第七章税收征收管理法律制度.docx
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第七章税收征收管理法律制度
第53讲-第七章考情分析、税务管理、税款征收、其他考点
第七章 税收征收管理法律制度
考情分析
本章在每套考卷中的分值约为4分，通常不涉及大题。
另外，“税务行政复议”的相关考点与“行政复议”的相关考点合并，已经在第1章中介绍完毕，本章不再提及（下表题型题量及分值计算不含税务行政复议相关）。
最近3年典型考卷题型题量分析表
2017年
2018年
2019年
卷1
卷2
卷1
卷2
卷1
卷2
单项选择题
3分
1.5分
3分
1.5分
1.5分
1.5分
多项选择题
-
2分
2分
2分
2分
-
判断题
1分
-
-
-
1分
1分
不定项选择题
-
-
-
-
-
-
合计
4分
3.5分
5分
3.5分
4.5分
2.5分
2020年本章考点的主要变化有：
（1）恢复了“税收征收管理法概述”的有关内容（2018年删除，2020年恢复）；
（2）新增“发票领用分类管理制度”“重大税收违法失信案件信息公布制度”；
（3）删除“涉税专业服务”；
（4）重大调整了“逃税行为”。
本章单元框架
第1单元 税务管理
本单元考点框架
考点1：
税收征收管理法概述（★）（2020年恢复）
1.凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用《税收征收管理法》。
【提示】由海关负责征收（代征）的各种税收的征收管理，不直接适用《税收征收管理法》，而是依其相关规定执行。
2.我国同外国缔结的有关税收的条约、协定同《税收征收管理法》有不同规定的，依照条约、协定的规定办理。
【经典考题1·判断题】我国同外国缔结的有关税收的条约、协定同《中华人民共和国税收征收管理法》有不同规定的，依照征管法规定办理。
（ ）
【答案】×
3.征纳双方的权利和义务
征税
主体
职权
税收
立法权
包括参与起草税收法律法规草案，提出税收政策建议，在职权范围内制定、发布关于税收征管的部门规章等
税务
管理权
包括对纳税人进行税务登记管理、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报管理等
税款
征收权
（1）是征税主体享有的最基本、最主要的职权
（2）包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等
税务
检查权
包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等
税务行政处罚权
对税收违法行为依照法定标准予以行政制裁的职权
其他职权
如在法律、行政法规规定的权限内，对纳税人的减、免、退、延期缴纳的申请予以审批的权利；阻止欠税纳税人离境的权利；委托代征权；估税权；代位权与撤销权；定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权利；上诉权等
义务
（1）宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿为纳税人提供纳税咨询服务
（2）依法为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密，为检举违反税法行为者保密。
纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围
（3）加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质
（4）秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督
（5）税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人
（6）税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有利害关系，包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可能影响公正执法的其他利害关系的，应当回避
（7）建立、健全内部制约和监督管理制度
纳税
主体
权利
（1）知情权
（2）要求保密权
（3）依法享受税收优惠权
（4）申请退还多缴税款权
（5）申请延期申报权
（6）纳税申报方式选择权
（7）申请延期缴纳税款权
（8）索取有关税收凭证的权利
（9）委托税务代理权
（10）陈述权、申辩权
（11）对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权
（12）依法要求听证的权利
（13）税收法律救济权
（14）税收监督权
义务
（1）按期办理税务登记，及时核定应纳税种、税目
（2）依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务
（3）财务会计制度和会计核算软件备案的义务
（4）按照规定安装、使用税控装置的义务
（5）按期、如实办理纳税申报的义务
（6）按期缴纳或解缴税款的义务
（7）接受税务检查的义务
（8）代扣、代收税款的义务
（9）及时提供信息的义务，如纳税人有歇业、经营情况变化、遭受各种灾害等特殊情况的，应及时向征税机关说明等
（10）报告其他涉税信息的义务，如企业合并、分立的报告义务等
【经典考题2·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税主体权利的是（ ）。
A.税收立法权
B.要求保密权
C.纳税申报方式选择权
D.知情权
【答案】A
【解析】选项A：
属于征税主体的权利。
【经典考题3·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税人享有的权利是（ ）。
A.委托代征权
B.税收立法权
C.税收监督权
D.税务管理权
【答案】C
【解析】选项ABD：
属于征税主体的职权。
考点2：
税务登记管理（★★）
1.从事生产、经营的纳税人
企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。
2.非从事生产经营但依法负有纳税义务的单位和个人
（1）国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩，不办理税务登记；
（2）其他非从事生产经营但依法负有纳税义务的单位和个人，应当办理税务登记。
3.扣缴义务人
依法负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。
4.税务登记主管机关
县以上税务局（分局）是税务登记的主管机关，负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记以及非正常户处理、报验登记等有关事项。
5.多证合一、一照一码
在全面实施企业、农民专业合作社工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证“五证合一、一照一码”登记制度改革和个体工商户工商营业执照、税务登记证“两证整合”的基础上，将涉及企业、个体工商户和农民专业合作社登记、备案等有关事项和各类证照进一步整合到营业执照上，实现“多证合一、一照一码”。
使“一照一码”营业执照成为企业唯一的“身份证”，使统一社会信用代码成为企业唯一的身份代码，实现企业“一照一码”走天下。
【经典考题4·判断题】企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。
（ ）
【答案】×
考点3：
账簿和凭证管理（★）
1.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。
2.生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务。
聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。
3.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
【经典考题5·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内，按照国家有关规定设置账簿，该期限是（ ）。
A.10日
B.15日
C.7日
D.30日
【答案】B
【经典考题6·单选题】扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起（ ）内，按所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
A.15日
B.10日
C.30日
D.60日
【答案】B
考点4：
发票管理（★★★）
1.发票的类型
（1）增值税专用发票：
包括增值税专用发票和机动车销售统一发票。
（2）增值税普通发票：
包括增值税普通发票（折叠票）、增值税电子普通发票和增值税普通发票（卷票）。
