税法习题答案13章.docx
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税法习题答案13章
第一章税法概论（答案分离版）
答案部分
一、单项选择题
1.【正确答案】：
C
【答案解析】：
无偿性是核心，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
【该题针对“税收概论”知识点进行考核】
2.【正确答案】：
A
【答案解析】：
选项A中纳税人不一定是实际负担税款的单位和个人。
【该题针对“税法的构成要素”知识点进行考核】
3.【正确答案】：
D
【答案解析】：
按照税收收入归属和征收管辖权限的不同划分的是选项A，按照税法的职能作用的不同划分的是选项B，按照主权国家行使税收管辖权的不同划分的是选项C。
【该题针对“税法的分类”知识点进行考核】
4.【正确答案】：
B
【答案解析】：
负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税，没有负担能力的不纳税。
税法一旦制定，在一定阶段内就要保持其稳定性，不能朝令夕改，变化不定，这种稳定性不是绝对的，因为社会政治、经济状况是不断变化的，税法也要进行相应的发展变化。
不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可能公平。
【该题针对“税收立法原则”知识点进行考核】
5.【正确答案】：
A
【答案解析】：
全国性地方税的立法、开征停征权属于全国人大及其常委会。
【该题针对“税收执法权的划分”知识点进行考核】
6.【正确答案】：
A
【答案解析】：
营业税属于地方税务系统负责征收；资源税除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税务局征收外，其他由地税系统征收；城建税主要由地税系统负责征收；增值税除进口部分的进口增值税由海关负责外，主要由国税系统负责征收，中央分享75%，地方分享25%。
【该题针对“中央政府与地方政府税收收入的划分”知识点进行考核】
7.【正确答案】：
C
【答案解析】：
城市维护建设税中有中央分享的，比如根据营业税征收的铁路、银行、保险公司的城建税归中央财政所有；海洋石油的资源税属于中央所有；证券业的股票印花税属于中央和地方共享。
【该题针对“中央政府与地方政府税收收入的划分”知识点进行考核】
8.【正确答案】：
D
【答案解析】：
为打击税收违法犯罪而进行的特别调查，它可以分为行政性调查和刑事调查两个阶段。
行政性调查属于税务检查权范围之内，从原则上讲，纳税人有违反税法的刑事犯罪嫌疑的情况下，即调查的刑事性质确定后，案件应开始适用刑事调查程序。
刑事调查程序是公安机构的权力。
【该题针对“税务检查权和执法权”知识点进行考核】
9.【正确答案】：
D
【答案解析】：
地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。
【该题针对“税法的概论”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.【正确答案】：
ABC
【答案解析】：
工商行政机关没有税收征收权。
【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】
2.【正确答案】：
ABCD
【答案解析】：
税法是我国法律体系的重要组成部分。
在我国法律体系中，税法的地位是由税收在国家经济活动中的重要性决定的。
第一，税收收入是取得财政收入的基本来源，而财政收入是维持国家机器正常运转的经济基础；第二，税收是国家宏观调控的重要手段。
税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税。
【该题针对“税法地位和其他法律的关系”知识点进行考核】
3.【正确答案】：
ABD
【答案解析】：
税目是征税对象的具体化，流转税的税种并不是均有税目，如增值税没有税目。
【该题针对“税法的构成要素”知识点进行考核】
4.【正确答案】：
AB
【答案解析】：
按照税法征收对象的不同，对流转额课税的税法和对所得额课税的税法，还有对财产、行为征税的税法、对自然资源课税的税法；按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法。
【该题针对“税法的分类”知识点进行考核】
5.【正确答案】：
BCD
【答案解析】：
各省、自治区直辖市的人大及其常委会可以具有按规定制定地方性法规的权力，但是由于我国的税法在立法上坚持“统一税法”的原则，因此目前，除了海南省、民族自治地区可以按照全国人大的授权立法规定，按规定制定税收法规外，其他省市一般都无权自定税收地方性法规。
各省、自治区、直辖市及其政府所在地的市和国务院批准的较大的市人民政府可以按规定制定规章；《税收征收管理法实施细则》是国务院颁布的税收行政法规；《税务代理试行办法》是税收部门规章。
【该题针对“税收立法”知识点进行考核】
6.【正确答案】：
ABD
【答案解析】：
经国务院授权，国家税务主管部门有税收条例的解释权，故选项C不正确。
【该题针对“税收立法权的划分”知识点进行考核】
7.【正确答案】：
ABD
【答案解析】：
选项C，所得税类的税种，主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。
【该题针对“税法的概论”知识点进行考核】
8.【正确答案】：
BCD
【答案解析】：
国家税务局系统负责征收和管理的项目有：
增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，部分企业的企业所得税，证券交易税（开征之前为对证券交易征收的印花税），个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。
【该题针对“税收执法权的划分”知识点进行考核】
9.【正确答案】：
ABD
【答案解析】：
税务行政复议机关中负责税收法制工作的机构具体办理行政复议事项，包括办理行政复议案件的赔偿事项。
【该题针对“税收执法权的划分”知识点进行考核】
10.【正确答案】：
ABCD
【答案解析】：
税务行政处罚的种类应当有警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。
【该题针对“税收执法权的划分”知识点进行考核】
