注册税务师《税法一》模拟试题.docx
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注册税务师《税法一》模拟试题
注册税务师考试冲刺模拟试题－税法一（4）
一、单项选择题
1.对于国际税法和国内税法的关系陈述，不正确的是（）
A.税收协定具有高于成员国国内税法的效力，从这个意义上说，各成员国的征税活动要服从于国际税收协定
B.任何情形下，主权国家国内税法的调整均是其内政或内部事务，但是缔约国对方可以因为已经签订了税收协定为由拒绝接受
C.各国签订税收协定后，双方或多方仍有制定和修改国内税法的自主权力，这是国际法中不干涉内政的体现
D.因成员国修订税收优惠办法，造成税收协定的条款严于已经修改的国内税收优惠的，国际上按"孰优"原则处理
2.《财政部国家税务总局关于调整乘用车消费税政策的通知》（财税[2008]105号）明确，自2008年9月1日起，气缸容量在4.0升以上的乘用车，税率由20％上调至40％。
某地税务机关在2008年9月1日开始对当地的在4.0升以上的乘用车生产厂家按40％的税率征收消费税。
该税务机关的行为，体现了税法适用原则中的（）。
A.程序优于实体法原则
B.新法优于旧法原则
C.法律优位原则
D.法律不溯及既往原则
3.纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，下列关于纳税期限的表述正确的有（）。
A.纳税期限内有连续3天以上为法定节假日的，可以顺延
B.按期纳税的纳税间隔期一般分为5种期限
C.个人所得税中的劳务报酬所得采取按年计征
D.除以1个月作为纳税间隔期外，以其他间隔期为纳税期限的，应自期满之日起7日内预缴税款
4.下列关于减免税的说法正确的有（）。
A.起征点属于税基式减免
B.减免税的权限属于全国人大及其常委会
C.零税率属于税额式减免
D.减半征收属于税率式减免
5.“在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。
”而国家税务总局《征收个人所得税若干问题的规定》将“习惯性居住”解释为“是指实际居住活在某一个特定时期内的居住地”，上述解释为（）解释。
A.字面解释
B.限制解释
C.扩充解释
D.立法解释
6.王某2008年4月份取得收入6900元，若规定起征点为2000元，采用超额累进税率，应税收入2000元以下的，适用税率为5%；应税收入2000～3000元的，适用税率为10%；应税收入3000～5000元的，适用税率为15%；5000元以上，适用税率20%。
则王某4月应纳税额为（）元。
A.325
B.420
C.880
D.980
7.王某取得劳务报酬收入100000元，免征额为3000元，税率为20%；若规定计税依据超过20000～30000元的部分，加征3成，超过30000～40000元的部分，加征5成；超过40000元以上的部分，加征10成。
则王某应纳税额为（）元。
A.12600
B.12280
C.32400
D.32800
8.甲国某居民有来源于乙国的税前所得200万元，甲、乙两国的所得税率分别为25%、30%，但乙国对外国居民来源于本国的所得实行20%的优惠税率，甲国采用分国限额抵免法消除国际重复征税并承诺给予税收饶让，这样，甲国对该居民的这笔境外所得应征所得税款为（）。
A.25万元
B.5万元
C.5.75万元
D.0
9.下列项目适用17%税率的有（）。
A.自来水生产企业（一般纳税人）销售自来水
B.苗圃销售自种花卉
C.印刷厂印刷图书报刊（委托方提供纸张）
D.二甲醚
10.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）。
A.生产过程中出现的报废产品
B.用于返修产品修理的易损零配件
C.生产企业用于经营管理的办公用品
D.生产免税药品耗用的外购材料
11.某新华书店（一般纳税人）批发图书一批，每册含税标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上，并约定10日内付款享有2%折扣，购买方如期付款；本期销售电子出版物共取得不含税收入280000元；本期通过认证的专用发票注明税金为18250元。
则应该缴纳增值税额为（）。
A.11610.62元
B.11523.63元
C.11623.62元
D.19760.62元
12.某生产企业为增值税一般纳税人，兼营出口与内销。
2008年8月份发生以下业务：
购进原材料增值税专用发票上注明价款100万元，内销收入50万元，支付销货运费2万元，取得运输企业开具的发票。
出口货物离岸价格180万元，以上购销业务款项均已收付，购进材料均于当月验收入库。
（出口货物税率为17%，退税率为13%）计算当期免抵税额为（）万元。
A.0
B.11.55
C.21.58
D.21.96
13.下列环节既征消费税又征增值税的有（）。
A.卷烟的生产和批发环节
B.金银首饰的生产和零售环节
C.黄金首饰和戒指的零售环节
D.某商场销售粮食白酒
14.依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是（）。
A.邮政部门销售集邮商品，不征收增值税
B.集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税
C.因转让著作所有权而发生的录音磁带，需要缴纳增值税
D.受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税
15.某化工厂在购进生产材料时，取得供货方虚开的增值税专用发票，经税务机构核实，属于善意取得，下列的陈述，符合规定的处理方法是（）。
A.对某化工厂不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款
B.对某化工厂不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款
C.某化工厂不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论
D.某化工厂能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，也不可以抵扣进项税款
16.下列关于出口退税，不正确的是（）。
A.来料加工复出口货物退税，应退税额＝出口货物应退税额－销售进口料件应抵减退税额
B.外贸企业出口货物退增值税的计税依据为购进货物的增值税专用发票注明的进项金额和出口货物对应的退税率计算
C.增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的外购旧设备，实行免税不退税的办法
D.小规模纳税人出口的自用旧设备，实行免税不退税的办法
17.某超市为增值税小规模纳税人。