（3）其他发票：
包括农产品收购发票、农产品销售发票、门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票等。
2.发票的开具
（1）由付款方向收款方开具发票的特殊情形
销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；但下列情况，由付款方向收款方开具发票：
①收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；
②国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。
（2）取得发票时，不得要求变更品名和金额。
（3）不得有下列虚开发票的行为：
①为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
②让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
③介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
（4）购买方纳税人识别号的填写
购买方为企业（包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业）的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。
不符合规定的发票，不得作为税收凭证。
3.发票使用中的禁止行为
任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：
（1）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；
（2）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；
（3）拆本使用发票；
（4）扩大发票使用范围；
（5）以其他凭证代替发票使用。
4.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。
5.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年；保存期满，报经税务机关查验后销毁。
6.发票领用分类管理制度（2020年新增）
（1）对于税收风险程度较低的纳税人，按需供应发票。
（2）对于税收风险程度中等的纳税人，正常供应发票，加强事中事后监管。
（3）对于税收风险程度较高的纳税人，严格控制其发票领用数量和最高开票限额，并加强事中事后监管。
7.发票的检查
（1）税务机关在发票管理中有权进行下列检查：
①检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；
②调出发票查验；
③查阅、复制与发票有关的凭证、资料；
④向当事各方询问与发票有关的问题和情况；
⑤在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。
（2）税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。
（3）调出发票查验的具体规定：
①调出已开具的发票查验
税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具“发票换票证”。
②调出空白发票查验
税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具“收据”，经查无问题的，应当及时返还。
【经典考题7·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，开具发票的单位和个人应当依照税务机关的规定存放和保管发票，已经开具的发票存根联和发票登记簿应当至少保存一定期限。
该期限为（ ）。
A.20年
B.15年
C.10年
D.5年
【答案】D
【经典考题8·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关发票管理权限的有（ ）。
A.检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况
B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料
C.调出发票查验
D.向当事各方询问与发票有关的问题和情况
【答案】ABCD
【经典考题9·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列行为中，属于未按照规定使用发票的有（ ）。
A.扩大发票使用范围
B.拆本使用发票
C.以其他凭证代替发票使用
D.转借发票
【答案】ABCD
【经典考题10·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，关于发票开具、使用和保管的下列表述中，正确的是（ ）。
A.销售货物开具发票时，可按付款方要求变更品名和金额
B.经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票
C.已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接销毁
D.收购单位向个人支付收购款项时，由付款方向收款方开具发票
【答案】D
【解析】
（1）选项A：
取得发票时，不得要求变更品名和金额；
（2）选项B：
禁止拆本使用发票；（3）选项C：
保存期满，应报经税务机关查验后销毁。
【经典考题11·多选题】根据发票管理法律制度的规定，下列关于发票开具和保管的表述中，符合法律规定的有（ ）。
A.不得为他人开具与实际经营业务不符的发票
B.已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存3年
C.取得发票时，不得要求变更品名和金额
D.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿
【答案】ACD
考点5：
纳税申报（★）
1.纳税申报的方式
申报方式
要点
自行申报
指纳税人、扣缴义务人在规定的申报期限内，自行直接到主管税务机关指定的办税服务场所办理纳税申报手续
邮寄申报
（1）指经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人使用统一的纳税申报专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并以邮政部门收据作为申报凭据的纳税申报方式
（2）邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期
数据电文申报
（1）指经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人以税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行纳税申报
（2）采取数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准
其他方式申报
实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税
2.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。
3.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
4.延期办理纳税申报
（1）因自身原因需要延期：
事前申请
①纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。
②经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。
（2）因不可抗力需要延期：
事后报告
纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。
【经典考题12·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税申报方式的有（ ）。
A.邮寄申报
B.数据电文申报
C.自行申报
D.简易申报
【答案】ABCD
【经典考题13·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列纳税申报方式中，符合规定的有（ ）。
A.甲企业在规定的申报期限内,自行到主管税务机关指定的办税服务大厅申报
B.经税务机关批准，丙企业以网络传输方式申报
C.经税务机关批准，乙企业使用统一的纳税申报专用信封，通过邮局交寄
D.实行定期定额缴纳税款的丁个体工商户，采用简易申报方式申报
【答案】ABCD
【解析】
（1）选项A：
属于自行申报；
（2）选项B：
属于数据电文申报；（3）选项C：
属于邮寄申报；（4）选项D：
