中级审计理论与实务分类模拟题采购与付款循环审计.docx
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中级审计理论与实务分类模拟题采购与付款循环审计
中级审计理论与实务分类模拟题采购与付款循环审计
一、单项选择题
1.为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程序是（）。
A.检查订购单是否连续编号
B.计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较
C.抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证
D.抽查请购单是否经过适当审批
答案：
C
[解答]掌握
[真题解析]本题考查重点是对“应付款项审计——抽查应付款项明细账”的掌握。
为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实并追查至相关的原始凭证。
因此，本题的正确答案为C。
2.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致。
A.采购部门购入过量或不必要的物资
B.未按实际收到的商品数额登记入账
C.应付账款记录不正确
D.未及时向特定债权人支付货款
答案：
A
[解答]掌握
[真题解析]本题考查重点是对“采购与付款循环的职责分工”的掌握。
单位采购与付款循环的职责分工包括：
①提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制；②批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害；③采购审批、合同签订、合同审核相互独立，防止虚列支出；④验收部门与财会部门相互独立，保证按真实收到的商品数额登记入账；⑤应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产，以保证应付款项记录的真实性、正确性；⑥内部检查与相关的执行和记录工作相互独立，以保证内部检查的独立性和有效性。
本题中，根据上述②的说法，被审计单位采购与付款循环的职责分工时，如果批准请购与采购职责未能相互分离，将会导致采购部门购入过量或不必要的物资。
因此，本题的正确答案为A。
3.为了证实实存于被审计单位的同定资产的所有权，审计人员应重点审查的是（）。
A.固定资产总账
B.固定资产明细账
C.契约、产权证明书、发票等凭证
D.固定资产和累计折旧分类汇总表
答案：
C
[解答]掌握
[真题解析]本题考查重点是对“固定资产所有权的查验”的掌握。
对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。
因此，本题的正确答案为C。
4.甲企业接受其他单位以同定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折旧120万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以480万元作为同定资产入账价值。
对此，审计人员应做出的判断是。
A.甲企业该固定资产计价正确
B.甲企业该固定资产计价错误，应为400万元
C.甲企业该同定资产计价错误，应为600万元
D.甲企业该固定资产计价错误，应为280万元
答案：
B
[解答]掌握
[真题解析]本题考查重点是对“固定资产折旧的审查”的掌握。
固定资产折旧的审查包括：
①运用分析性复核方法进行审查；②确定企业所使用折旧方法的适当性；③计提折旧范围的审查；④折旧额计算的审查。
本题中，经双方协商确认的固定资产价值为400万元，所以甲企业应以400万元作为固定资产入账价值。
因此，本题的正确答案为B。
5.采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映。
A.应收账款的减少
B.应收账款的增加
C.应付账款的减少
D.应付账款的增加
答案：
C
[解答]了解
[真题解析]本题考查重点是对“借项通知单的涵义”的了解。
借项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应付账款减少的凭证。
因此，本题的正确答案为C。
二、多项选择题
1.为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测试程序有（）。
A.抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准
B.检查验收单是否连续编号
C.比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况
D.向债权人函证应付账款
E.观察验收部门是否独立于仓库保管部门
答案：
ABE
[解答]掌握
[真题解析]本题考查重点是对“采购与付款业务循环内部控制测评”的掌握。
采购业务的检查与验证的内容包括：