2008年1月，该超市取得货物零售收入120000元；向困难群体捐赠部分外购商品，捐赠商品的买价为4200元，售价为5000元；向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的买价为3000元，售价为3700元；本期购进税控机器取得增值税普通发票，注明价税合计12800元。
该超市当月应纳增值税（）元。
A.2273.50
B.4807.69
C.2947.86
D.4950.00
18.2009年3月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒5吨用作职工福利，粮食白酒的成本共计8000元，该粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10％，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额（）。
A.7200
B.4290
C.8450
D.3450
19.烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2008年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。
税务机关对其采用核定价格计税（烟丝消费税税率为30％，成本利润率为5％），加工费专用发票经过认证，下列正确的是（）。
A.加工厂应纳增值税5100元。
应代收代缴消费税28450元
B.加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元
C.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元
D.加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元
20.某珠宝首饰生产企业（一般纳税人）2008年8月向消费者个人销售自产的金戒指取得含税收入58950元，销售金项链取得含税收入35780元；向某营销调查事务所销售金手镯取得不含税收入12378元，该营销调查事务所主要用来赠送客户；该企业上述业务应纳消费税为（）元。
A.4667.19
B.5983.16
C.4081.62
D.5286.09
21.依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）。
A.进口实木地板
B.调味料酒
C.零售化妆品
D.零售白酒
22.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（）。
A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车
B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品
C.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的拖拉机专用轮胎
D.以委托加工的燃料油为原料生产的应税消费品
23.下列表述中，不符合营业税规定的是（）。
A.自2009年1月1日起，纳税人按规定扣除有关项目，取得的凭证不符合有关规定的，由税务机关核定税前扣除标准
B.消费者持服务单位销售或赠与的固定面值消费卡进行消费时，对该服务单位应照章征收营业税
C.铁路关联收入，包括运输加价收入、自备车管理费等
D.中国网络通信集团及其分公司开展以业务销售附带赠送电信服务业务的过程中，其附带赠送的电信服务，不征收营业税
24.某单位将一座写字楼无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。
其纳税义务发生时间为（）。
A.将写字楼交付对方使用的当天
B.写字楼所有权转移的当天
C.赠与人允诺赠与的当天
D.承受写字楼人缴纳契税的当天
25.下述关于营业税的政策陈述,正确的是（）。
A.将土地使用权转让给农业生产者用于开办农副产品加工厂时，取得的土地转让收入免征营业税
B.以无形资产投资入股，共同承担投资风险的行为，不征收营业税，在投资后转让其股权的征收营业税
C.从事建筑安装工程作业的营业额不应包括设备的价款
D.境内单位提供设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为工程所在地
26.根据营业税减免税规定，下列说法错误的是（）。
A.社保基金理事会运用社保基金买卖债券的价差收入免征营业税
B.从事个体经营的军队转业干部，自领取营业执照之日起，3年内免征营业税
C.按现行规定，个人出租住房，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税
D.对专项国债转贷取得的利息收入免征营业税
27.营业税征税范围为：
在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产。
下列关于“境内”含义的陈述，正确的是（）。
A.强调的是劳务“发生在境内”，并不是说发生在境外的劳务不属于营业税的征收范围
B.境内单位派出本单位的员工赴境外，为境外企业提供劳务服务收入汇回境内，也征收营业税
C.境内航空公司将乘客运往巴黎，不征收营业税
D.在境内组织游客出境旅游，属于营业税的征收范围
28.某超市为增值税小规模纳税人，2008年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入50000元，销售其他商品取得收入240000元；为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入20000元；超市设立的餐饮小吃部收取餐饮收入30000元。
对上述业务税务处理正确的是（）。
A.应纳增值税11153.85元，应纳营业税1000元
B.应纳增值税15752.21元，不缴纳营业税
C.应纳增值税11153.85元，应纳营业税2500元
D.应纳增值税11923.08元，不缴纳营业税
29.某煤矿2008年3月份生产销售煤炭10万吨，销售煤矿生产的天然气5000万立方米。
已知该煤矿适用的单位税额为5元/吨，煤矿所在地政府规定的天然气单位税额为10元/千立方米，煤矿3月份应纳的资源税税额为（）万元。
A.30
B.40
C.50
D.60
30.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，不正确的说法有（）。
A.分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税
B.自产自用的应税产品，移送使用的当天缴纳资源税
C.代扣代缴资源税，为支付货款的当天
D.预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税
31.某公司经批准从美国进口某种汽车一辆，到岸价格为2.5万美元，缴纳进口关税61500元，消费税23174元，公司进行车辆购置税纳税申报当日人民银行公布的基准汇价为1美元=7.20元人民币。
