审计报告的涵义种类与作用.docx
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审计报告的涵义种类与作用
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第九章审计报告的涵义种类与作用
判断题一.
审计报告就是查帐验证报告是审计工作的最终成果（1.
注册会计师要将审计报告送给被审计单位（2.经典资料，文档，可编辑修改，欢迎下载交流。
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审计报告的签署日期应为完稿日期或会计报表截止日3.
管理建议书是审计工作的重要成果具有公正性和强制性4.
无法表示意见审计报告就是不发表审计意见5.
审计报告具有公正性6.
审计人员应对其所出具的审计报告的真实性合法性负责7.
对于资产负债日至审计报告日被审计单位未调整或批漏的期后事项审计人员可不予关注8.
内部审计报告与民间审计报告一样具有法律效力9.
二单项选择
鉴证注册会计师的审计报告的主要作用是）1.（
时审计报告的说明段可以省略无保留意见当注册会计师表示）（2.
民间审计报告具有法定证明效力的审计报告是）（3.
日准备签发审计报告审计报告为月年度的审计年某注册会计师于年月日完成了对某公司（2004420042004204542003
日月年）54
保留意见被审计单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则注册会计师出具）5.（
内容完整民间审计报告应遵循的要求是）6.（
三多项选择
无法表示意见保留意见否定意见属于审计报告审计意见类型的是无保留意见）,（1.,,
建议可行文字精练重点突出证据确凿定性准确编写审计报告要遵循的原则是）,,（2.,,
内部审计报告民间审计报告审计报告按撰写主体分成国家审计报告）（,,3.
会计责任与审计责任已审计会计报表的名称报表反映的日期和涵盖的期间审计报告的引言段包括）,（4.,
撰写审计报告确定审计意见的类型调整被审计单位的会计报表编制审计报告的步骤包括整理和分析审计工作底稿）,（5.,,
四思考题
它是如何进行分类什么是审计报告?
1.?
民按撰写主体分类分为国家审计报告或授权人答审计报告指审计人员在审计结束后将审计结果向审计委托人所作的书面报告,:
.（）经济效益审计报告按审计报告的内部审计报告按审计报告的内容分类分为财政财务审计报告财经法纪审计报告间审计报告,,,详略程度分类分为简式审计报告和详式审计报告
民间审计报告都有哪些内容和类型?
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民间审计报告的标题统一规范为审计报告其内容包括标题收件人引言段范围段意见段签章和会计师事务所地址及报告日答:
无法表示意见的审计报告否定意见的审计报告无保留意见的审计报告保留意见的审计报告期民间审计报告的类型有,,:
.
出具无保留意见的审计报告应满足的条件是什么?
3.
会计报表在所在重大方面公允的反映了被审计单位的财务状况会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度答2）:
1）不存在应调整其审计已按照独立审计准则的要求实施了审计工作在审计过程中未受阻碍和限制经营成果和现金流量情况4）3）或批漏而被审计单位未予调整或批漏的重要事项
注册会计师在何种情况下出具保留意见的审计报告?
4.
个别答注册会计师出具保留意见的审计报告的情形是认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言恰当但存在以下不足1）:
和国家其他有关财务会计法规的规定被审单重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合企业会计准则><个别会计处理方法的选用不符合位拒绝调整因审计范围受到局部限制无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据3）2）一贯性原则
注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告?
4.
会计处理方法的选用严重违注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表在下述情况之一答:
1）:
会计报表严重扭曲了被审计单位的财务状况经反国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定被审计单位拒绝进行调整2）营成果及现金流量情况被审计单位拒绝进行调整
无法表示意见是不是拒绝接受或不发表审计意见?
5.