①核对请购单与订购单是否一致，请购单是否经过适当的授权人批准，订购单是否连续编号；②核对采购合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致；③检查合同是否经过有关部门审查，核对卖方发票上所购物品的数量、规格、品种与合同是否一致；④抽验部分付款凭单，检查其是否附有请购单、订购单、验收单，付款凭单和验收单是否连续编号，验证验收环节的有效性和计算的正确性；⑤核对采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致；⑥检查购入材料计价正确与否，被审计单位采用永续盘存制核算时，复核计价正确性。
业务循环中的内部控制包括：
职责分工、信息传递程序控制和实物控制。
其中采购与付款业务中的实物控制包括两个方面：
一方面加强对已验收入库的商品的实物控制，限制非授权人员接近存货，验收部门人员应独立于仓库保管人员；另一方面限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改会计资料。
因此，本题的正确答案为ABE。
2.下列各项中，有利于审计人员查找未入账应付账款的审计程序有。
A.抽查应付账款明细账并追踪到原始凭证
B.追踪资产负债表日后货币资金支出的主要凭证
C.从临近年末编制的验收单追踪到应付账款明细账
D.审核卖方对账单，追查应付账款明细表
E.核对应付账款明细账与总账期末余额是否相符
答案：
BCD
[解答]掌握
[真题解析]本题考查重点是对“查找未入账应付账款的审计程序”的掌握。
查找未入账应付账款的审计程序有：
①审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；②追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录，查明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况；③追踪决算日之前发出的验收单；④审核卖方对账单，追查应付款项明细表；⑤审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债；⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。
因此，本题的正确答案为BCD。
3.下列职责中，应当相互分离的职责有。
A.原材料的采购与保管
B.原材料的保管与盘点
C.产成品的生产与验收
D.生产计划的制定与审批
E.原材料的保管与发出
答案：
ABCD
[解答]掌握
[真题解析]本题考查重点是对“生产与存货循环的主要职责分工”的掌握。
完整的生产与存货循环的主要职责有：
采购及验收材料、储存保管存货、制订审批生产计划、领用材料生产产品、分配归集产品的成本费用、检验和存储产成品、盘点存货、会计记录等。
这些职责应当有明确的分工：
①采购部门与验收、保管部门相互独立，防止购入不合格材料；②存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗；③生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理；④产成品生产与检验相互独立，防止不合格产品入库和售出；⑤存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失；⑥存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。
因此，本题的正确答案为ABCD。
4.下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有。
A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产
B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准
C.货物验收部门与财会部门相互独立
D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务
E.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性
答案：
ABCE
[解答]掌握
[真题解析]本题考查重点是对“采购与付款循环的内部控制要求”的掌握。
采购与付款循环的内部控制要求包括：
（1）职责分工。
1）提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制；2）批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害；3）采购审批、合同签订、合同审核相互独立，防止虚列支出；4）验收部门与财会部门相互独立，保证按真实收到的商品数额登记入账；5）应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产，以保证应付款项记录的真实性、正确性；6）内部检查与相关的执行和记录工作相互独立，以保证内部检查的独立性和有效性。
（2）信息传递程序控制。
1）授权程序。
①企业内部建立分级采购批准制度；②只有经过授权的人员才能提出采购申请；③采购申请经独立于采购和使用部门以外的被授权人的批准，以防止采购部门购入过量或不必要的商品，或者为取得回扣等个人私利而牺牲企业利益；签发支票要经过被授权人的签字批准，保证货款是以真实金额向特定债权人及时支付。
2）文件和记录的使用。
