有应收账款管理的责任部门，企业有大量的应收账款对不上收不回，一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制，对损失的应收账款无法追究责任。
还有一些企业对应收账款的会计监督相当薄弱，没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账。
由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。
而现实中有的企业长期不对账，有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用。
目前大多数企业都不对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。
（二）在赊销前存在的问题
企业为了扩大自身的销量，打开市场，会采用赊销的方式与客户开展商业往来，在往来的过程中也包括了折扣问题，例如商业折扣、现金折扣问题。
商业折扣是一种折价销售，现金折扣是为了鼓励客户提早付款而采用的一种收款政策，无论如何，这都是企业在利用商业信用开展商业往来。
但是企业在确定客户时，往往存在着一定程度上的盲目性。
我国的市场经济正处于初级阶段，商业信用体系并不似发达国家那样完善，法律保护也比较薄弱，企业在确定是否赊销以及确定折扣政策时必须考虑各个方面的因素，将客户的情况调查清楚才能进行赊销。
但有些企业为了追求销售量，经营者并没有把注意力放在对客户的信用调查上，往往存在侥幸心理，没有派有关人员展开调查就同客户进行商业往来，这样做会出现两种情况，一是账目上销售量逐渐扩大，但是利润并没有随之有所提升。
安全边际额减去其自身变动成本后才是企业的利润，盲目扩大销量并不能保证一定能获利，这是企业的一大误区。
另外，盲目进行赊销也容易导致呆账、坏账的发生，而且盲目为了扩大销售，给予对方折扣，并不一定会为企业带来应有的利润，这对于企业的发展是十分不利的，严重的情况下企业很可能被应收账款给拖垮。
（三）企业内部控制的不健全，导致应收账款催收不力
目前，企业内部控制不健全的问题屡见不鲜，这也不利于应收账款的管理。
发生应收账款后，企业应该及时进行清算，催收，定期与对方进行对账，进行核实，对于无法收回的应收账款，冲减坏账准备金。
因为企业内部控制不健全，再加上业务复杂，会计人员素质不高，对于应收账款的管理并没有达到上述要求。
另外，对于应收账款的问题，在内部审计中不容易被发现，这很容易成为会计人员作弊的工具，造成企业资产流失。
而且企业往往不会有专人关注应收账款，及时去催收应收账款，导致应收账款累计越来越多，即便对方商业信用下降，还款困难，企业也很难及时察觉。
从企业内部绩效考核方面来看，企业的考核制度并不合理，目前营销人员的工资是同自身的销量相挂钩的，这样，企业就只会注重销售额，销售人员也会为了提高自己的工资努力对外赊销，进而企业应收账款越来越多，再加上催收力度不够，坏账也越来越多，就会造成企业拥有高销售额但是低利润的局面。
而这些情况使得企业的营业周期延长，导致企业现金短缺，影响了企业的资金循环，严重影响了企业的正常生产经营。
（四）基础的合同管理存在问题
企业对于逾期应收账款应该加强催收力度，而最根本的就是企业在同客户签订合同时要有书面的协议，按照合同的要求合理保障自身的权益。
而企业往往为了扩大销售量，特别是和经常往来的客户达成口头协议，而并没有在合同中予以反映，这往往导致了逾期应收账款的发生。
另外，对于逾期应收账款，企业可以对外销售给金融机构，可以尽快收回现金，减少财务压力，但是企业也应该衡量利弊，在保证企业利益最大化的前提下进行让售，盲目的减少财务压力对企业的发展也是十分不利的。
据统计，由于我国企业间不讲信用，互相拖欠货物构成连环债链的资金总额已达3000到4000亿元，占全国流动资金的20%。
从许多触目惊心的数据中，我们应该清醒地看到加强应收账款的管理问题已迫在眉睫，企业必须建立完善的财务管理制度，强化应收账款的日常管理。
对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制，加强对应收账款的账龄分析，及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失。
三、应收账款问题的弊端分析
（一）降低了企业的资金使用效率
由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。
企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。
（二）夸大了企业经营成果
由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当前赊销全部记入当期收入。
因此，企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。
会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3%～5%（特殊企业除外）。
如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。
因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。
（三）加速了企业的现金流出
赊销虽然能使企业产生较多的利润，但若企业一味地追求利润最大化而采用大量的赊销方式，势必导致应收账款的风险的增加，同时并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：
一是企业流转税支出的增加。
应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。
