第九章审计测试中的抽样技术答案解析.docx

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第九章审计测试中的抽样技术答案解析

第九章　审计测试中的抽样技术（答案解析）

一、单项选择题。

1.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（  ）。

A.信赖过度风险

B.信赖不足风险

C.误受风险

D.非抽样风险

【您的答案】 

【正确答案】 D

【答案解析】 抽样风险不是影响审计效果就是影响审计效率。

只有非抽样风险同时影响审计的效率和效果。

2.注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（  ）。

A.减少样本的非抽样风险

B.决定审计对象总体特征的正确发生率

C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量

D.无偏见地选取样本项目

【您的答案】 

【正确答案】 C

【答案解析】 首先，分层属于审计抽样的技术，它不可能减少非抽样风险，分层适用于总体内部特征值差异较大的情况，它可以用于符合性测试即决定审计对象总体特征的正确发生率，也可以用于存货等项目、交易、余额的实质性测试，选B不恰当。

C是教材中对于分层的明文论述，应选择。

至于无偏见地选取样本项目（D），它正是分层的弱项，因为分层是依据审计人员的主观经验进行的。

3.审计抽样通常不适用于（  ）审计程序。

A、观察、函证和计算

B、检查、观察和询问

C、观察、询问和分析性复核

D、盘点、计算和询问

【您的答案】 

【正确答案】 C

【答案解析】 审计抽样通常不适于观察、询问和分析性复核。

4.如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应当（   ）。

A、增加样本量或执行替代审计程序     B、增加样本量或执行追加审计程序

C、增加样本量或执行扩大审计程序     D、增加样本量或建议管理当局调整会计报表

【您的答案】 

【正确答案】 A

【答案解析】 注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应当增加样本量或执行替代审计程序。

5.在以下因素中，除（   ）外，均与样本成正向关系。

A、审计总体规模

B、可信赖程度

C、可容忍误差

D、预期总体误差

【您的答案】 

【正确答案】 C

【答案解析】 可容忍误差越小，为降低审计风险就需要采用较大规模的样本。

6.在实质性测试中运用审计抽样，可以帮助注册会计师量化（ 　 ）。

A.审计风险

B.固有风险

C.抽样风险

D.控制风险

【您的答案】 

【正确答案】 C

7.有关审计抽样的下列表述中正确的是（    ）。

A.注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据

B.计抽样适用于控制测试和实质性测试中的所有审计程序

C.计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择

D.赖过度风险和误受风险影响审计效率

【您的答案】 

【正确答案】 A

【答案解析】 审计抽样并不能适用于控制测试和实质性测试中的所有审计程序；统计抽样和非统计抽样的选用，并不影响样本的审计程序的选择；信赖过度风险和误受风险影响审计效果。