第二章增值税法（答案分离版）
答案部分
一、单项选择题
1.【正确答案】：
D
【答案解析】：
广告公司的广告收入、邮政储蓄收入、房地产开发公司销售办公楼的收入都是属于征收营业税的范围，不征收增值税。
【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】
2.【正确答案】：
D
【答案解析】：
再生水实行免征增值税政策；利用城市生活垃圾生产的电力，实行增值税即征即退的政策；对少数民族文字出版物的印刷或制作业务，实行增值税100%先征后退的政策。
【该题针对“增值税征免规定”知识点进行考核】
3.【正确答案】：
C
【答案解析】：
年不含税销售额不低于30万元的，会计核算健全的从事生产的纳税人也可以认定为增值税一般纳税人。
【该题针对“一般纳税人及小规模纳税人”知识点进行考核】
4.【正确答案】：
C
【答案解析】：
选项ABD的增值税税率是13%。
【该题针对“税率与征收率的确定”知识点进行考核】
5.【正确答案】：
A
【答案解析】：
途中材料合理损耗的部分，允许抵扣进项税。
【该题针对“进项税额的抵扣”知识点进行考核】
6.【正确答案】：
D
【答案解析】：
进项税额转出＝（38140－520）÷（1－13%）×13%＋520÷（1－7％）×7%＋5600×17％＝6612.52（元）
【该题针对“进项税转出”知识点进行考核】
7.【正确答案】：
B
【答案解析】：
小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
应纳增值税＝8÷（1＋3％）×3%＋5.2÷（1＋3%）×2％＝0.33（万元）
【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】
8.【正确答案】：
A
【答案解析】：
选项B、C属于增值税混合销售；选项D属于营业税混合销售。
【该题针对“混合销售与兼营”知识点进行考核】
9.【正确答案】：
B
【答案解析】：
纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额÷当月全部销售额＝6.8×50÷[117÷（1＋17%）＋50]＝2.27（万元），应纳税额＝117÷（1＋17%）×17%－（6.8－2.27）＝12.47（万元）。
【该题针对“进项税额的抵扣”知识点进行考核】
10.【正确答案】：
D
【答案解析】：
油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税。
【该题针对“增值税征收管理”知识点进行考核】
11.【正确答案】：
B
【答案解析】：
选项A，应该是不免税也不退税；选项Ｃ，应该是不免税也不退税；选项Ｄ，应该是免税但不予退税。
【该题针对“增值税征免规定”知识点进行考核】
12.【正确答案】：
C
【答案解析】：
根据“免、抵、退”的计算方法，当期不予抵扣或退税的税额＝115×6.5×（17％－13％）＝29.9（万元）；
应纳增值税＝180×17％－（137.7－29.9）＝－77.2（万元）；
免抵退税额＝115×6.5×13％＝97.18（万元）；
应退税额＝77.2（万元）。
【该题针对“出口退税处理”知识点进行考核】
13.【正确答案】：
A
【答案解析】：
固定业户到时外县市销售货物或者提供劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动证明，未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报缴纳税款。
非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。
扣缴义务人应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
【该题针对“增值税征收管理”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.【正确答案】：
AD
【答案解析】：
邮政部门发行报刊，征收营业税；纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入，不作为价外费用征收增值税。
【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】
2.【正确答案】：
BC
【答案解析】：
以垃圾为燃料生产的电力、以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油适用自产货物实行增值税即征即退的政策。
【该题针对“增值税征免规定”知识点进行考核】
3.【正确答案】：
ABC
【答案解析】：
税务机关对新开业的企业（非商贸企业）预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人。
【该题针对“一般纳税人的认定”知识点进行考核】
4.【正确答案】：
ABCD
【答案解析】：
同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；
③所收款项全额上缴财政。
【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】
5.【正确答案】：
ABC
【答案解析】：
当期进项税额不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。
【该题针对“销项税额的确定”知识点进行考核】
6.【正确答案】：
CD
【答案解析】：
以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。
【该题针对“销项税额的确定”知识点进行考核】
7.【正确答案】：
AC
【答案解析】：
商场本月销项税＝（1200＋180）÷（1＋17%）×17%＝200.51（万元），进项税＝1000×17%＋10×7%＝170.7（万元），商场本月应缴纳增值税＝200.51－170.7＝29.81（万元）。
小规模纳税人应缴纳增值税＝206÷（1＋3%）×3%＝6（万元）
【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】
8.【正确答案】：
CD
【答案解析】：
选项A，属于兼营行为。
