出口退税工作流程讲义.docx
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出口退税工作流程讲义
任务二：
生产企业出口退税流程
【任务导入】
同学们，不同的企业类型办理出口退税的流程不仅相同，上个实训我们已经学习了外贸企业办理出口退税业务的流程。
本次实训，我们将学习生产企业办理出口退税业务的流程：
´生产企业办理出口退税业务，如何进行系统操作？
´生产企业办理出口退税业务需提交哪些资料？
任务书：
10-02生产企业出口退税实训报告
要求学生通过实训演练，掌握生产企业出口退税流程及业务的处理，并且通过实地调研，了解在实际工作中不同类型企业出口退税的工作流程，实训结束后制作一份实训报告。
【任务分析、准备】
★老师诱导、小组讨论，制定计划，收集资料
老师：
介绍重点难点任务实施注意事项。
学生：
明确小组分工，列出计划。
以上任务涉及到生产企业出口退税业务流程的有关知识，学生需要查阅相关资料，如“威海市国家税务局http:
//weihai.sd-n-
【任务实施】
★老师讲授新知识
一、系统操作
认知指导
1．出口企业根据当期出口销售明细账及出口发票、核销单等信息在生产企业出口退税申报系统“基础数据采集”模块中的“出口货物明细申报录入”和“收齐出口单证明细录入”项下，将当期相关数据录入到“生产企业出口退税系统”中。
2．期末，出口企业应于纳税申报期内在“生产企业出口退税申报系统”中，依次进行生成明细申报数据、增值税纳税申报表项目录入、免抵退申报汇总表与附表录入、生成汇总申报数据等操作。
3．将本期录入与生成数据存盘备份。
4．打印当期出口货物明细表、收齐前期单证明细表、出口退税汇总表、附表等。
二、生产企业办理出口退税需提交的材料（重点）
认知指导
申报期内办理出口货物“免、抵、退”税申报时，应将如下资料按规定顺序装订成册与本期出口企业录入的出口退税系统信息的U盘报送主管退税部门，进行出口企业录入退税系统数据与海关、外管局数据信息核对。
提交的资料如下：
1．本期数据U盘；
2．出口货物报关单（出口退税专用）；
3．出口收汇核销单（出口退税专用）或有关部门出具的中远期收汇证明；
4．出口专用发票；
5．《生产企业出口货物免、抵、退税申报表》（单证收齐）；
6．《生产企业出口货物免、抵、退税申报表》（出口货物）；
7．《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；
8．主管征税部门审核确认的《增值税纳税申报表》；
9．免、抵、退税申报U盘；
10．退税部门要求的其他资料。
★学生模拟实训
做中学自主学习相关知识，分组完成任务。
（一）企业基本信息
威海锦尚服装有限公司属于一般纳税人，适用增值税率为17%，退税率为13%。
贸易类型为一般贸易出口，自产自营。
企业组织机构代码：
795309888；税务登记证号：
37020795309888；海关代码：
3711062900；办税员：
阮红；税收专管员：
王清
（二）企业出口退税相关资料
2010年12月8日，办税员阮红到办税服务厅上报企业出口退税业务。
填制的出口销售明细账登记表如表10-11所示，生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表如表10-12所示。
出口业务涉及的单据，如出口商品专用发票报关联6份、出口货物报关单6份、出口收汇核销单出口核销专用联（境内收入）等略。
（三）实训要求：
根据资料填写表10-13至表10-17的相关内容。
表10-11
出口销售明细账登记表
企业名称（章）威海锦尚服装有限公司
企业代码：
795309888单位：
元
序号
申报序号
记账凭证号
记账时间
销售金额
备注
1
0001
30107
20101130
120507.16
USD4820.29
2
0002
30107
20101130
246245.39
USD9849.82
3
003
30107
20101130
242560.47
USD9702.42
4
004
30107
20101130
203958.83
USD8158.35
5
005
30107
20101130
183438.20
USD7337.53
6
006
30107
20101130
37472.89
USD1498.92
合计
1034182.94
USD151459.84
声明：
此表是根据国家税务总局《出口货物退（免）税管理办法》的规定填报的，我确认它是真实的，可靠的。
法人签字：
张锦绣
2010年12月3日
主管税务部门审核意见：
经办人签字：
宋霞
负责人签字：
XXX
（公章）
2010年12月8日
表10-12
生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表
海关代码：
3711062900
企业名称：
威海锦尚服装有限公司
税务登记代码：
37020795309888（√）出口货物（）单证齐全所属期：
2010年11月所属年度2010单位：
人民币元至角分
序号
出口发票号码
出口报关单号
出口日期
代理证明号
核销单号
出口商品代码
