工程项目融资辅助材料.docx
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工程项目融资辅助材料
《建设工程项目融资》辅助材料
重庆大学建设管理与房地产学院工程造价专业08级
Ⅰ、《建设工程项目融资》的背景
一、《会计学原理》
作 者：
吴水澎 主编
出版社：
辽宁人民出版社
出版时间：
2008-10-1
第1版序
第1版编写说明
第2版编写说明
厦门大学会计系列教材第3版总序
第3版编写说明
第一章 总论
第一节什么是会计
第二节会计与环境——会计的产生与发展
第三节会计的内容、对象、职能与目标
第四节会计的基本程序、方法与技术
第五节会计学与会计学原理
第二章 设置账户与复式记账
第一节会计的恒等式
第二节设置账户
第三节复式记账
第四节总分类核算与明细分类核算
第三章 会计凭证与账簿
第一节会计凭证
第二节会计账簿
第三节会计记账程序
第四节普通日记簿与特种日记簿的应用
第四章 会计循环
第一节权责发生制与账项调整
第二节工作底稿的编制与基本财务报表
第三节结账与会计循环的结束
第四节会计循环：
一个商业企业的案例
第五章 利润表要素的确认、计量、记录和报告
第一节会计程序与会计方法
第二节费用（成本）的确认、计量与记录
第三节收入的确认、计量与记录
第四节利润的确认、计量与记录
第五节利润表的编制原理
第六章 资产负债表要素的确认、计量、记录和报告
第一节资产的确认、计量与记录
第二节负债的确认、计量与记录
第三节所有者权益的确认、计量和记录
第四节资产负债表的编制
第七章 企业内部会计监督制度
第一节内部会计监督制度的意义与内容
第二节内部牵制制度
第三节财产清查制度
第四节内部审计
第八章 会计工作规范
第一节会计规范体系
第二节会计机构与会计人员
第三节会计职业道德
第九章 电子计算机在会计中的应用
第一节电子计算机的一般介绍
第二节会计电算化的基本原理
第三节会计电算化的特点及展望
第四节 会计电算化与内部控制
学习指导与习题
参考答案
二、《财务管理学》
（中国人民大学会计系列教材·第五版；“十一五”国家级规划教材；教育部推荐教材；国家级优秀教学成果奖）
作 者：
荆新 等主编
出版社：
中国人民大学出版社
出版时间：
2009-9-1
第1章总论
1.1财务管理的概念
1.2财务管理的目标
1.3企业组织形式与财务经理
1.4财务管理的环境
第2章财务管理的价值观念
2.1货币时间价值
2.2风险与收益
2.3证券估价
第3章财务分析
3.1财务分析基础
3.2财务能力分析
3.3财务趋势分析
3.4财务综合分析
第4章财务战略与预算
4.1财务战略
4.2全面预算体系
4.3筹资数量的预测
4.4财务预算
第5章长期筹资方式
5.1长期筹资概述
5.2股权性筹资
5.3债务性筹资
5.4混合性筹资
第6章资本结构决策
6.1资本结构的理论
6.2资本成本的测算
6.3杠杆利益与风险的衡量
6.4资本结构决策分析
第7章投资决策原理
7.1长期投资概述
7.2投资现金流量的分析
7.3折现现金流量方法
7.4非折现现金流量方法
7.5投资决策指标的比较
第8章投资决策实务
8.1现实中现金流量的计算
8.2项目投资决策
8.3风险投资决策
8.4通货膨胀对投资分析的影响
第9章短期资产管理
9.1营运资本管理
9.2短期资产管理
9.3现金管理
9.4短期金融资产管理
9.5应收账款管理
9.6存货规划及控制
第10章短期筹资管理
10.1短期筹资政策
10.2自然性融资
10.3短期借款筹资
10.4短期融资券
第11章股利理论与政策
11.1股利及其分配
11.2股利理论
11.3股利政策及其选择
11.4股票分割与股票回购
第12章公司并购管理
12.1公司并购的概念与类型
12.2公司并购理论
12.3公司并购的价值评估
12.4公司并购的支付方式
第13章公司重组、破产和清算
13.1公司重组
13.2财务预警
13.3破产重组
13.4企业清算
附录
参考文献
三、财务会计管理体制的发展
