审计学原理复习考试重点.docx
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审计学原理复习考试重点
审计学原理复习考试重点
审计学原理复习考试重点
一、名词解释（每题3分，共15分）
审计对象审计实施阶段审计通知书函证法调节法审计准则审计证据属性抽样审计报告无法表示意见
二、单项选择题（每题1分，共10分）
三、多项选择（每题2分，共20分）
四、判断题（每题1分，共10分）
五、问答题（每题5分，共10分）
1、审计业务约定书包括哪些具体内容
2、函证法包括哪几个步骤？
3、审计工作底稿的作用？
4、出具保留意见的审计报告应满足的条件是什么？
六、计算题（第一题5分，其他10分一题，共35分）
1.审计人员在2003年6月审查某公司无形资产业务时，发现该公司向外转让专有技术（所有权），取得转让收人70000元，该专有技术的账
面余额为30000元，该项无形资产已计提的减值
准备是5000元。
审计人员审阅了有关收人明细
账，抽查了相关会计凭证，在进行账证核对的基础上，发现企业所做的账务处理如下：
借：
银行存款70000
贷：
其他业务收人70000
借：
其他业务支出30000
贷：
无形资产30000
要求：
指出该公司的账务处理是否正确，如不正确，请提出其账务调整方法。
2、审计人员对某公司1995年度固定资产折旧进行审查时发现，公司于本年度1月初新增已投入生产使用机器设备一台，原价为300000元，估计净残值为12000元，预计使用年限为8年，使用年数总和法对该项固定资产计提折旧。
又调查发现该公司其余固定资产均用直线法计提折
10O该公司对这一事项未在财务情况说明书中予以揭示。
根据以上情况，审计人员如何确定该事
项对该公司资产负债表和损益表的影响，对被审计单位提出如何要求？
3、东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2001年度会计报表审计时，决定于2002年大华公司的债务人乐凯公司截止2001年12月31日所欠23000元进行函证。
经初步审计，大
（号）《》试题第3页（共10页）
华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。
[要求]
（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？
（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
答：
（1）李立应选择否定式函证方式。
（2）函证信。
乐凯公司：
因审计所需，敬请核实截止2001年12月31日所欠我公司的账款是否正确，金额23000元。
核实后若与贵公司的记录不符，请将差异数告东润会计师事务所。
所附信封供回复之用。
本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常感谢你们的合作！
2002.1.20大华公司（公章）李立（签名盖章）
4、审计人员在审查某企业制造费用账户时，发
现如下记录:
（1）企业行政管理部门空调机的修理费用1200元;
（2）为购货单位垫付运杂费8300元;
（3）支付车船使用税3580元:
（4）支付未完工程借款利息3270元;
5）购人材料的外地运杂费2560元;
（6）支付广告费10000元。
要求:
说明审计方法;指出存在的问题并提出处理意见。
5、某企业2003年度财务决算中利润总额为90000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：
（1）期初库存商品余额多计10000元；
（2）当年转让无形资产取得收入8000元，扣除各项支出后净收入为5000元，计入盈余公积；
（3）固定资产出租收入2000元，扣除折（号）《》试题第6页（共11页）旧及维修后净收入为1600元，列入“其它应付款”账户。
要求：
根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。
6、［资料］：
假设审计人员于2002年2月对华光公司2001年度会计报表进行审计时，审查发现华光公司2001年5月销售给B企业一批产品，价款为58000千元（含应向购货方收取的增值税额），B企业于6月份收到所购物资并验收入库。
按合同规定B企业应于收到所购物资后一个月内付款。
华光公司于12月31日编制2001年度会计报表时，已为该项应收账款提取坏账准备2900千元（假定坏账准备提取比例为5%），12月31日资产负债表上“应收账款”项目的余额是80000千元，“坏账准备”项目的余额是4000千元，该项应收账款已按58000千元列入资产负债表“应收账款”项目内。
华光公司于2002年2月1日收到B企业通知，B企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应
（号）《》试题第7页（共11页）收账款的40%。
该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项，但华光公司未予调整。
[要求]：
指出审计人员对此事项的处理意见。
答：
华光公司于2002年2月1日收到B企业通知，B企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的40%。
按照企业会计制度的规定，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理，但华光公司却没对其进行日后调整。
审计人员应要求华光公司进行如下账务调整：
（金额单位：
千元）
（1）补提坏账准备58000X60%-2900=31900（千元）
借：
以前年度损益调整31900贷：
坏账准备
31900
（2）调整应交所得税
借：
应交税金—应交所得税（31900X33%）10527
贷：
以前年度损益调整
10527
（3）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借：
利润分配—未分配利润（31900－10527）21373
贷：
以前年度损益调整
21373
（4）调整利润分配有关数字借：
盈余公积3205.95
贷：
利润分配一未分配利润（21373X
15%）3205.95
（5）调整2001年度会计报表相关项目的数字资产负债表项目的调整：
调增坏账准备31900千元；调减应交税金10527千元；调减盈余公积3205.95千元；调减未分配利润18167.05千元。
利润表及利润分配表项目的调整：
调增管理费用31900千元；调减所得税费用10527千元；调减提取法定盈余公积21373X10%=2137.3（千元）；调减提取法定公益金21373X5%=1068.65
（千元）；调减未分配利润21373－3205.95=18167.05（千元）。
（号）《》试题第9页（共11页）
7、某会计师事务所注册会计师李某、安某于2001年3月5日对大华股份有限公司2000年度会计报表进行审计，于3月23日完成外勤审计工作，并于3月28日报送审计报告。
全文如下：
审计意见书大华股份有限公司：
我们接受委托，审计了贵公司2000年度的资产负债表、损益表和现金流量表。
这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。
我们的审计是根据《会计法》进行的。
在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了相应的、有针对性的审计程序。
我们认为，上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定，在所有方面真实地反映了贵公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法遵循了权责发生制原则。
国注册会计师李X（签名、盖章）册会计师安X（签名、盖章）
2001年3月23日［要求］请指出其存在的问题。
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