属于其他方式申报，即实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税。
【经典考题14·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳税申报方式的表述中，不正确的是（ ）。
A.邮寄申报以税务机关收到的日期为实际申报日期
B.数据电文方式的申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准
C.实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税
D.自行申报是指纳税人、扣缴义务人按照规定的期限自行直接到主管税务机关办理纳税申报手续
【答案】A
【解析】选项A：
邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。
【经典考题15·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳税申报的表述中，正确的是（ ）。
A.纳税人享受减税待遇的，在减税期间无须办理纳税申报
B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报
C.纳税人享受免税待遇的，在免税期间无须办理纳税申报
D.经核准延期办理纳税申报的，在纳税期内无须预缴税款
【答案】B
【解析】
（1）选项AC：
纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报；
（2）选项D：
经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。
【经典考题16·判断题】个体工商户享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
（ ）
【答案】√
【经典考题17·判断题】纳税人在纳税期内没有应纳税款，可以不办理纳税申报。
（ ）
【答案】×
【解析】纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。
【经典考题18·判断题】经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。
（ ）
【答案】√
第2单元 税款征收
本单元考点框架
考点6：
税款征收的方式（★）
征收方式
适用范围
查账征收
适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人
查定征收
适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊
查验征收
适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源
定期定额征收
适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业）
【经典考题19·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列税款征收方式中，适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源的是（ ）。
A.定期定额征收
B.查定征收
C.查验征收
D.查账征收
【答案】C
【解析】“零星分散、流动性大”——查验征收。
【经典考题20·单选题】甲公司为大型国有企业，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务，其适用的税款征收方式是（ ）。
A.定期定额征收
B.查账征收
C.查定征收
D.查验征收
【答案】B
【解析】“财务会计制度健全”——查账征收。
考点7：
应纳税额的核定与调整（★）
1.纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：
（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
2.税务机关有权采用下列任何一种方法核定应纳税额；当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定：
（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；
（2）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；
（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；
（4）按照其他合理方法核定。
【经典考题21·判断题】依照法律、行政法规的规定纳税人可以不设置账簿的，税务机关有权核定其应纳税额。
（ ）
【答案】√
【经典考题22·判断题】纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报，税务机关有权核定其应纳税额。
（ ）
【答案】√
【经典考题23·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列情形中，税务机关有权核定其应纳税额的有（ ）。
A.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
B.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
C.拒不提供纳税资料的
D.虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的
【答案】ABCD
考点8：
税款征收措施（★★）
（一）概览
【经典考题24·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税款征收措施的是（ ）。
A.税务行政复议
B.税收保全
C.自行申报
D.查账征收
【答案】B
（二）责令缴纳
1.基本适用情形
纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金。
（1）滞纳金的加收标准：
从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
（2）加收滞纳金的起止时间：
自税款法定缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。
【案例】甲公司8月份应纳增值税30万元，甲公司迟迟未缴，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，甲公司直到10月15日才缴清上述税款。
已知，甲公司的增值税纳税期限为1个月，不考虑其他因素。
【解析】
（1）增值税纳税期限为1个月的，应于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款；因此，甲公司应缴纳税款的最晚期限是9月15日；
（2）加收滞纳金的起止时间为9月16日（含）至10月15日（含），共计15+15=30（天）；
（3）甲公司应缴纳的税款滞纳金=30×0.5‰×30=0.45（万元）。
2.其他适用情形
（1）对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事生产经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令其缴纳应纳税额。
（2）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款。
（3）纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，税务机关可以责令其限期缴纳应纳税款。
【经典考题25·单选题】按照规定甲公司最晚应于2017年5月15日缴纳应纳税款，甲公司迟迟未缴纳，主管税务机关责令其于当年6月30日前缴纳，并加收滞纳金，甲公司最终于7月14日缴纳税款。
关于主管税务机关对甲公司加收滞纳金的起止时间的下列表述中，正确的是（ ）。
A.2017年6月15日至2017年7月15日
B.2017年6月30日至2017年7月15日
C.2017年5月16日至2017年7月14日
D.2017年7月1日至2017年7月14日
【答案】C
【解析】加收滞纳金的起止时间：
自税款法定缴纳期限届满次日（5月16日）起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日（7月14日）止。
【经典考题26·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳之日起，按日加收滞纳税款一定比例的滞纳金，该比例为（ ）。
A.万分之五
B.万分之七
C.万分之一
D.万分之三
【答案】A
（三）责令提
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