我国财务会计管理体制经过以下三个发展阶段，分别采用了三种管理模式：
1、1993年7月以前的管理模式（图1-1）
《会计法》
法规会计制度（按行业，按部门，按所有制形式等）
企业财务会计与财务管理工作
图1-1：
计划经济下的会计管理模式
2、1993年7月以来的管理模式（图1-2）
《会计法》
企业财务通则企业会计准则
行业财务制度行业会计制度
企业财务会计与财务管理工作
图1-2：
市场经济下的会计管理模式
3、未来发展的管理模式（图1-3）
《会计法》
基本会计准则
具体会计准则
企业财务会计与财务管理工作
图1-3：
发展的会计管理模式
从以上分析可见，社会主义市场经济的取向和国际经济接轨的要求使得房地产需要制定一套既同国际会计惯例接轨，又适应我国社会主义市场经济的会计规范体系。
1993年7月1日执行的以《会计法》作为会计工作法律依据制定的《企业财务通则》、《企业会计准则》及其相应的行业财务制度和行业会计制度，形成了会计法为主导，会计准则为核心，企业会计制度为基础的三级会计核算法规体系。
这是目前现行的管理体系，未来的会计规范——会计准则（基本和具体准则）将会给企业以更大的财务营运空间，可以说，企业效益的实现与企业财务人员的素质及其对会计规范体系的运用息息相关。
Ⅱ、会计等式及其意义
（一）会计等式
会计等式又称为会计平衡公式或会计方程式。
它是一切会计方法的出发点和基础。
也是进行企业财务报告分析，评价企业财务状况和经营成果的依据和指南。
会计信息系统所要提供的财务信息，是关于一个企业的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等方面的信息。
这六个方面是资金运动中的不同方面和组成部分，会计上给它一个概念──会计要素。
会计要素是资金运动的具体化，会计的对象就是资金的运动。
资金的运动十分复杂，交易和事项千差万别。
会计对象应具体化为多少类别不是任意决定的，它要考虑到诸多因素。
首先，会计要素只能是会计对象的基本分类而不是详细分类，其所以要这样分类是为了体现这些类别在质与量上有着严格的规定性，从而在确认和计量标准上对它们有不同要求。
其次，这种分类要体现财务会计的目标，保证提供对使用者有用的信息。
经过科学分类之后得到的会计要素应当是不能随意再分或合并的要素。
过于细分，将变成帐户或帐户体系或报表项目和指标，那就不是会计要素了；任意合并，则将导致不同性质要素间的混淆，以至于会计确认发生错误。
会计界经过长期实践总结出了由六个会计要素表述的会计等式：
资产＝负债＋所有者权益
收入－费用＝利润
这两个等式分别组成了企业各利益集团最关心的两类信息：
企业特定时日的财务状况和企业在一定期间的经营成果。
具体就表现为企业的资产负债表、现金流量表和损益表。
（二）、会计六要素之间的数量关系
资金运动的静态和动态是辩证统一的。
例如在1月1日观察资金运动时，资金处于相对静止状态。
而从1月1日到12月31日这一段时间内，企业经济活动使资金发生了显著变动，既有经济资源被耗费，又有新的经济资源进入企业；既有收入的发生，又有费用的发生。
然后当我们在12月31日观察资金运动时，资金运动又处于相对静止状态，但这时的资金状况已与1月1日观察到的截然不同。
可见，企业的资金的运动总是一种相对静止显著变动新的相对静止新的显著变动……这样一个不断交替循环的过程。
会计六要素在数量关系上存在着一种内在有机的联系，它们的综合反映是：
资产＋（收入－费用）＝负债＋所有者权益＋利润（分配前）
上式说明，在某一时日的资产、负债、所有者权益平衡的基础上，经过某一期间的经营，发生了收入和费用并得到了利润。
收入可视为增加了企业的资产，费用可视为减少了企业的资产，利润则可视如增加了所有者权益。
发生于企业生产、经营过程中引起会计要素增减变化的事项，在会计中称为经济事项。
经济事项依据其涉及的部门可分为外部经济业务和内部经济业务。
虽然经济业务多种多样，但站在特定会计主体的立场上，任何经济业务只会引起会计等式中左方（或右方）某一会计要素的增加同时另一要素的等额减少，或者引起等式中左右两方同时增减等额数值，但总之不会破坏会计等式，。