出口商品名称
计量单位
出口数量
出口销售额
征税税率
退税税率
出口销售额乘征退税率之差
出口销售额乘退税率
海关进料加工手册号
单证不齐
备注
美元
人民币
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15=12×（13-14）
16=12×14
17
18
19
略
…
…
…
…
…
男衬衫
件
2550
29870.51
203958.83
17.00
13.00
8158.35
26514.65
HB
…
…
…
…
…
…
女风衣
件
616
26865.19
183438.20
17.00
13.00
7337.53
23846.97
HB
…
…
…
…
…
…
女风衣
件
126
5488.04
37472.89
17.00
13.00
1498.92
4871.48
HB
…
…
…
…
…
…
男西裤
件
608
17648.71
120507.16
17.00
13.00
4820.29
15665.93
…
…
…
…
…
…
男西裤
件
1242
36063.53
246245.39
17.00
13.00
9849.82
32011.90
…
…
…
…
…
…
男衬衫
件
3032
35523.86
242560.47
17.00
13.00
9702.42
31532.86
…
…
…
…
…
8174
151459.84
1034182.94
41367.33
134443.79
单证齐全并且信息齐全销售额609313.02单证不齐全或信息不齐销售额424869.92
出口企业
退税部门
兹声明以上申报无讹并愿意承担一切法律责任。
（公章）
经办人：
阮红财务负责人：
张燕企业负责人：
张锦绣2010年11月8日
（章）
经办人：
宋霞
复核人：
负责人：
XXX2010年11月8日
表10-13
生产企业出口退税专用封面纸
企业所属市区及性质：
本袋编号：
201011
企业名称：
税款所属期：
序号
单证
内容
备注
1
报
关
单
份数
本次报关销售额（美元）
累计报关销售额（美元）
本次销售数量（KG/个）
2
出
口
发
票
份数
金额
数量KG
3
退税金额（元）
0
免抵金额（元）
104796.06
结转下期抵扣金额（元）
0
4
其
他
代理出口货物证明
进料加工贸易申请表
软盘（张）
1
审核项目
一审
二审
终审
贸易性质（①一般贸易②进料加工③境外投资④中标机电产品）
你对单证（报关单、核销单、代理证明、进料加工贸易申请表、完税凭证等）真实性是否验证，请签字
经营方式：
①自营出口②代理出口
是否清算：
你认为清算请签字
应退税额
人民币大写
表10-14
“免抵退”生产企业出口退税确认证明单
国税局综合管理科：
我科所辖（企业）于2010年月出口共笔，出口销售额美元，合元。
当月应纳税款12189.64元，并已（未）按规定缴纳了税款。
当月申请出口退税元，免抵税额元。
经我科核查确认如下：
1、该企业上述货物已按规定做销售处理,海运费、佣金等已冲减外销收入。
2、该企业纳税申报表中“免抵退已退税额”0元与上期免抵退税申报汇总表中“应退税额”0元相等；
3、该企业纳税申报表中“免抵退出口销售额”元与本期免抵退税申报汇总表中“当期出口销售额”元相等；
4、该企业纳税申报表附表二中“免抵退不予免征抵扣税额”元与本期免抵退税申报汇总表中“不予免征抵扣税额”41367.33元相等；
5、该企业本月根据征退税率之差计算的进项税额转出应为元。
6、该企业本月进项税额抵扣223777.46元，其中四小票抵扣税款0元；海关补征进口环节增值税0元，该企业无从敏感地区取得的增值税专用发票抵扣联，且该企业所取得的所有抵扣凭证均真实有效；
7、该企业本月的出口货物均为自产货物或视同自产货物，其中：
视同自产品销售额0美元，占当月自产产品出口额比例0%（大于50%的报市局审批）。
特此证明。
税源监控人员签字：
税源监控科长签字：
表10-15
“免抵退”生产企业出口退税交接清单
企业公章
企业名称
海关代码
办税员
上报日期
税款所属期
报关单份数
税收专管员
出口发票份数
本次申报免抵税额
本次销售额（美元）
本次申请退税额
本次确定结转下期留抵税额
办税服务厅
接单日期
经办人
办税服务厅业务章
科长签字
1、本表供出口退税资料交接使用
2、企业在上报出口退税资料次日起七个工作日内，完成审核审批工作。
3、本表一式二份，企业留存一份，退税机关留存一份。
表10-16
出口退（免）税审核情况表
企业
名称
企业代码
申报年月
初
审
疑点问题：
初审意见：
初审人（签名）：
科长（签名）：
复
审
疑点问题：
复审意见：
复审人（签名）：
科长（签名）：
调查
落实
情况
调查人员（签名）：
审批
意见
审批人（签名）：
表10-17
生产企业出口货物免抵退税申报汇总表
（适用于增值税一般纳税人）
纳税人识别号：
纳税人名称（公章）：
海关代码：
税款所属期：
申报日期：
金额单位：
元（列至角分）
项目
栏次
当期
本年累计
报表差额
（a）
（b）
（c）
免抵退出口货物销售额（美元）
1
--------------
免抵退出口货物销售额