8.在控制测试中通常采用的审计抽样方法是（       ）。

A、属性抽样          B、变量抽样

C、差额估计抽样      D、比率估计抽样

【您的答案】 

【正确答案】 A

9.控制风险评价太低，使得注册会计师可能未执行足够的实质性测试，进而导致审计（  ）。

A.效率

B.无效果

C.既无效率又无效果

D.有效果，有效率

【您的答案】 

【正确答案】 B

10.注册会计师采用系统选样法从连续编号的发票中抽取5%进行审查，在抽取样本时，每个样本之间的间隔为（　　）。

A.10

B.20

C.50

D.100

【您的答案】 

【正确答案】 B

【答案解析】 抽样间隔＝总体规模÷样本容量＝总体规模÷（总体规模×抽样比例）＝1÷抽样比例＝1÷5%＝20

11.注册会计师采用系统选样法从连续编号的发票中抽取5%进行审查，在抽取样本时，每个样本之间的间隔为（　　）。

A.10

B.20

C.50

D.100

【您的答案】 

【正确答案】 B

【答案解析】 抽样间隔＝总体规模÷样本容量＝总体规模÷（总体规模×抽样比例）＝1÷抽样比例＝1÷5%＝20

二、多项选择题。

1.影响审计工作效果的抽样风险有（   ）。

A.信赖不足风险            B.信赖过度风险

C.误受风险                D.误拒风险

【您的答案】 

【正确答案】 B,C

【答案解析】 A、D影响审计工作效率。

2.在控制测试中所发生的抽样风险的类型有（  ）。

A.信赖不足风险

B.信赖过度风险

C.误拒风险

D.误受风险

【您的答案】 

【正确答案】 A,B

【答案解析】 误拒风险和误受风险属于变量抽样的风险类型

3.进行审计抽样时，注册会计师更为关心的且会影响审计工作效果的抽样风险是（    ）。

A.信赖不足风险

B.信赖过度风险

C.误拒风险

D.误受风险

【您的答案】 

【正确答案】 B,D

4.在进行符合性测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应考虑（　  ）。

A.增加样本量

B.执行替代审计程序

C.修改实质性测试程序

D.修改符合性测试程序

【您的答案】 

【正确答案】 A,C

5.下列因素中与所选取的样本数量同向变动的是（ 　 ）。

A.可信赖程度

B.可容忍误差

C.预期总体误差

D.审计风险

【您的答案】 

【正确答案】 A,C

6.样本设计应考虑的基本因素包括（   ）。

A、审计目的                    B、审计对象总体与抽样单位

C、可信赖程度、可容忍误差      D、预期总体误差和分层

【您的答案】 

【正确答案】 A,B,C,D

7.注册会计师确定审计对象总体的预期误差时，应考虑的因素包括（    ）。

A、前期审计所发现的误差   B、被审计单位经营业务和经营环境的变化

C、内部控制的评价         D、分析性复核的结果

【您的答案】 

【正确答案】 A,B,C,D

8.注册会计师为了测试企业是否在将验收报告与进货发票核对后才核准支付采购货款时，应将（　　）的发票视为误差。

Ａ、未附验收单　　　　Ｂ、与验收单记载金额不符

Ｃ、与业务不符　　　　Ｄ、与验收单记载数量不符

【您的答案】 

【正确答案】 A,C,D

【答案解析】 本题所涉及的测试属于控制测试，其目的是了解、评价有关内部控制设计的合理性与执行的有效性。

控制测试中的误差是指注册会计师认为使得控制程序失去效能的控制事件。

A、C、D三项均与测试的目的有着直接联系，并且均可能导致所述控制无效，而B所涉及的是金额，它属于实质性测试而不是控制测试。

9.非抽样风险产生的原因主要包括（    ）、

A、过分信赖被审计单位内部控制制度

B、未能找出样本文件中的错误

C、运用了不切合审计目标的程序

D、错误解释样本结果

【您的答案】 

【正确答案】 B,C,D

【答案解析】 A可产生信赖过度风险。

10.有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有（   ）。

A、审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序

B、统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡

C、统计抽样能够减少审计过程中的专业判断

D、对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大

【您的答案】 

【正确答案】 A,C

【答案解析】 审计抽样并不适用于会计报表审计的所有审计程序；在整个审计过程中都离不开注册会计师的专业判断，那种以为统计抽样能够减少审计过程中的专业判断的观点是错误的。

三、判断题。

1.审计抽样是注册会计师在实施审计程序时，从总体中选取一定数量的样本进行测试，并对所选项目发表审计意见的方法。

（　）

【您的答案】 

【正确答案】 错

【答案解析】 审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征。

2.运用单位平均估计抽样的方法中，在样本评价时，若实际抽样误差大于计划抽样误差，应考虑增加样本量以降低实际抽样误差。

（  ）。

【您的答案】 

【正确答案】 对

3.一般而论，在属性抽样中，误差是指注册会计师认为使控制程序失去效能的所有控制无效事件。

（ ）。

【您的答案】 

【正确答案】 对

4.如果其他应收款函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理的推论，全部其他应收款总体是正确的。