下面试举一例说明：
例：
假定A开发企业19×7年12月31日的资产、负债及所有者权益状况如下表。
资产金额负债及所有者权益金额
现金800,000短期借款600,000
银行存款2,600,000应付帐款4,200,0000
应收帐款3,500,000未交税金800,000
存货24,200,000长期借款12,540,000
固定资产4,000,000所有者权益16,960,000
合计35,100,000合计35,100,000
经济业务发生后,引起资产负债和所有者权益的变化不外乎以下四种类型:
1、经济业务的发生,引起各资产项目之间此增彼减相等金额。
如动用现金50,000购买固定资产。
这项业务的发生只会引起资产内部两个项目之间相等的金额的一增一减，而资产总额并不发生变化。
会计等式依旧平衡。
2、经济业务的发生，引起负债和所有者权益项目之间此增彼减相等金额。
如动用长期借款直接偿还应付帐款1,000,000元。
这项业务的发生只会引起两个负债项目相同金额的一增一减，资产、负债和所有者权益总额均不发生变化。
会计等式依旧平衡。
3、经济业务的发生，引起资产项目和负债及所有者权益项目同时增加相同金额。
如接受其他企业捐赠设备一台，价值8,000元，则这项业务不仅使企业资产中的固定资产增加8,000元，而且使所有者权益增加8,000元。
此时，资产总额和负债及所有者权益总额均增加了8,000元，但会计等式仍平衡。
4、经济业务的发生，引起资产项目和负债及所有者权益项目同时减少相等金额。
如用银行借款交纳未交税金700,000元，则这项业务使资产项目和负债及所有者权益项目同时减少了700,000元，等式两边等额减少，但并不打破平衡关系。
以上例举的四种业务类型与会计等式的关系归纳如下：
见表1-1。
表1-1经济业务类型分析表
经济业务类型
资产＝负债＋所有者权益
第1种类型
1
增加
增加
2
增加
增加
第2种类型
3
增加、减少
第3种类型
4
减少
减少
5
减少
减少
第4种类型
6
增加、减少
7
增加
减少
8
增加、减少
9
减少
增加
总之，任何经济业务的发生都不会破坏会计等式的平衡。
由于这个平衡原理揭示了企业会计要素之间的规律性联系，因而它是设置会计科目，复式记帐及编制报表的理论依据。
分析：
1、若企业亏损出现，第3、第4种业务类型（第4笔业务至第9笔业务）大量出现；若企业盈利，第1、第2种业务类型（第1笔业务至第3笔业务）大量出现。
2、企业经营者应努力使资产与所有者权益同时增加的业务类型尽可能多的发生，以增加企业的生存能力。
3、企业经营者应注意防止权益在减少，负债在增加，资产不变化甚至下降的业务类型发生。
这实际是企业亏损带来权益和资产的减少，而靠增加负债来填充因亏损而减少的资产。
Ⅲ、财务报表
1.资产负债表会企01表
编制单位：
＿＿年＿＿月＿＿日单位：
元
资产
行次
年初数
期末数
负债和所有者权益（或股东权益）
行次
年初数
期末数
流动资产：
流动负债：
货币资金
1
短期借款
68
短期投资
2
应付票据
69
应收票据
3
应付账款
70
应收股利
4
预收账款
71
应收利息
5
应付工资
72
应收账款
6
应付福利费
73
其他应收款
7
应付股利
74
预付帐款
8
应交税金
75
应收补贴款
9
其他应交款
80
存货
10
其他应付款
81
待摊费用
11
预提费用
82
一年内到期的长期债权投资
21
预计负债
83
其他流动资产
24
一年内到期的长期负债
86
流动资产合计
31
其他流动负债
90
长期投资：
长期股权投资
32
流动负债合计
100
长期债权投资
34
长期负债：
长期投资合计
38
长期借款
101
固定资产：
应付债券
102
固定资产原价
39
长期应付款
103
减：
累计折扣
40
专项应付款
106
固定资产净值
41
其他长期负债
108
减：
固定资产减值准备
42
长期负债合计
110
固定资产净额
43
递延税项：
工程物资
44
