财务会计基础知识简.docx
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财务会计基础知识简
财务会计基础知识简
与单式记账相比，复式记账有两个明显的优点：
1、复式记账比单式记账更完整地反映了经济业务的全貌。
2、复式记账是对每一经济业务都以相等的金额，在来龙与去脉两个方面的账户中进行登记，从而在两个方面的账户之间形成了一种数字上的对应平衡关系，如果记账发生错误，这种平衡将被打破，因此可以通过试算平衡的方法来检查账户记录的正确性，这一点也是单式记账所不具备的。
1．记账符号
借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号。
所有的账户都分为借贷两方，左方为借方，右方为贷方。
2．账户结构
（1）资产类账户的结构是：
账户借方记录资产的增加额，贷方记录资产的减少额如果有余额在借方。
（2）负债和所有者权益账户的结构是：
账户借方记录负债和所有者权益的减少额，贷方记录负债和所有者权益的增加额，如果有余额在贷方。
（3）费用成本账户的结构与资产类账户基本相同。
账户借方记录费用成本的增加额，贷方记录费用成本转入抵消收入类账户（减少）的数额，由于借方记录的费用成本的增加额一般都要通过贷方转出，所以账户通常没有期末余额。
如果因某种情况有余额，也表现为借方余额。
（4）收入类账户的结构则与负债和所有者权益账户的结构基本相同，收入的增加额记入账户的贷方，收入转出（减少）记入账户的借方，由于贷方记录的收入增加额一般都要通过借方转出，所以账户通常没有期末余额。
如果因某种情况有余额，也表现为贷方余额。
3．借贷记账法的记账规则
有借必有贷，借贷必相等。
运用借贷记账法处理经济业务时需进行三步分析，涉及哪些账户、是增加还是减少、根据账户性质判断记账方向。
发生对应关系的账户称为对应账户。
这种指明某项经济业务应记入的账户，应借应贷方向及其金额所做的纪录，称为会计分录。
会计分录有简单分录和复合分录。
借贷记账法
（一）“借”和“贷”是抽象的记账符号
借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，用以指明记账的增减方向、账户之间的对应关系和账户余额的性质等。
而与这两个文字的字义及其在会计史上的最初含义无关，不可望文生义。
“借”和“贷”是会计的专门术语，并已经成为通用的国际商业语言。
（二）“借”和“贷”所表示的增减含义
“借”和“贷”作为，都具有增加和减少的双重含义。
。
“借”和“贷”何时为增加、何时为减少，必须结合账户的具体性质才能准确说明。
资产类,费用类是“借”增“贷”减,负债类,所有者权益类，收入类是“借”减“贷”增。
根据会计等式“＋费用＝负债＋所有者权益＋收入”可知，“借”和“贷”这两个记账符号对会计等式两方的会计要素规定了增减相反的含义。
账户设置
在借贷记账法下，的设置基本上可分为资产（包括）类和负债及所有者权益（包括收入）类两大类别。
资产类账户的借方登记增加额，登记减少额，一般为借方余额（账户余额一般在增加方，下同）。
资产类账户的期末余额公式为：
期末借方余额＝期初借方余额十本期借方发生额一本期货方发生额
负债及所有者权益类账户的贷方登记增加额，借方登记减少额，一般为贷方余额。
负债及所有者权益类账户的期末余额公式为：
期末货方余额＝期初货方余额＋本期货方发生额一本期借方发生额。
如果余额在借方就是资产类账户，如果余额在贷方就可确认为权益类账户。
具有双重性质的账户只是少数，绝大多数账户的性质仍是固定的。
第一，代表账户中两个固定的部位。
一切账户，均需设置两个部位记录某一具体经济事项数量上的增减变化（来龙去脉），账户的左方一律称为借方，账户的右方一律称为贷方。
第二，具有一定的确切的深刻的经济涵义。
“贷”字表示资金运动的“起点”（出发点），即表示会计主体所拥有的资金（某一具体财产物资的货币表现）的“来龙”（从哪里来）；“借”字表示资金运动的“驻点”（即短暂停留点，因资金运动在理论上没有终点），即表示会计主体所拥有的资金的“去脉”（资金的用途、去向或存在形态）。
这是由资金运动的内在本质决定的。
会计既然要全面反映与揭示会计主体的资金运动，在记账方法上就必须体现资金运动的本质要求。
（1）资产增加时，记入左侧；资产减少时，记入右侧。
（2）负债增加时，记入右侧；负债减少时，记入左侧。
（3）所有者权益增加时，计入右侧；所有者权益减少时，计入左侧。
（4）成本增加时，计入左侧；成本减少时，计入右侧。
（5）收入增加时，计入右侧；收入减少时，计入左侧。
（6）费用增加时，计入左侧；费用减少时，计入右侧。
会计等式为：
资产=负债+所有者权益。