2=3+4
其中：
单证不齐销售额
3
--------------
单证齐全销售额
4
--------------
前期出口货物当期收齐单证销售额
5
--------------
单证齐全出口货物销售额
6=4+5
--------------
免税出口货物销售额（美元）
7
--------------
免税出口货物销售额
8
--------------
全部出口货物销售额（美元）
9=1+7
--------------
全部出口货物销售额
10=2+8
--------------
不予免抵退出口货物销售额
11
--------------
出口销售额乘征退税率之差
12
--------------
上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
13
--------------
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
14
--------------
免抵退税不得免征和抵扣税额
15
结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
16
--------------
出口销售额乘退税率
17
--------------
上期结转免抵退税额抵减额
18
--------------
免抵退税额抵减额
19
--------------
免抵退税额
20
--------------
结转下期免抵退税额抵减额
21
--------------
增值税纳税申报表期末留抵税额
22
--------------
计算退税的期末留抵税额
23=22-15c
--------------
当期应退税额
24
--------------
当期免抵税额
25=20-24
--------------
前期单证收齐
26
前期信息收齐
27
出口企业申明：
退税部门：
此表各栏填报内容是真实、合法的，与实际出口货物情况相符。
此次申报的出口业务不属于“四自三不见”等违背正常出口经营程序的出口业务。
否则，本企业愿意承担由此产生的相关责任。
经办人：
财务负责人：
（公章）
企业负责人：
年月日
经办人：
复核人：
（章）负责人：
年月日
受理人：
受理日期：
年月受理税务机关（签章）
注：
1．本表一式四联，退税部门审核签章后返给企业二联，其中一联作为下期《增值税纳税申报表》附表，退税部门留存一联，报上级退税机关一联；
2．第（c）列“与增值税纳税申报表差额”为退税部门审核确认的第（b）列“累计”申报数减《增值税纳税申报表》对应项目的累计数的差额，企业应做相应账务调整并在下期增值税纳税申报时对《增值税内税申报表》进行调整。
★学生完成任务
Ø学生在实施任务时，在查阅信息时，要有针对性；
Ø老师随时检查学生的完成进度和产生的问题，注意对共性问题集中进行更正；
Ø学生注意作好书面记录，以便任务结束时进行公平的考核；
Ø任务完成后要认真填写实训报告——任务书：
10-02生产企业出口退税业务实训报告,并将任务实施的过程、结果、问题等制作成PPT演示文稿。
【任务检查与评价】
每个小组派代表对任务实施过程、结果以及存在的问题等方面进行汇报,组内成员可以进行补充.老师和其他小组成员根据汇报情况进行提问，该小组成员进行现场答疑。
★小组评价
评价
指标
小组
序号
小组任务计划合理
（10%）
资料收集准备充分
（15%）
账务处理正确
（30%）
凭证填制项目齐全
（15%）
总结汇报内容详实
（20%）
实训报告全面
（10%）
总分
100
★企业评价
聘请某企业优秀管理人员，对部分小组的实训报告进行点评。
★老师总结与评价
老师在学生任务准备以及任务实施时的表现和任务汇报情况进行记录，根据这些记录进行评价。
具体的评价表如下：
评价
指标
团队
序号
小组任务计划合理
（10%）
资料收集准备充分
（15%）
账务处理正确
（30%）
凭证填制项目齐全
（15%）
总结汇报内容详实
（20%）
实训报告全面
（10%）
总分
100
第一组
第二组
第三组
第四组
第五组
第六组
★综合评价
老师根据任务书（实训报告）、小组互评表和老师评价表的结果，对每个小组任务实施情况进行综合评价。
项目小结：
老师对任务实施中所涉及的知识点进行有针对性的讲解和总结。
任务实施情况：
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【任务拓展】
学生通过上次任务实施和评价，对生产企业出口退税业务的相关知识有了感性和理性的认识，在此基础上，老师再次给学生布置一些实践任务，将理论知识应用于实践，检验学生知识的掌握情况：
●通过实地到当地地税局的办税大厅了解在实际工作中生产企业办理出口退税的业务流程；
●通过实地调研某贸企业报税人员，了解其在实际工作中的职责和工作任务；要求学生通过实训演练，掌握生产企业出口退税业务的核算，利用流程图，课后进行角色扮演；
●另外布置同学相关知识进行课外自学，拓展知识面。
●
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