递延税款贷项
111
在建工程
45
负债合计
114
固定资产清理
46
固定资产合计
50
所有者权益（或股东权益）：
无形资产及其他资产：
实收资本（或股本）
115
无形资产
51
减：
已归还投资
116
长期待摊费用
52
实收资本（或股本）净额
117
其他长期资产
53
资本公积
118
无形资产及其他资产合计
60
盈余公积
119
其中：
法定公益金
120
递延税项：
未分配利润
121
递延税款借项
61
所有者权益（或股东权益）合计
122
资产总计
67
负债和所有者权益（或股东权益）总计
135
2.利润表
会企02表
编制单位：
＿＿年＿＿月单位：
元
项目
行次
本月数
本年累计数
一、主营业务收入
1
减：
主营业务成本
4
主营业务税金及附加
5
二、主营业务利润（亏损以“－”号填列）
10
加：
其他业务利润（亏损以“－”号填列）
11
减：
营业费用
14
管理费用
15
财务费用
16
三、营业利润（亏损以“－”号填列）
18
加：
投资收益（损失以“－”号填列）
19
补贴收入
22
营业外收入
23
减：
营业外支出
25
四、利润总额（亏损总额以“－”号填列）
27
减：
所得税
28
五、净利润（净亏损以“－”号填列）
30
补充资料：
项目
本年累计数
上年实际数
1．出售、处置部门或被投资单位所得收益
2．自然灾害发生的损失
3．会计政策变更增加（或减少）利润总额
4．会计估计变更增加（或减少）利润总额
5．债务重组损失
6．其他
3.现金流量表
会企03表
编制单位：
＿＿年度单位：
元
项目
行次
金额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
1
收到的税费返还
3
收到的其他与经营活动有关的现金
8
现金流入小计
9
购买商品、接受劳务支付的现金
10
支付给职工以及为职工支付的现金
12
支付的各项税费
13
支付的其他与经营活动有关的现金
18
现金流出小计
20
经营活动产生的现金流量净额
21
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资所收到的现金
22
取得投资收益所收到的现金
23
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
25
收到的其他与投资活动有关的现金
28
现金流入小计
29
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
30
投资所支付的现金
31
支付的其他与投资活动有关的现金
35
现金流出小计
36
投资活动产生的现金流量净额
37
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资所收到的现金
38
借款所收到的现金
40
收到的其他与筹资活动有关的现金
43
现金流入小计
44
偿还债务所支付的现金
45
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
46
支付的其他与筹资活动有关的现金
52
现金流出小计
53
筹资活动产生的现金流量净额
54
四、汇率变动对现金的影响
55
五、现金及现金等价物净增加额
56
补充资料
行次
金额
1．将净利润调节为经营活动现金流量：
净利润
57
加：
计提的资产减值准备
58
固定资产折旧
59
无形资产摊销
60
长期待摊费用摊销
61
待摊费用减少（减：
增加）
64
预提费用增加（减：
减少）
65
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：
收益）
66
固定资产报废损失
67
财务费用
68
投资损失（减：
收益）
69
递延税款贷项（减：
借项）
70
存货的减少（减：
增加）
71
经营性应收项目的减少（减：
增加）
72
经营性应付项目的增加（减：
减少）
73
其他
74
经营活动产生的现金流量净额
75
