CMB培训数据分析.ppt

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招商银行信息系统内部审计培训审计中的数据分析2009年3月,1,2,3,4,数据分析为审计带来的益处,数据分析-关键财务流程分析,数据分析的方法与流程,数据分析-会计分录分析,目录,数据分析为审计带来的益处,最大程度的识别企业所面临的风险应对日益增加的对于舞弊行为的发现和监测的关注建立可重复使用的控制评测方法的需求实现有效且集中的资源调度,数据分析能够帮助内审应对所面临的挑战，包括：

通过运用数据分析可以使工作事半功倍,数据分析为审计带来的益处（续）,什么是数据分析？

数据分析是组织有目的地收集数据，并对数据进行分析，使之成为有效信息的过程。

通过把隐没在一大批看来杂乱无章的数据中的信息集中、萃取和提炼出来，数据分析能够找出所研究对象的内在规律，进而得出有效结论。

在实用中，数据分析可帮助企业作出判断，以便采取适当行动。

实际应用中：

数据分析被应用于补充或替代其他方法/流程，包括检查、询问、观察和重新执行用于测试的数据可覆盖到数据的全部样本量可从多个数据源/系统获取数据进行综合分析可获得客观真实的结论,数据分析为审计带来的益处（续）,数据分析为审计带来的益处（续）,通过数据分析能够获取商业洞察力，深层次的商业洞察力可以帮助企业及时准确作出商业决策，并最终达到其商业目标。

要做出巧妙而准确的决策，企业需要将数据转换为有用信息并进而转变为可实施的策略。

明确将要发生什么,明确为什么会发生,明确发生了什么,预测,运用统计学、计量经济学并基于实际情况,分析和监测,根本原因识别、建模确认、多角度进行分析,测量方法和报告,取证、询问、定型、数据挖掘、基准原则,商业收益,分析能力,数据,信息管理,高质量的数据/信息,分析,商业洞察力,竞争优势/股东权益,流程分析,信息管理,数据可靠性,信息管理,数据管理、数据质量、数据转换、数据存储,分析目标,能够满足商业需求的数据足够好的数据质量,做出更好的商业决策改善关键流程创造竞争优势提高收益改进股东权益改进风险管理降低风险和舞弊及时的控制监测降低运营成本,数据分析为审计带来的益处（续）,改善控制/审计流程及方法对风险的覆盖程度、质量和时效性提高流程的质量和信息的完整性帮助降低数据转换过程中的风险（如：

数据被偷窥、被截取导致丢失等）通过对舞弊行为及时有效的发现，降低审计风险，并帮助对制度的合规性进行评估,提升内审形象并进而为企业的商业运营提供更多附加值,1,2,3,4,数据分析为审计带来的益处,数据分析-关键财务流程分析,数据分析的方法与流程,数据分析-会计分录分析,目录,数据分析的方法与流程,首先将触发点进行整合，都有哪些关注点？

我们正在计划上线一个新的IT系统或整合多个IT系统吗（包括系统整合、外购和企业自行开发）？

我们需要提高数据质量以符合规章或合同的要求吗？

我们如何确认储存于不同系统中的大量数据的完整性，以及内部IT分析资源的缺失状况？

我们怀疑可能存在不规范、舞弊或缺少控制的情况（但是需要收集有效证据）吗？

费用限额审批、解雇员工所需支付的赔偿金我们如何对一个连续控制的监控方法进行评估并加以实施？

对控制自我评估的结果进行自动搜集、整理和评估,数据分析的方法与流程（续）数据分析的基础结构及对实施团队的专业技能要求,数据分析的方法与流程（续）数据分析的流程,占总分析过程的20-30%可靠的数据提取是关键步骤且允许被重复执行,占总分析过程的40-60%对控制差异和发展趋势及两者相互关联的适当分析能够促进产生附加值允许基于总体的差异评估方法,占总分析过程的10-30%设计相关工具来检测无效流程，同时提醒管理层（和审计人员）注意到相关控制缺陷，这个过程是“闭环”（“closedloop”）分析解决方案的关键,数据分析的方法与流程（续）实例分析：

采购,按部门、公司或采购活动的申请人来审阅采购活动准确找出异常的采购类型：

周末发生的交易记录、价格相同的交易记录等识别对授权额度的滥用识别重复的发票找出重复的供应商,样本分析,找出总价值大于150,000英镑的重复发票超出正常交易范围的供应商付款行为，使用标准项目能够帮助改进现金流审阅一年中发生的采购订单数量超过3000张的供应商，以帮助在采购流程中节省费用,实际发现,十大供应商,数据分析的方法与流程（续）实例分析：