注册会计师出具无法表示意见的审计报告不同于拒绝接受委托它是注册会计师实施了必要的审计程序后发表审计意见的答:
一种方式注册会计师出具无法表示意见的审计报告也不是不愿发表意见
五实务分析
日对其会计报表进行审计在年月注册会计师甲乙两人根据会计师事物所与林祥公司签定的审计业务约定书于22200410
日完成实地审查工作除下列事项外林祥公司会计报表其他内容均符合准则的规定公允的反映了其财务状况经营成果和现月8
年利润注册会计师提请该公司元影响金流量情况注册会计师均已认可（）林祥公司上年末产成品其末余额多计2003100001元这一年销售成本上升）林乡公司月份起对产成品发出计价由加权平均法改为后进先出使调整但未予接受（15000722003
变化未在会计报表中说明确定应该纳税所得额时也未作调整。
要求确定注册会计师表示审计意见的类型并写出审计报告的说明段和意见段
答：
注册会计师应发表保留意见的审计报告
说明段和意见段如下：
元还发现贵公司将产成品计价元而导致利润增加经审计我们发现贵公司由于年期末产成品余额多计10000200310000
产成品方法由加权平均法改为后进先出使销售成本增加元利润减少元我们认为按照《企业会计准则》的规定1500015000
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日该资产负期末余额多计应予调整改变会计方法应予在报表中说明但贵公司未接受我们的意见第一事项使得公司月3112
元该年日流动资产减少元第二事项使得贵公司月债表流动资产减少元该年度损益表的利润额增加1500012100001000031
元。
度损益表的利润总额减少15000
会计制度〉我们认为除存在本报告第三段所述两种事项会计处理符合规定外上述会计报表符合《企业会计准则》和〈日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况。
年月的规定在所有重大方面公允的反映了贵公司31122003
中国注册会计师（甲乙签名盖章）会计师事物所（公章）
（地址）月2004年日
市中国
第八章审计抽样
一判断
）．审计抽样是审计人员在进行审计时从被审计对象总体中抽出一部分项目进行审计（1
）．统计抽样是根据概率理论来选取样本进而推断总体（2
）．非统计抽样的依据是审计人员的主观判断（3
．非统计抽样适用于工作经验丰富判断能力叫强的审计人员4
）．属于抽样用于报表项目的审计（5
．可信赖程度越高可容忍误差越小所需的样本量越大（）6
）．样本量越大抽样风险越大（7
被审计单位将某客户应帐款记在另一个客户的明细帐中这不是一相误差（）8
）．如果推断的总体误差超过可容忍误差必须重新抽样测试（9
二单选
抽样审计可运用的程序是（函证）1.
用于内部控制测试的抽样技术是（属性抽样）2.
从随机起点开始每个抽样间隔选取一个样本直到选购样本量这种方法是（系统选样法）3.
统计抽样与非统计抽样（前者可以用概率论方法评价上年纪风险而后者不能）4.
走抽样）从预计总体误差率为零开始边抽样边评价未完成抽样工作的方法是（停---5.
三多选分享一个苹果，各得一个苹果，分享一种思想，各得两种思想。
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样本设计需要考虑的因素有（审计目的，抽样单位）
样本选取的方法有（随机数表法，分层法，系统选取法，整群选取法）
评价抽样结果的具体步骤是（分析抽样误差，分层法，系统选取法，整群选样法）
走抽样法，固定样本量抽样法）下列属于属性抽样法的是（发现抽样法，停—
下列属于非统计抽样法的是（任意抽样法，判断抽样法）
四思考题
设计样本时应考虑那些基本要素
）可容忍误差）抽样风险与非抽样风险）审计目的）审计对象总体与抽样单位答：
在设计样本时要考虑以下基本因素4213）分层）预期总体误差）可信赖程度756
简要说明在审计过程中所运用的属性抽样与变量抽样的不同之处？
答：
属性抽样用于内部控制的符合性测试目的是确定被审计单位的内部控制的有效程度变量抽样用于帐户余额或报表项目的实质性测试
五实务分析题
预计总体标准元可靠程度为资料：
对某企业张购货发票进行抽样审计若要求其平均金额的估计误差不超过95%100001000
元差为40
要求：
根据资料计算应抽取多少张购货发票进行审计
第七章内部控制的评价
一判断
年代的美国世纪现代内部控制及其制度诞生于3020
内部控制制度的作用就是保障财经法纪的贯彻执行
内部控制的五个要素对任何一个主体的审计都是使用的
控制环境因素包括正直性和道德水准
控制环境是内部控制要素的基础经典资料，文档，可编辑修改，欢迎下载交流。
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风险估计就是对无法预测的危险所进行的评估
法人重组可促使风险发生变化
政策手册是信息交流所运用的惟一形式
组织机构控制就是内部管理控制
审阅和询问是内部控制的调查方法
审查内部控制的目的是为下一步工作创造条件
询问中做成的调查笔录可以作为审计证据
职务岗位明确和权利义务清楚是界定职权范围的原则
不相容业务分工即禁止一人包办经济业务
总分类帐与日记帐的记录无需分工
评价财务监督制度是应评价制止和纠正无效违法收支的有关规定
对企业内部控制系统的评价就是对其健全性的评价
审计人员进驻被审计单位后可立即进行符合性测试
依据程度评价就是依据高信赖程度评价
只要内部控制健全就可以减少错弊
二单项选择
内部控制源于（审计）
功能测试的目的是证实（控制程序）的有效性
必须按（人）发放内部控制制度调查表
审计人员进行符合性测试的时间一般安排在（准备阶段）
公平的（奖惩）是行政控制的有力工具
三多选
内部控制由（控制环境，风险评估，控制活动，信息交流，监督）等要素构成
运用内部控制要素对被审计单位进行审计时应注重被审计单位的（规模，组织结构，业务性质，运用情报的方式）
与审计有关的控制活动的政策和程序有（业绩检查，信息处理程序，实物控制，责任分工）．1