该公司应纳车辆购置税为（）元。
A.0
B.26467.4
C.28967.4
D.26667.4
32.关于代扣代缴资源税的规定，下列陈述不正确的是（）。
A.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税
B.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。
C.收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。
D.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额依据收购数量代扣代缴资源税
33.下面关于车辆购置税纳税期限表述错误的（）。
A.纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税
B.进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；
C.以受赠方式取得应税车辆的，应当自赠予人允诺赠予之日起60日内申报纳税。
D.以获奖方式取得应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。
34.下列关于营业税申报与缴纳表述不正确的是（）
A.建设方为扣缴义务人的，其扣缴义务发生时间为扣缴义务人支付工程款的当天
B.纳税人从事跨省工程的，应向建筑业应税劳务发生地申报纳税
C.扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑业营业税税款的解缴地点为被扣缴纳税人的机构所在地
D.纳税人提供建筑业劳务，应自申报之月起6个月内向机构所在地主管税务机关提供其异地建筑业应税劳务收入的完税凭证
35.根据消费税的有关规定，以下关于卷烟回购政策的表述，不正确的是（）。
A.对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟一律不征消费税
B.卷烟回购企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟，符合税法规定条件的，对外销售时不论是否加价，均不再征收消费税
C.卷烟回购企业在委托联营企业加工卷烟时收回后不征收消费税，对卷烟回购企业的限制条件有：
提供给联营企业所需加工卷烟牌号、提供税务机关已公示的消费税计税价格
D.卷烟回购企业从联营企业购进卷烟再销售不征收消费税，对联营企业的限制条件是联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税，否则回购企业收回购后需要并入自有卷烟一并缴纳消费税
36.某建筑公司以包工不包料的方式完成一办公楼的建造项目，工程价款1358万元。
另外，建设单位提供建筑材料600万元，施工期间耗用建设单位水、电共45万元。
则该建筑公司应纳营业税为（）万元。
A.60.03
B.45.02
C.57.08
D.60.09
37.下列关于关税的说法中，正确的是（）
A.关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月
B.海关总署按照守法便利原则，对适用不同管理类别的企业制定相应的差别管理措施，AA类和A类企业适用常规管理措施
C.纳税人自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议
D.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的14日内，应由进出口货物的纳税人向货物进境地海关申报
38.有进出口经营权的某外贸公司，2008年10月经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。
向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。
（提示：
小轿车关税税率60%、增值税税率17%、消费税税率9%）
则进口环节缴纳的税金合计为（）万元
A.480.12
B.486.69
C.456.73
D.434.78
39.某企业2008年6月进口卷烟30箱（标准箱，下同），每箱成交价格1000美元，支付境外采购代理商买方佣金40美元／箱，起卸前的运费110美元／箱，保险费100美元／箱。
该企业进口环节应纳税金（）元。
（关税税率20%，1美元＝7.0人民币元）
A.566700
B.460484.73
C.454412
D.404120.73
40.根据现行关税政策的规定，下列进口货物中享受法定减免税的是（）。
A.外商投资企业为投资项目而进口的设备
B.在海关放行前损失的货物
C.保税区运往境外的货物
D.保税区进口自用的机器设备基建物资等
二、多项选择题
1.关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是（）。
A.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在2年内要求纳税人补缴税款和滞纳金
B.对骗税，税务机关可以在15年内追征纳税人所骗取的税款
C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为5年
D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年，还要追征滞纳金
E.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金
2.税收法律关系的消灭是指这一法律关系的终止，即其主体间权利义务关系的终止。
下列（）属于税收法律关系消灭的原因。
A.纳税人依法如期履行纳税义务
B.除法定的特殊情况外,未征、少征税款超过3年
C.纳税人符合免税条件，并经税务机关审核确认后
D.某个税种被废止，由此产生的税收法律关系归于消灭
E.由于自然灾害等不可抗拒的原因，被迫停产
3.下列关于国际重复征税问题的表述正确的有（）。
A.国际税法的调整对象就指是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系
B.目前国际上大量的税收协定是多边的，双边税收协定相对较少
C.目前国际上最具影响力的两个税收协定范本是“联合国范本”和“OECD范本”
D.国际税法的调整对象就指是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系
E.当前，世界各国普遍接受地域税收管辖权优先的原则
4.在国际税法规范中，下列说法中正确的有（）。
A.国际税法的主要内容包括有税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等
B.当国际税收协定与国内税法发生冲突时，必须修改国内税法的某些征收管理办法