选项B应当分别缴纳增值税和营业税。
【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】
9.【正确答案】：
ACD
【答案解析】：
电力产品增值税的计税销售额为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。
【该题针对“增值税征收管理”知识点进行考核】
10.【正确答案】：
BD
【答案解析】：
免抵退税不得免抵额＝6.7×42000×（17%－13%）－13200×（17%－13%）＝10728（元）；应纳税额＝150000×17%－（368000×17%＋5800×7%－10728）＝－26738（元）；当期免抵退税额＝6.7×42000×13%－13200×13%＝34866（元）；当期应退税额＝26738（元）；当期免抵税额＝34866－26738＝8128（元）。
【该题针对“出口退税处理”知识点进行考核】
11.【正确答案】：
BCD
【答案解析】：
外贸企业委托其他外贸企业代理出口适用“先征后退”的计算方法。
【该题针对“销项税额的确定,增值税征收管理”知识点进行考核】
12.【正确答案】：
AD
【答案解析】：
采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。
未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天
【该题针对“增值税征收管理”知识点进行考核】
13.【正确答案】：
BCD
【答案解析】：
专用发票实行最高开票限额管理，最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。
【该题针对“增值税专用发票的规定”知识点进行考核】
三、计算题
1.【正确答案】：
（1）卷烟厂收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额
＝[烟叶收购价款×（1＋10%）＋烟叶税]×13%＋运输费×7%＝[30000×（1＋10%）＋30000×（1＋10%）×20%]×13%＋1000×7%＝5218（元）
（2）某卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额；
收购烟叶的进项税合计＝5218（元）
加工费进项税＝5000×17%＝850（元）
某卷烟厂本月应缴纳的增值税进项税＝5218＋850＝6068（元）
（3）转出进项税＝30000×17%＋1860÷（1－7%）×7%＝5240（元）
（3）某卷烟厂本月应纳增值税＝销项税额－进项税额＝（416500＋35000）×17%－6068＋5240＝75927（元）
【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】
2.【正确答案】：
（1）向消费者销售沙发的销项税
140×1.2÷（1＋17％）×17％＝24.41（万元）
（2）向本企业职工销售自产沙发的销项税额
30×1.2÷（1＋17％）×17％＝5.23（万元）
（3）办公家具用于利润分配的销项税额
2×（1＋10％）×5×17％＝1.87（万元）
（4）为宾馆定做家具的销项税额
12×17％＝2.04（万元）
（5）可以抵扣的进项税
（80×13％＋2×7％）×（1－10％）＝9.49（万元）
（6）本月应缴纳的增值税
24.41＋5.23＋1.87＋2.04－9.49＝24.06（万元）
四、综合题
1.【正确答案】：
（1）进口环节应纳关税＝（220＋4＋20＋11）×20%＝255×20%＝51（万元）
（2）进口环节应缴纳的消费税＝（255＋51）÷（1－30%）×30%＝131.14（万元）
（3）进口环节应缴纳的应纳增值税＝（255＋51）÷（1－30%）×17%＝74.31（万元）
（4）加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和
[86＋46.8÷（1＋17%）]÷（1－30%）×30%×（1＋7%＋3%）＝59.4（万元）
（5）国内销售环节应缴纳的消费税总和
[650＋70.2÷（1＋17%）＋14.04÷（1＋17%）]×30%－131.14×80%
＝216.6－104.91＝111.69（万元）
（6）销售小汽车应纳增值税＝15.8÷（1＋4％）×4％÷2＝0.30（万元）
（7）国内销售环节实现的销项税额总和
[46.8÷（1＋17%）＋650＋70.2÷（1＋17%）＋300＋14.04÷（1＋17%）]×17%
＝180.54（万元）
（8）国内销售环节准予抵扣的进项税额总和
74.31＋8×7%＋（70×13%＋10×7%）×（1－30%）＋（34＋20×7%）×（1－5%）＋20×17%
＝74.31＋0.56＋6.86＋33.63＋3.4＝118.76（万元）
（9）国内销售环节应缴纳增值税
＝180.54－118.76＋0.30＝62.08（万元）
（10）公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加。
＝（111.69＋62.08）×（7%＋3%）
＝17.38（万元）
第三章消费税法（答案分离版）
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】：
D
【答案解析】：
进口应税消费品的纳税时间为自海关开具完税凭证之日起15日内缴纳消费税，“算头不算尾”，应为10月21日。
2.【正确答案】：
C
【答案解析】：
卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。
【该题针对“纳税义务人及征税范围”知识点进行考核】
3.【正确答案】：
D
【答案解析】：
翻新轮胎停止征收消费税；汽车轮胎不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。
【该题针对“纳税义务人及征税范围”知识点进行考核】
4.【正确答案】：
C
【答案解析】：
金银首饰征收消费税的规定,以旧换新方式销售的金银首饰应按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。
【该题针对“金银首饰”知识点进行考核】
5.【正确答案】：
B
【答案解析】：