销售,创建客户档案信息按照产品分析收益率为贯穿业务各个方面的销售行为和流程统一标准着重观察异常的客户行为识别贷项通知单（CreditNote）一类的交易活动帮助识别问题的根源,样本分析,由于销售发票处理部门对程序执行不当而造成的不良现金流问题同一客户的贷项通知单数量增长过快识别出收益率低的产品,实际发现,数据分析的方法与流程（续）实例分析：

工资,为跨业务单元的加班费支付制定基准值着重观察加班时间过长的行为识别重复的社会安全号（SSN）识别重复的银行账号分析支付项目找出异常的支付请求,样本分析,如果将原有加班系统的精确度改进到1/4小时，每年将能够节约$600K通过人为的”系统操纵“，员工将能够赚取超过基本工资一倍的薪水40%的客户方员工提出支付加班费的请求，远远超过10%的预期,实际发现,数据分析的方法与流程（续）普遍面临的挑战,有限的资源复杂的业务环境和数据结构缺乏适应性强（可重复使用）的流程难于对发现进行解释/筛选较低的直观收益,数据分析,目标设定不当缺乏整体性标准难以执行标准不够更新信息量过大测量方法难以实施细节处可能存在风险缺乏用户认可,标准的制定/使用,数据分析的方法与流程（续）交付品概述,数据分析的方法与流程（续）工作流程及交付品,业务需求/期望事务处理流程图数据源,1.理解流程,测试需求数据需求交付需求,2.设计分析方法,获取原始数据验证数据可用性为数据分析准备数据,3.获得数据,建立分析测试执行分析测试验证结果,4.执行分析,基准内部和外部,5.解释结果,整理数据分析结果结果研讨会,6.概括结果和发现,数据分析的方法与流程（续）交付品示例,原始会计分录数据,测试步骤记录文档,数据分析结果测试文档,1,2,3,4,数据分析为审计带来的益处,数据分析-关键财务流程分析,数据分析的方法与流程,数据分析-会计分录分析,目录,数据分析-会计分录分析,存在大量的借贷不平的分录（指那些由高级主管特意授权进行调整的非常规交易的分录）多家公司间的账项抵消和分录合并不易执行存在大量的未过账分录外币汇兑交易时产生的问题监管报表问题（保险业和银行业）-现收现付制（CashBasis）/美国公认会计准则（USGAAP）/国际财务报表准则（IFRS）,会计分录的历史问题,由管理层特批进行调整的分录大量发生于期间末的分录非标准分录难以识别分录以不正常的科目配对进行过账分录的创建人和账户类别逐月持续增加存在未使用的、限制使用的和过期的账户存在于节假日、周末或者非正常时段进行过账的分录存在非正常的分录描述整数金额的分录,不合规行为或舞弊行为,数据分析-会计分录分析（续）,财务报表关账流程比较冗长系统缺乏对报表生成和逐步关账处理的支持功能总账系统各不相同多个系统之间的会计科目表或账户结构不统一不能够跨系统、公司或部门地去进行总体分析总账报表（资产负债表、损益表）和子流程（应收、应付、销售、成本等）对账不充分,会计分录处理流程中的低效情况,是否近期刚刚或即将对总账系统或合并/报表系统进行数据转换缺乏与子系统（应收、应付等）之间的数据接口，难以有效地去分析关键信息，如制单人、审批人、数据源等）,技术问题,数据分析-会计分录分析（续）典型的效益,使用更有效的风险评估流程和方法可以减少错误的发生，并结合强有力的舞弊检查指标来检查相关的会计分录。

收益率度量法（如：

平均股本回报率）.资金杠杆度量法（如：

股本权益总量与资产总量）指标增长法（如：

收益的增长、总收益与总费用的增长等）其他指标衡量法（如：

有效税率、投资收益等）价格/市场业绩度量法（如：

私募股权投资率、相对价格与账面价值等）流动资金度量法资本管理度量法资产风险度量法,通过使用关键业绩指标（KPIs）和基准（benchmarks），使管理层能更多的参与业务的运营。

通过更好地设计控制及流程，提供优质的控制环境（授权限制等）,减少了罚款和诉讼的风险（如：

高层调整分录、期末分录等）,整理了会计科目表获得了更加准确的外币汇率减少了对账时总账报告和子模块数据之间的差异,提高了数据质量,1,2,3,4,数据分析为审计带来的益处,数据分析-关键财务流程分析,数据分析的方法与流程,数据分析-会计分录分析,目录,数据分析-关键流程分析,数据分析-关键流程分析（续）,数据分析-关键流程分析（续）,