C.各国在谈判签订国际税收协定后，双方或多方仍有制定和修改国内税法的自主权
D.国际税收中性原则是指国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响
E.国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平,可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区
5.税收法律关系的特点有（）。
A.体现国家单方面的意志
B.权利义务关系具有不对等性
C.主体的一方只能是国家
D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质
E.纳税人享有的权利多于纳税人应尽的义务
6.按照税收征管法的规定，下列项目中属于税收保全措施的有（）。
A.书面通知纳税人的开户银行冻结存款
B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品
C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品
D.依法拍卖相当于应纳税款的商品
E.纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内，这是保全措施的一个时间条件
7.关于税率及其形式，下列表述正确的有（）。
A.超率累进税率下，边际税率等于平均税率
B.相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和
C.零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不需缴纳税款
D.定额税率不受课税对象价值量变化的影响
E.免税、减税项目由国务院规定，任何地区、部门不得规定免税、减税项目
8.根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。
A.缝纫劳务
B.房屋的修理
C.符合条件的代购业务收取的手续费收入
D.银行销售金银业务
E.邮政部门销售集邮商品
9.某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2008年9月生产经营情况如下：
采用分期收款方式销售铜矿石5000吨，不含税单价40元／吨，合同规定分两个月等额收回货款，9月份实际收到货款60000元；当地铜矿资源税1.5元/吨。
则下列表述正确的是（）。
A.该企业缴纳资源税为3250元
B.该企业缴纳资源税为3750元
C.该企业缴纳增值税为12500元
D.该企业缴纳增值税为13000元
E.该企业缴纳增值税13000元，缴纳资源税为2685元
10.下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（）。
A.将委托加工的货物用于非应税项目
B.动力设备的安装
C.销售代销的货物
D.邮政局出售集邮商品
E.用自产产品抵债
11.根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有（）。
A.将委托加工收回的白酒重新贴标对外销售
B.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒
C.将外购化妆品直接对外无偿捐赠
D.石脑油厂销售石脑油给乙烯生产企业
E.烟酒经销商店销售外购的已税烟酒
12.根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有（）。
A.将委托加工收回的白酒重新贴标对外销售
B.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒
C.将外购化妆品直接对外无偿捐赠
D.石脑油厂销售石脑油给乙烯生产企业
E.烟酒经销商店销售外购的已税烟酒
13.下列说法正确的有（）。
A.加油站以出售加油卡销售成品油的，在售卖加油卡时，不征收增值税
B.核力发电企业生产销售电力产品，自核电机组正式商业投产之月起15年度内统一实行增值税先征后退政策
C.供电企业采取预收电费结算方式的，纳税义务发生时间为发行电量的当天
D.独立核算的发电企业生产销售电力产品，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税
E.会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的毛坯钻石，免征国内环节增值税
14.根据增值税有关规定，下列表述正确的是（）。
A.根据一般纳税人的认定办法，对从事成品油销售的加油站，年销售额低于180万元的，不得认定为一般纳税人，按小规模纳税人征税
B.增值税一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额
C.一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运费清单，允许计算抵扣进项税额
D.对注册资本在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业，在进行税务登记时提出增值税一般纳税人资格申请的，可直接认定为正式一般纳税人并进行管理
E.发、供电企业之间互供电力，为双方核对计数量、开具抄表确认单据的当天
15.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。
A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务
B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务
C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供后续安装服务
D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机
E.某化工公司在为客户提供涂料销售的同时又提供后续粉刷服务
16.下列关于出口货物退（免）税的规定说法正确的是（）
A.企业出口货物后，须在自报关出口之日起90天后第一个增值税纳税申报截止之日向税务机关申报退（免）税
B.出口货物退（免）税的地点是出口企业按规定申报出口退（免）税的所在地
C.出口货物退（免）税的税种包括增值税、消费税和关税
D.我国现行出口退税率主要有14％、13％、11％、9％、5％五档
E.出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物，应视同内销货物计提销项税额或征收增值税
17.关于增值税专用发票的使用
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