2．不涉及现金收支的投资和筹资活动：
债务转为资本
76
一年内到期的可转换公司债券
77
融资租入固定资产
78
3．现金及现金等价物净增加情况：
现金的期末余额
79
减：
现金的初期余额
80
加：
现金等价物的期末余额
81
减：
现金等价物的期初余额
82
现金及现金等价物净增加额
83
Ⅳ、《建设工程项目融资》的内容框架
一、工程项目融资（第二版）（高等学校工程管理系列经典教材）
作 者：
刘亚臣，常春光 主编
出版社：
大连理工大学出版社
出版时间：
2008-2-1
第1章导论
开篇案例国际工程项目融资发展历
1.1工程项目融资的界定
1.1.1工程项目融资的定义
1.1.2工程项目融资与传统的贷款和融资方式的区别
1.1.3工程项目融资的现实意义
1.2工程项目融资的特点
1.2.1项目导向
1.2.2有限追索
1.2.3风险分担
1.2.4非公司负债型融资
1.2.5信用结构多样化
1.2.6融资成本较高
1.2.7利用税务优势
1.3工程项目融资模式结构
1.3.1项目的投资结构
1.3.2项目的融资结构
1.3.3项目的资金结构
1.3.4项目的信用保证结构
1.3.5项目的融资结构设计
1.4工程项目融资的发展与实践
1.4.1国际上基础设施实施工程项目融资的现状
1.4.2我国基础设施实施工程项目融资的实践
1.4.3我国基础设施实施工程项目融资的发展趋势
思考题
第2章工程项目融资的组织
开篇案例 竞价上网危及当年承诺
2.1 工程项目融资的参与者
2.1.1 项目的直接主办人
2.1.2项目的实际投资者
2.1.3项目的贷款银行
2.1.4项目产品的购买者／项目设施的使用者
2.1.5项目建设的工程公司／承包公司
2.1.6 项目的设备、能源、原材料供应者
2.1.7融资顾问
2.1.8项目的最终所有者——项目发起人
2.1.9法律／税务顾问
2.2 工程项目融资实施的运作阶段.
2.2.1投资决策分析
2.2.2融资决策分析
2.2.3融资结构分析
2.2.4融资谈判
2.2.5工程项目融资的执行
2.3 工程项目融资资金安排
2.3.1项目资金结构的概念
2.3.2项目各方对资金结构的要求
2.3.3项目资金结构的确定
2.3.4项目的资金来源
2.3.5项目的财务计划
2.4 工程项目融资文件设计
2.4.1工程项目融资招标投标文件
2.4.2工程项目融资谈判及审查法律文件
2.4.3其他工程项目融资法律文件
2.5 工程项目融资保障
2.5.1认真完成项目的评价和风险分析
2.5.2确保工程项目融资法律结构严谨无误
2.5.3及早确定项目的资金来源
2.5.4保证项目管理结构的合理性
2.5.5利用各方面项目参与者的要求
思考题
第3章 项目融资方式
开篇案例美国霍普威尔火力发电站项目融资
3.1 项目融资方式概述
3.2 短期项目融资方式
第4章工程项目融资的资金成本与资金结构
第5章工程项目融资的一般模式
第6章工程项目融资的现代模式
第7章工程项目融资的风险
第8章工程项目融资的担保
第9章工程项目融资的法律制度
第10章国际工程项目融资的
第11章工程项目融资的绩效评价
参考文献
二、项目融资
作 者：
陈健，陶萍主编
出版社：
中国建筑工业出版社
出版时间：
2008-11-1
第1章绪论
1.1 项目融资概述
1.2 项目融资的框架结构和合同体系
1.3 项目融资的发展及理论沿革
复习思考题
第2章 项目可行性与融资决策分析
2.1 项目可行性研究
2.2 项目的可融资性分析
2.3 项目融资决策分析
复习思考题
第3章 项目投资结构
3.1 项目投资结构及其影响因素
3.2 公司型投资结构
3.3 合伙制投资结构
3.4 契约型投资结构
3.5 信托基金结构
3.6 考虑贷款银行影响因素后的项目融资投资结构选择
复习思考题
第4章 项目融资模式
4.1 项目融资模式设计
4.2 项目融资基本模式
4.3 项目融资经典模式
4.4 公共项
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