收到购货发票时，财会部门应将发票上所记的商品规格、数量、价格、条件及运费与订购单、验收单上的有关资料核对相符后入账；对关键性凭证要预先编号，由经手人按编号归档保存，并由独立人员定期检查存档文件的连续性；订购单中要有足够的栏目和空间，详细反映订货要求；建立付款凭单制，以付款凭单作为支付货款的依据；设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务；对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记。
3）独立检查。
由独立于业务经办人员的人对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行独立检查，确保实际收到的商品符合订购要求。
定期核对采购日记账和应付款项明细账，检查付款凭单各项目填写是否与卖方发票一致。
（3）实物控制。
1）加强对已验收入库的商品的实物控制，限制非授权人员接近存货；2）限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改会计资料。
因此，本题的正确答案为ABCE。
5.审计人员发现被审计单位对下列同定资产计提了折旧，其中违反相关规定的有（）。
A.以融资租赁方式租入的固定资产
B.以经营租赁方式租出的固定资产
C.已提足折旧还在继续使用的固定资产
D.因大修理而停止使用的设备
E.按照规定单独估价入账的土地
答案：
CE
[解答]掌握
[真题解析]本题考查重点是对“固定资产计提折旧范围的审查”的掌握。
按规定，固定资产的折旧是按月初固定资产原值为基础进行计提。
审查时应注意，应计提折旧的固定资产是否都已计提，不应计提折旧的固定资产有无计提折旧的情况。
如已提足折旧继续使用的固定资产和按规定估价单独入账的土地等不计提折旧。
因此，本题的正确答案为CE。
6.根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有。
A.提出采购申请与批准采购申请
B.批准采购申请与采购
C.采购与验收
D.验收与付款
E.存货保管与发出
答案：
ABCD
[解答]掌握
[真题解析]本题考查重点是对“采购与付款业务循环中的职责分工”的掌握。
采购与付款业务循环中的职责分工包括：
①提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制；②批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害；③采购审批、合同签订、合同审核相互独立，防止虚列支出；④验收部门与财会部门相互独立，保证按真实收到的商品数额登记入账；⑤应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产，以保证应付款项记录的真实性、正确性；⑥内部检查与相关的执行和记录工作相互独立，以保证内部检查的独立性和有效性。
因此，本题的正确答案为ABCD。
7.同定资产循环内部控制测试的主要程序有。
A.验证固定资产的新增手续
B.验证固定资产的退废手续
C.分析固定资产折旧变动的合理性
D.抽验固定资产的验收报告
E.检查固定资产账、卡的设置情况
答案：
ABDE
[解答]掌握
[真题解析]本题考查重点是对“固定资产内部控制测评”的掌握。
固定资产内部控制测评包括：
①了解固定资产的内部控制；②验证固定资产的新增手续；③验证固定资产的退废手续；④抽验固定资产的验收报告；⑤检查固定资产账、卡的设置情况。
因此，本题的正确答案为ABDE。
8.审计人员为核实企业列示于资产负债表上的固定资产价值的真实性和正确性，应审查的内容包括。
A.同定资产采购的审批手续
B.固定资产的入账价值
C.同定资产的增加与减少
D.固定资产的盘盈与盘亏
E.固定资产的预算制度
答案：
BCD
[解答]熟悉
[真题解析]本题考查重点是对“固定资产审计目标——证实固定资产价值的真实性和正确性”的熟悉。
证实固定资产价值的真实性是指由于固定资产价值高，对企业资产价值影响大，审计人员通过审查，应证实固定资产实际数量与价值是否相同，有无虚悬账面的情况。
证实固定资产价值的正确性是指由于企业固定资产的来源不同，其计价方法也不同，在生产经营中，还会发生出售、报废、毁损、投资转出、盘亏等固定资产减少业务，审计人员应证实企业固定资产入账价值以及增加、减少和结存的计价是否正确，确保已经记录的金额是正确的金额。
因此，本题的正确答案为BCD。
9.审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析性复核程序有（）。
A.将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较
B.检查应收账款明细表上有无贷方余额
C.计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较
D.计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率
E.计算并对比分析应付账款占采购金额的比率
答案：
ADE
[解答]掌握
[真题解析]本题考查重点是对“运用分析性复核方法检查应付款项期末余额”的掌握。
运用分析性复核方法揭示应付款项期末余额的变动是否合理，具体措施包括：