利润分配之前为：
资产+费用=所有者权益+负债+收入。
借贷记账法是以借贷为记账符号的一种复式记账法。
借贷记账法的账户基本结构分为左、右两方，左方称之为借方，右方称之为贷方。
一般在账户借方记录的称之为“借记某账户”；在账户的贷方记录的经济业务称之为“贷记某账户”
会计恒等式
会计等式
（一）资产＝负债＋即：
资金运用＝资金来源。
该等式是会计记帐、核算的基础，也是编资产负债表的基矗它表明了股东与债权人两者在企业的资产中到底占了多大份额。
在负债不变时资产与所有者权益同方向变化。
所有者权益不变呢，资产就与负债同方向变化，而当所有者权益与负债都变化的时候，其资产的变化则等于两者之和。
会计等式
（二）收入－费用＝（或）即：
得到的－付出的＝赚的（或亏的）企业的目标就是赚钱，只有取得的收入抵消为这笔收入所花的费用还有剩余，企业才算是盈利了。
会计等式（三综合式）资产＝＋所有者权益＋收入－
企业在经营中，“收入－费用＝利润”中的利润就表明现金流入大于现金流出，也就是企业资产增多，从另一个方面说，这一时刻负债不变，赚与赔都是股东的。
新的所有者权益＝旧的权益＋利润＝旧的所有者权益＋收入－费用；而，新资产＝负债＋新所有者权益＝负债＋旧的所有者权益＋－费用
【权责发生制会计的原则中最重要的就是发生制，就是说本月我们卖出的产品，虽然对方下个月才付款，但我们仍要把她确认为本月收入。
同理，对于费用，不论是否有支付，都要按其影响各个会计期的情况，确认其归属。
也就是说，只要经济业务发生在本期，就要记入本期，故权责发生制又叫应计制或应收应付制。
配比原则配比原则需要以权责发生制作为基础，把一项业务的收入与费用轧差，就可以看出赚了多少钱。
所谓轧差就是两项数字做差。
历史成本原则，即资产的买入价。
支出的两个划分支出的两个划分即收益性支出和资本性支出。
比方说你买了一台电脑，这个电脑不会在本会计期就报废，而是会用较长的时间，这个支出是为了本期和以后而花的，就叫做资本性支出。
在比方说，公司原材料不够了，买进原材料，这项支出是为了取得本期收入而花的钱就叫做收益性支出。
资本性支出应计入资产负债表，记做资产。
而收益性支出直接记到损益表里，以反映当期的经营成果。
】
经济业务变化的四种类型
资产增加
资产减少
权益增加
权益减少
（1）
（2）
资产内部此增彼减
权益内部此增彼减
资产与权益同增
资产与权益同减
（3）
（4）
例1.假设甲用现金6000元作为投资，经营一个时装店，现金存入银行。
资产6000＝负债0＋所有者权益6000
例2.该店向银行借入为期一年的短期借款5000元，款存银行。
资产11000＝负债5000＋所有者权益6000
例3.该店以银行存款购入商品8000元，商品验收入库。
资产11000＝负债5000＋所有者权益6000
例4.购入商品5000元，货款未付。
资产16000＝负债10000＋所有者权益6000
例5.取得销售收入20000元，货款存入银行。
资产36000＝负债10000＋所有者权益6000＋收入20000
例6.销售商品使库存商品减少了13000元。
资产23000+费用13000＝负债10000＋所有者权益6000＋收入20000
例7.以现金支票购买办公用品500元。
资产22500+费用13500＝负债10000＋所有者权益6000＋收入20000
例8.以银行存款偿还银行短期借款5000元
资产17500+费用13500＝负债5000＋所有者权益6000＋收入20000
例9.以银行短期借款偿还应付账款5000元
资产17500+费用13500＝负债5000＋所有者权益6000＋收入20000
使会计方程式左右两边金额发生增减变动的经济业务有以下四种类型：
1.引起会计等式左右两方有关会计要素同时等额增加（如例1,2,4,5）；
2.引起会计等式左右两方有关会计要素同时等额减少（如例8）；
3.引起会计等式左方有关会计要素一增一减，且增减金额相等（如例3,6,7）；
4.引起会计等式右方有关会计要素一增一减，且增减金额相等（如例9）。
不能用借贷记账发检查出来的错误：
●整笔漏记
●整笔重记
●方向颠倒
●科目用错
（1）资产类账户结构
资产类账户
借方
贷方
期初余额
增加额
减少额
本期发生额
本期发生额
期末余额
（2）负债及所有者权益账户的结构
负债及所有者权益账户
借方
贷方
期初余额
增加额
减少额
本期发生额
本期发生额
期末余额
账户类型
借方
贷方
余额方向
资产
＋
－
借方
成本费用
＋
－
无或借方
负债
－
＋
贷方
所有者权益
－
＋
贷方
收入
－
＋
无余额
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