内部会计控制包括（凭证控制，帐簿控制，报表控制．2分享一个苹果，各得一个苹果，分享一种思想，各得两种思想。
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工业企业材料采购业务应涉及的部门是（计划部门，才，采购部门，财务部门）．3
（流程图法，调查法）是内部控制的描述方式．4
符合性测试的方法包括（检查证据，穿行实验，观察现场）．5
内部控制总评的要点为（健全性和科学性，层次性和适用性，经济性和协调性）．6
内部控制的评审步骤包括（调查内部控制，测试内部控制，评价内部控制）．7
属于管理建议书的基本内容有（管理建议书的性质，内部控制重大缺陷及改进建议，会计报表审计目的）．8
四思考题
简述内部控制及其所包含的要素
答：
内部控制是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营政策实现既定目标维护资产完整，保证财政收支合法性合规性和会计信息真实性正确性以及保障经济运作的效益性而进行的驾驭和支配。
内部控制包含要素为控制环境，风险评估，控制活动，信息交流，监督
简要说明经济业务处理过程分工的要点
答：
经济业务的授权及其执行必须分工，经济业务的执行及其审核必须分工，经济业务的执行及其记录必须分工，经济业务的记录及其审核必须分工
简述文字描述法调查表法和流程图法各自的要点及其优缺点
答：
文字描述法要点：
叙述信息的来源，叙述信息的处理，叙述信息的存储，叙述关键控制点所在优点：
灵活简便易行缺点：
较为抽象细节难辨调查表法要点：
根据
审计目的确定调查事项，表列项目标准规范，关键控制点分别列项，易于判断选择优点简便易行概括性强一目了然省时省力缺点系统性差难以将所有应调查事项包含在内易于流于形式流程图法要点：
依据系统确定分工标明分工界定控制图示符合衔接规范流程线路清晰易见会计记录一目了然优点：
直观便于表达内部控制的特征灵活便于查阅和评价内部控制缺点绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质
为什么要进行符合性测试？
答：
进行符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据从而确定会计报表审计的范围和程序
在什么情况下可以进行符合性测试认定被审计单位有完善的内部控制审计人员也不能完全省略实质性测试？
答：
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第六章审计证据与审计工作底稿
一判断
在审计过程中收集到的审计证据越多越好
口头证据的证明力相对较弱因此口头证据不重要
审计人员取得的书面证据证明力都很强
审计人员对内部控制进行评审目的就是为了获取环境证据
审计人员在审计过程中所收集到的审计证据都应列示在审计工作底稿中
审计工作底稿的保管一般都属于永久性保管
审计人员向被审计单位员工询问后形成的记录属于
书面证据
项目经理复核是会计师事物所的工作底稿复核制度中的关键阶段
对审计工作底稿复核以后要签名以便确定责任
审计结论在审计工作底稿中可有可无
二单选
下列审计证据中证明力最强的是（应收帐款函证回函）
下列审计证据属于口头证据的是（座谈记录）
属于内部审计证据的有（材料出库单）
综合类工作底稿包括（审计计划）
根据审计证据的重要性要求在签定审计证据时不应考虑（数量零星的事项）
审计证据的综合是重要点解决审计证据群体所形成的（证据力）
下列证据的证明力大小顺序是（实物证据＞书面证据＞口头证据）
三多选
（组织和协调审计工作，形成审计结论，评价审计人员的工作业绩，利于开展审计业务审计工作底稿的作用包括：
按审计证据与审计对象的关系将审计证据分成（直接证据，间接证据）分享一个苹果，各得一个苹果，分享一种思想，各得两种思想。
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收集审计证据的方法有（检查法，函证法，计算法，监盘法）
审计证据的特点是（相关性，重要性，客观性，可靠性，足够性）
审计工作底稿按类别划分为（综合类工作底稿，业务类工作底稿，备查类工作底稿）
四思考题
什么是审计证据？
有何特点？
答：
审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性合法性一贯性的一切资料审计证据有以下特点：
相关性重要性客观性足够性可靠性
审计证据的充分性与哪些方面有关？
１．
答：
与以下几方面有关：
审计项目的重要程度，审计风险，审计证据的类型，获取审计证据的途径及审计人员的经验
什么是审计工作底稿？
如何对审计工作底稿进行审核？
２．
答：
审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料审计工作底稿审核采用三级复核制度即会计师事物所建立以主任会计师部门经理和项目经理复核人对审计工作底稿进行逐级复核通过三级复核审计工作底稿得到充分的补充和完善为审计报告提供了强有力的保证对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行：
１）实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠２）获取的审计证据是否充分有效３）审计判断是否有理有据符合审计专业标准４）审计结论是否恰当
五实务分析
１．资料２００４年１月１３日上午９时审计人员对ＡＢＣ公司的库存现金尽心突击审计经过清点实际库存情况如下：
１）现钞有１００元币９张５０元１２张１０元２０张５元５０张２元币４０张１元币２０张５角币８张２角币５张００元３）尚未入帐的支出凭证６７元２）尚未入帐的收入凭证３张计２３２１角币８张硬币８角７分总计２０５６..８张计５８４元其中主出手续费不完备的付款凭证２张计２００元盘点日（１月１３日）的库存现金帐面余额为８２元２００３年１２月３１日库存现金１４８３５元２００４年１月１日至盘点日止收入３２２６元支出３０７５..３２元要求请编制ＡＢＣ公司库存现金盘点表帐面余额９８１.