企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。
二是所得税支出的增加。
应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。
同时，现金利润的分配，也同样存在这样的问题。
另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。
（四）影响企业营业周期
营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。
由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。
（五）增加了应收账款管理过程中的出错概率
企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款的动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不完整而不能收回，直至到最终形成企业单位资产的损失。
四、应收账款管理的解决办法
（一）建立专门的信用管理机构
企业要想减少坏账损失的发生，就要从源头上找到一条合适的解决途径。
企业应该建立专门的信用管理机构，在对客户进行赊销前，要有专门人员对客户的信用情况进行调查，对赊销的管理需要大量的专业人员进行调、分析以及进行专业化的管理和控制，这对于企业的生存发展是十分必要的。
企业在信用管理系统中要对客户情况进行详细的记录，建立客户资源管理系统，这样更加便于对客户的风险信用情况进行评价，而且信用管理部门要及时了解客户的情况，及时更新目前的客户状况，对客户的信用以及当前的风险做出合理的评价，这样企业才能收集更多的资料，如果客户出现延迟交款的情况，企业有足够的资料可以保护自身的利益。
（二）完善企业内部控制，加强监督
减少企业坏账的发生额或者客户拖延付款的情况，企业就要严格控制应收账款，加强企业内部控制。
财务部门和信用管理部门要加强对应收账款的管理，并不仅仅局限于销售部门销售的情况，这样才能严格控制应收账款的发生。
其次，企业要加强销售部门的管理，销售部门在同客户签订合同时，要保持严谨的态度，尽可能在合同中设置保护性条款。
这样企业可以根据合同的规定享有自身的权利，以防信用欺诈现象的发生。
第三，财务部门应该派专人对应收账款项目进行管理，定时分析应收账款的结构、账龄等情况，及时同往来单位进行应收账款的对账，以方便及时了解应收账款的发生情况。
第四，要加强对应收账款管理的监督。
要发挥内部审计监督的作用，当然首先要完善企业的内部审计管理，内部审计可以检查企业的内部控制是否有效执行，能够随时检查应收账款有无异常现象，相关交易人员是否同客户相互勾结，破坏企业自身的利益，这都是完善应收账款管理的有效对策。
另外，也要发挥注册会计师审计的作用，通过他们的监督以及审计中发现的问题，及时给予企业积极的对策，保证企业经济利益。
（三）对于逾期应收账款，应该加大追款力度或者债务重组
对于逾期应收账款，企业可以派专门管理应收账款的人员加大追款力度，或者同客户进行沟通，在成本效益原则的基础上催收应收账款，不能加大催收费用，当然也不能不积极对账款进行催收，保证企业损失降到最低。
另外，企业可以将逾期应收账款让售给金融机构，当然是逾期时间不长的情况下，因为逾期过长，金融机构不会收购应收账款。
第三，在客户无力归还货款时，可以采取债务转股权的方式，采取债务重组的方式对客户进行入股，这样可以降低企业的损失，保证企业稳定发展。
（四）发挥会计监督作用，及时掌握应收账款的变化情况
应收账款形成以后，相关责任人应定期与债务方对账，动态掌握客户情况，尤其对有疑问的账款必须及时核对，请对方在对账单上签字，并加盖单位公章予以确认，以防止“清欠”人员与债务有关人员恶意串通，故意拖欠款项的支付与收取，定期让债务方确认“应收账款”金额，也是最终通过法律手段寻求债权保护的起码要求。
一般来说，应收账款被拖欠的时间越长，催欠的难度越大，成为坏账的可能性也就越高。
所以应定期进行账龄分析，并密切关注应收账款的回收情况，根据时间长短、金额大小排队，逐笔分析欠款原因，估计潜在的风险损失，正确计量应收账款价值，还应制定“应收账款”占全部流动资金情况表等。
分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件，提升企业资金循环周转。
同时，对尚未过期的应收账也不应放松管理和账龄分析，防止新的逾期拖欠，通过账龄分析还可为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。
（五）建立完善的应收账款管理制度
应收账款管理工作做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度，信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。
1、信用标准
信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求，通常以预期的坏账损失率作为判别标准。
如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准较宽，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。
2、信用条件
信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。
信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间。
现金折扣是在用户提前付款所给与的优惠。
提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。