（  ）

【您的答案】 

【正确答案】 对

5.统计抽样和非统计抽样的选用，不影响运用于样本的审计程序的选择，也不影响获取单个样本项目证据的适当性。

（   ）

【您的答案】 

【正确答案】 对

6.在抽样审计中，样本量与可信赖程度成正向关系。

（  ）

【您的答案】 

【正确答案】 对

7.在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险；在非统计抽样中，也存在某种程度的非抽样风险。

（  ）

【您的答案】 

【正确答案】 对

8.随意选样不考虑总体金额大小，也不考虑总体是否随机排列和资料取得的难易程度，因此选取的样本很可能代表性不强。

（  ）

【您的答案】 

【正确答案】 对

9.注册会计师认为抽样结果有95%的可信赖程度，亦即认为抽样结果有5%的可容忍误差。

 （  ）

【您的答案】 

【正确答案】 错

【答案解析】 可信赖程度与风险互补，与可容忍误差之间没有对应关系。

10.统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样选取的样本比采用非统计抽样选取的样本更加充分、适当。

（     ）

【您的答案】 

【正确答案】 错

【答案解析】 只要运用得当，统计抽样和非统计抽样都可以获取充分适当的审计证据。

11.审计人员审核某商场库存商品时，利用卖方发票测试了库存商品样本的成本记录。

执行测试时，审计人员验证了两页账页（随机抽自被审计单位的257页商品清单）上所列示的各个项目，在测试50 000元（总账面价值为5 000 000元）的样本中，发现样本中高估金额 5 000元。

由于事先决定库存商品账户中最大可容忍误差为 100 000元，所以作出如下结论：

被审单位的库存商品账面价值是可信的。

要求：

①试评价审计人员的抽样审计方法和所作审计结论的正确性。

②针对上述情况，注册会计师应如何处理。

【您的答案】 

【正确答案】 错

【答案解析】 ①注意，这里不应以样本中高估金额的绝对值简单地推断或代表总体中的偏差，审计人员应采用差额估计抽样，计算出样本2页的平均差为高估 2 500元（5 000÷2＝ 2 500）后，再将 2 500元乘以总体257页，推断出被审计单位库存商品的账面价值高估642 500元（2 500 ×257＝ 642 500），对照事先已确定的库存商品账户中最大可容忍误差是100 000元，则表明总体高估金额已超出了最大可容忍误差，所以关于被审计单位的库存商品账面价值是可信的审计结论是不正确的。

②注册会计师首先应提请客户调查并作适当的调整，然后重估抽样风险，如不能接受，则应增加样本量或实施替代审计程序。

四、简答题。

1.审计人员审核某商场库存商品时，利用卖方发票测试了库存商品样本的成本记录。

执行测试时，审计人员验证了两页账页（随机抽自被审计单位的257页商品清单）上所列示的各个项目，在测试50 000元（总账面价值为5 000 000元）的样本中，发现样本中高估金额 5 000元。

由于事先决定库存商品账户中最大可容忍误差为 100 000元，所以作出如下结论：

被审单位的库存商品账面价值是可信的。

要求：

①试评价审计人员的抽样审计方法和所作审计结论的正确性。

②针对上述情况，注册会计师应如何处理。

【您的答案】 

【正确答案】 ①注意，这里不应以样本中高估金额的绝对值简单地推断或代表总体中的偏差，审计人员应采用差额估计抽样，计算出样本2页的平均差为高估 2 500元（5 000÷2＝ 2 500）后，再将 2 500元乘以总体257页，推断出被审计单位库存商品的账面价值高估642 500元（2 500 ×257＝ 642 500），对照事先已确定的库存商品账户中最大可容忍误差是100 000元，则表明总体高估金额已超出了最大可容忍误差，所以关于被审计单位的库存商品账面价值是可信的审计结论是不正确的。

②注册会计师首先应提请客户调查并作适当的调整，然后重估抽样风险，如不能接受，则应增加样本量或实施替代审计程序。