组成计税价格＝[17×（1＋10%）＋1000×2×0.5÷10000]÷（1－20%）＝23.5（万元），应纳消费税＝23.5×20%＋1000×2×0.5÷10000＝4.8（万元）。
【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】
6.【正确答案】：
A
【答案解析】：
自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其它方面，于移送使用时缴纳消费税，故选项B表述错误。
酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，需缴纳消费税，故选项C表述错误。
选项D委托个人加工应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，除此之外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。
【该题针对“征收管理”知识点进行考核】
7.【正确答案】：
C
【答案解析】：
卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格，实际售价高于核定价格的，按实际售价计算消费税；实际售价低于核定价格的，按核定价格计算消费税。
不进入交易中心和交易会交易、没有调拨价格的卷烟，应由税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格。
核定价格为11854元，该批卷烟的实际零售卷烟的不含税价＝14000÷1.17＝11965.81元＞11854元，所以实际售价高于核定价，按实际售价计算消费税。
【该题针对“计税依据”知识点进行考核】
8.【正确答案】：
D
【答案解析】：
用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的－方，按最高售价计征的是消费税。
【该题针对“计税依据”知识点进行考核】
9.【正确答案】：
D
【答案解析】：
每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格＝［20000÷250×（1＋15%）＋0.6]÷（1－30%）＝132.29（元）＞70元，适用税率56%。
进口卷烟消费税组成计税价格＝（关税的完税价格＋关税＋消费税定额税）÷（1－进口卷烟消费税适用比例税率）＝［20000×100×（1＋15%）＋100×150]÷（1－56%）＝5261363.64（元）≈526.14（万元），进口卷烟应纳消费税＝526.14×56%＋100×150÷10000＝296.14（万元）。
【该题针对“进口卷烟的应纳税额计算”知识点进行考核】
10.【正确答案】：
B
【答案解析】：
（1）关税完税价格＝150×6＝900（万元）
（2）应纳关税＝900×50％＝450（万元）
（3）应纳消费税＝[（900＋450）÷（1－5％）]×5％＝71.05（万元）
【该题针对“进口应税消费品应纳税额的计算”知识点进行考核】
11.【正确答案】：
B
【答案解析】：
外贸公司出口货物，增值税先征后退，按专用发票价款依据法定退税率计算退增值税税额，按实际交纳的消费税退还消费税。
该外贸公司出口化妆品应退流转税＝40×13%＋40×30%＝17.2（万元）
【该题针对“出口退税”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.【正确答案】：
CD
【答案解析】：
洗发水不属于消费税征收范围，用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征消费税。
轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。
【该题针对“纳税义务人及征税范围”知识点进行考核】
2.【正确答案】：
AB
【答案解析】：
“成品油”包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。
“煤油、食用油”不属于应税消费品项目。
【该题针对“纳税义务人及征税范围”知识点进行考核】
3.【正确答案】：
BC
【答案解析】：
卷烟厂生产出烟丝，烟丝已是应税消费品，卷烟厂再用生产出的烟丝连续生产卷烟，这样，用于连续生产卷烟的烟丝就不缴纳消费税，只对生产的卷烟征收消费税；只有符合卷烟回购的两个条件的，才不再征收消费税。
【该题针对“计税依据”知识点进行考核】
4.【正确答案】：
BCD
【答案解析】：
啤酒、黄酒采用定额税率。
【该题针对“计税依据”知识点进行考核】
5.【正确答案】：
ACD
【答案解析】：
税法规定，纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。
【该题针对“计税依据”知识点进行考核】
6.【正确答案】：
AC
【答案解析】：
自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税;外购酒精用生产白酒，酒精是不需要再交纳消费税的。
【该题针对“纳税义务人及征税范围”知识点进行考核】
7.【正确答案】：
BCD
【答案解析】：
选项A错误是因为该企业因为受托方没有代收代缴消费税而必须补缴消费税。
选项B正确因为企业收回的已经代收代缴的消费税的白酒再销售时，不必再缴纳消费税了。
选项C正确是因为此项业务不属于委托加工业务，所以委托方企业不缴纳消费税，而应由受托方按自产自销业务缴纳消费税。
选项D正确是委托加工收回的白酒不交税，生产的其他酒交税。
【该题针对“委托加工”知识点进行考核】
8.【正确答案】：
ABD
【答案解析】：
以已税酒精连续生产低档白酒不得扣除外购已纳消费税。
【该题针对“已纳消费税的扣除”知识点进行考核】
9.【正确答案】：
ACD
【答案解析】：
进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天，委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间是纳税人提货的当天，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。
【该题针对“征收管理
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