3、收账政策
收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。
比如当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。
对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。
催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据，对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。
企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。
企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。
如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。
在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。
合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。
（六）加强应收账款的日常管理工作
公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况分析，账龄分析表的编制等。
1、做好基础记录
了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时地采取相应的对策。
2、检查用户是否突破信用额度
企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户欠债总额是否突破了信用额度。
3、掌握用户已过信用期限的债务
密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系，提醒其尽快付款。
4、分析应收账款周转率和平均收账期
看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。
5、考察拒付状况
考察应收账款被拒付的百分比，即坏账损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏账损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。
6、编制账龄分析表
检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。
应收帐款时间越长，回收的风险越大，采取补救措施也会更难，因此帐龄分析法应该作为进行征收帐款日常监督和分析的基本方法。
根据帐龄分析结果，我们就可以决定采取的控制措施，如：
第一，考虑改进应收帐款发生的控制工作；第二，确定近期应收帐款的催收重点，制定催收方案；第三，可根据帐龄分析情况，将其中部分应收帐款列作坏帐，予以核销。
（七）建立完善的客户信用情况反馈体系
对于客户信用质量情况的掌握是决定应收账款发生额大小的决定因素。
可与账龄分析相结合，在相关部门建立起统一的“客户信誉情况一览表”。
企业内部对客户进行信用评级，分为信用优良A级、信用一级B级、信用较差C级，已无信用D级。
经营部门可以随时关注跟踪客户各方面情况的变化，例如：
法人变更、机构拆并、申请破产等等影响企业资金实力，对应收账款的收回产生影响的情况。
当某一客户的情况发生变更时，便在“客户信誉情况一览表”中进行添加，修订说明，这样就能动态与静态相结合地关注客户情况，以便于各部门决定催收重点，也可作为各部门与客户发生应收账款相关事务时，做为采取何种付款方式的参考。
（八）制订信用政策，加强收账管理
制定合理的信用政策，是加强应收账款管理，提高应收账款资金效益的重要前提。
企业在竞争的情况下产生的应收账款，其实是一种企业间的信用。
应收账款回收效果的好坏，主要依赖于企业实行的信用政策，包括信用标准、信用期限和现金折扣政策。
1、完善信用制度，规定信用期限
企业在争揽客户，加强应收账款管理时应制定合理的信用标准。
信用标准是指客户获得销售企业信用所应具备的最低条件。
企业在设定某一客户的信用标准时，首先要评估它赖账的可能性。
这可通过定性评估客户信用品质的五个方面来进行。
信用品质：
指客户的信誉，即履行偿债义务或赖账的可能性。
企业必须设法了解客户过去的付款记录，看其是否有按如数付债的一贯性，与其他提供业务的企业的关系是否良好。
这一点经常被视为评价客户信用的首要因素。
应建立客户档案，对品质好的客户，可适当放款信用期，对品质不好的客户，法制观念不强的企业不予以提供信用，要求他们以交现金的方式结算业务。
偿债能力：
指客户的偿债能力，即其流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例。
一般而言，流动资产数量越多，变现能力越强，表明企业的偿债能力越大。
资料的来源是资产负债表，企业应有专门机构、专职人员收集情报和信息资料，千方百计了解客户的偿债能力。
资本：
指经济实力和财务状况，是客户可能偿还债务的最终保证。
可根据该客户的经营历史和现状、所处行业、生产设施和设备的更新换代、职工福利待遇等进行了解。
抵押：
指客户拒付或无力支付货款时能被用作信用担保的抵押资产。
这对于初识的、要货任务又较紧迫或信用状况有争议的客户尤为重要。
如果客户能够提供足够的、变现力较强的、经过公证有法律约束力、有优索求权的抵押，则可以考虑向其提供相应的信用。
经济条件：
指可能影响客户偿债能力的经济环境。
这需要了解客户在经营中遇到困难和遭受打击的付款历史和应变能力。
可通
升级会员 