①将本期各主要应付款项账户与上年比较，分析其波动原因；②将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户金额与上年比较，判断应付款项增减变动的合理性；③对应付款项占采购金额的比率、应付款项占当年流动负债的比率，进行对比分析，评价应付款项整体合理性；④检查长期挂账的应付款项，分析原因，判断被审计单位偿债能力，特别注意是否利用应付款项隐匿收入。
因此，本题的正确答案为ADE。
10.审计人员运用分析性复核方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方式有。
A.将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期比较
B.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性
C.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较
D.将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计提额比较
E.将本期计提折旧额除以全年销售收入，并将该比例与上期比较
答案：
BCD
[解答]掌握
[真题解析]本题考查重点是对“运用分析性复核方法对固定资产折旧进行审查”的掌握。
运用分析性复核方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方式包括：
①将当年的折旧费用与以前年度折旧费用比较；②将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性；③计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较，分析本期计提折旧额的合理性；④计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，评价固定资产新旧程度，并估计可能发生的固定资产损失、使用年限的变更或折旧政策的变化；⑤将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较，查明计提折旧是否计入本期生产成本或期间费用，如发现差异，必须查明原因，差异数额较大时需作出调整。
因此，本题的正确答案为BCD。
11.以应付账款明细账为总体进行抽样审查时，审计人员应审查应付账款所有项目的情形包括（）。
A.应付账款账户数较少
B.抽样结果表明误差很大，无法接受总体
C.被审计单位内部控制健全有效
D.应付款项明细账余额加总与总账余额不符，或者发现有其他重大错误
E.评估确定的应付账款账户重要性水平较高
答案：
ABD
[解答]掌握
[真题解析]本题考查重点是对“应付款项审计——抽查应付款项明细账”的掌握。
以应付款项明细账为总体进行抽样审查，出现以下情形之一，应审查总体所有项目：
①应付款项账户数较少；②抽样结果表明误差很大，无法接受总体；③应付款项明细账余额加总与总账余额不符，或者发现有其他重大错误。
因此，本题的正确答案为ABD。
三、案例分析题
资料
20×8年3月，某审计组对丙上市公司20×7年度财务收支情况进行审计。
有关固定资产业务审计的情况和资料如下：
1．审计人员对该公司固定资产的内部控制进行测评后，确定实质性测试的范围和重点。
2．20×7年1月至5月，该公司对旧厂房进行改扩建，有关情况如下：
（1）20×7年初该公司会计记录反映旧厂房固定资产原值2500万元，净值1300万元。
（2）改扩建过程中，该公司支付改造施工款2000万元、装修费用800万元。
（3）该公司将改扩建过程中拆下的废旧物资出售，取得收入100万元。
（4）该公司派出5辆车专门用于改扩建，共发生费用20万元，已在生产成本中列支。
3．审计人员在检查该公司同定资产租赁业务时发现以下事项：
（1）以经营租赁方式租入的同定资产记入备查账簿。
（2）以经营租赁方式租入的同定资产未计提折旧。
（3）以融资租赁方式租入生产线一条，租赁期5年，预计尚可使用年限6年，该公司未计提折旧。
（4）以经营租赁方式租出固定资产未计提折旧。
4．20×7年12月，该公司接受客户捐赠价值50万元的大客车一辆，当月投入使用。
审计人员发现该公司未对这辆大客车做任何会计处理。
要求：
根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
1.下列各项中，属于固定资产内部控制测试程序的有。
A.检查固定资产管理、使用部门是否设置明细账和卡片
B.索取固定资产验收报告，验证验收部门工作的独立性
C.索取固定资产出售调出计划，审查审批手续是否齐全
D.编制固定资产及累计折旧分类汇总表，并与总分类账及报表核对
答案：
ABC
[解答]掌握
[真题解析]本题考查重点是对“固定资产的内部控制测试程序”的掌握。
固定资产的内部控制测试程序包括：
①了解固定资产的内部控制。
固定资产的审查应在评价固定资产内部控制健全性、有效性基础上，分别对固定资产的增加、减少、折旧以及结存等方面进行实质性的审查；②验证固定资产的新增手续。
在一个会计年度内，新增固定资产的业务不多，审计人员可验证固定资产的各种手续是否齐全，核对明细账记录与有关部门提供清单是否一致；③验证固定资产退废手续。