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１７元审计人员追加了调查询问符合等审计程序假定查明盘盈原因是１）本月行政部门张２．资料盘点结果出现盘盈２５.１７元要求三出差寄存的工资款５００元２）长期未入帐的变卖旧报纸和杂物收入４２５元３）日常收付款多出的零钱０.请根据审计的结果编写设备机底稿
１７元盈余要求１７元其中张三工资迟早要领故５００元不作处理其余两项原因造成的４２５答：
以上差异是盘盈９２５..入帐反映建议调整分录为
１７借：
现金４２５.
１７贷：
营业外收入４２５.
建议：
完善支出手续杜绝白条现象
第五章审计程序
一判断
无论何种审计方式审计主体都要与被审计单位签订审计业务约定书
民间审计一般采用广义审计程序
注册会计师在进行审计之前要由其所在的会计师事物所下达审计通知书
审计计划是审计人员为了完成审计业务达到预期的审计目标在具体执行审计程序之前编制的工作计划
不同的注册会计师对同一会计报表的重要性判断是一样的
固有风险与检查风险成反向关系
确定重要性水平是在审计实施阶段中进行
二单选
总体审计计划包括的内容有（审计目的）
收集审计证据的阶段是（实施阶段）
审计通知书应由（会计师事物所）下达
被审计单位的内容控制未能发现或防止重大差错的风险是（控制风险）分享一个苹果，各得一个苹果，分享一种思想，各得两种思想。
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上级审计机构对被审计单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（复审）
三多选
审计业务约定书的内容有（审计范围，审计目的）
审计准备阶段的主要工作是（签订审计业务约定书，编制审计计划）
符合性测试的步骤包括（简易抽查，初步评价内部控制）
审计风险包括（固有风险，控制风险检查风险）
编制审计计划的步骤有（了解被审计单位情况，分配重要性水平，考虑审计风险，编制审计计划）
四思考题
什么是审计业务约定书？
包括哪些具体内容？
答：
审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的以确认审计业务的委托与受托关系明确委托目的审计范围及双方应负责任等事项的书面文件基本内容：
签约双方名称，审计目的，审计范围，双方的责任和义务，出具审计报告的时间要求，审计收费，审计报告的使用责任，审计业务约定书的有效期间，违约责任，其他有关事项
什么是审计风险？
其具体内容有哪些？
答：
审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性审计风险包括固有风险控检查风险控制风险制风险和检查风险三者之间的关系为：
审计风险＝固有风险**
简要说明重要性水平与审计风险重要性水平与审计证据之间的关系？
答：
第四章审计准则和审计依据
一判断
审计准则是制约审计人员的规范经典资料，文档，可编辑修改，欢迎下载交流。
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增加财务报表的可信性是审计准则的成因
国际会计师联合会《一般公认审计准则》
中华人民共和国财政部主持独立审计准则的研究
编制工作
一般准则是指对审计机构实施审计所作出的规则
工作准则亦被称之为审计的外勤准则
报告准则是指对审计人员编制审计报告的原则形式内容所作出的规则
国际审计准则的目标是任何时候都可应用于所执行的独立审计
国际审计准则不包括相关业务
我国国家审计准则的依据是《中华人民共和国审计法》
审计署颁布的国家审计实施时的各种办法不是国家审计准则内容的组成部分
我国的独立审计准则的起草单位是财政部独立审计准则中方专家咨询组
运用独立审计准则有利于贯彻实施《中华人民共和国注册会计师法》
独立审计基本准则不具有强制性
独立审计具体准则中会计报表审计的目的是规范会计师审计会计报表
注册会计师执业规范指南具有强制性
审计依据包含审计准则
审计人员以被审计事项效益性评价的审计依据有计划和预算
法律类审计依据就是《宪法》
审计依据选用不当将会导致审计工作质量的降低
二单选
审计最早产生于（美国）
《一般公认审计准则》适用于民间审计的（财务报表审计）
国际审计准则的颁布人是（国际会计师联合会）
在审计准则中一般准则是对（审计人员）提出要求
法律是指由国家立法机关）制定和颁布的由国家强制执行的行为规范分享一个苹果，各得一个苹果，分享一种思想，各得两种思想。
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