审计人员要索取固定资产报废、出售、对外投资、调出等手续，同时抽查固定资产利用记录确定报废、出售、调出以及对外投资的适当性；④抽验固定资产验收报告。
审计人员应索取固定资产验收报告，验证其验收部门工作的独立性，验收报告填写的内容是否全面，必要时抽查实物加以核对；⑤检查固定资产账、卡的设置情况。
审计人员应到固定资产管理部门、使用部门检查有无明细账和卡片，是否一物一卡，随时登记增减变动并定期与财会部门的账簿记录相核对。
因此，本题的正确答案为ABC。
2.审计人员运用分析性复核对该公司固定资产折旧计提的合理性进行审查时，可采用的方法有（）。
A.将20×7年度的折旧费用与20×6年度的折旧费用相比较
B.将20×7年固定资产原值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较
C.计算20×7年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与20×6年度相比较
D.将20×7年度应计提折旧的同定资产乘以本期折旧率，并与本期计提的折旧额相比较
答案：
ACD
[解答]掌握
[真题解析]本题考查重点是对“运用分析性复核方法对固定资产的折旧进行审查”的掌握。
运用分析性复核方法对固定资产的折旧进行审查的方法包括：
①将当年的折旧费用与以前年度折旧费用比较；②将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性；③计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较，分析本期计提折旧额的合理性；④计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，评价固定资产新旧程度，并估计可能发生的固定资产损失、使用年限的变更或折旧政策的变化；⑤将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较，查明计提折旧是否计入本期生产成本或期间费用，如发现差异，必须查明原因，差异数额较大时需作出调整。
因此，本题的正确答案为ACD。
3.针对“资料2”，该公司旧厂房改扩建后的固定资产入账价值应为。
A.4100万元
B.5220万元
C.4020万元
D.2800万元
答案：
C
[解答]掌握
[真题解析]本题考查重点是对“固定资产入账价值的审查”的掌握。
对于在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，审计人员应审查其入账价值是否按原有固定资产账面原值，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而增加的支出记账，有无将改建、扩建期间发生的料、工、费与生产成本或管理费用相混，或将改建、扩建中发生的固定资产变价收入不入账的情况。
本题中，该公司旧厂房改扩建后的固定资产入账价值=净值+该公司支付改造施工款-废旧物资变价收入+5辆车专门用于改扩建费用=1300+2000+800-100+20=4020（万元）。
因此，本题的正确答案为C。
4.针对“资料3”，审计人员认为该公司做法正确的有。
A.以经营租赁方式租入的同定资产记入备查账簿
B.以经营租赁方式租入的同定资产未计提折旧
C.以融资租赁方式租入生产线未计提折旧
D.以经营租赁方式租出的同定资产未计提折旧
答案：
AB
[解答]掌握
[真题解析]本题考查重点是对“融资租赁固定资产的审查”的掌握。
融资租赁固定资产的审查要点主要有：
租赁合同是否合法、合规，手续是否完备；融资租入的固定资产计价是否正确，买价、运杂费、途中保险费、安装费、竣工验收前利息费等是否按规定计入固定资产价值；是否按合同规定，按期支付租金，支付租金时的账务处理是否正确；是否按期计提折旧，折旧计算是否正确；合同到期，所有权转移是否按原定条件执行。
因此，本题的正确答案为AB。
5.“资料4”中的做法造成该公司20×7年度财务报表不实的项目有。
A.固定资产
B.累计折旧
C.应付账款
D.利润总额
答案：
AD
[解答]掌握
[真题解析]本题考查重点是对“新增固定资产的审查”的掌握。
接受捐赠的应计入“营业外收入”。
因此，本题的正确答案为AD。
资料
20×7年4月，某审计组对某公司20×6年度财务收支进行了审计。
有关的资料和审计情况如下：
1．审计人员取得了由被审计单位编制的应付账款明细表，审阅并确定表中无过期未付的债务，在与财务报表上应付账款的数额核对相符后，即确认该明细表正确无误。
2．该公司付款业务的内部控制较为混乱，无卖方对账单可供审核，审计人员决定选取有代表性的应付账款账户和函证对象进行函证。
3．在审计人员确定的函证对象中，该公司无法提供甲债权人确切的单位名称和地址。
对其他债权人，审计人员均寄出了积极式询证函，在规定时间内的函证回复情况是：
4份回函称金额不符；5份未回函；其余均认可了函证的金额。
4．审计人员决定实施必要的审计程序，以进一步查找未列报或未入账的应付账款。
5．在检查12月份的采购业务时，审计人员发现，该公司于20×6年12月26日购买了一批货物，货物当天入库并填制验货单，购货发票中货款金额为150万元，采购合同中注明的现金折扣条件为10日内付款优惠2%。
该公
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