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第07章-习题库

注册会计师审计-第7章-习题库

一、单项选择题

1.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的有关销售与收款业务循环中进行了适当的职责分离的是（）。

A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表

B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票

C.在销售合同订立前，由专人就销售价格，信用政策，发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判

D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责

2.在以下销售与收款授权审批关键点控制中你认为未做到恰当控制的是（）。

A．在销售发生之前，赊销已经正确审批

B．未经赊销批准的销货一律不准发货

C．销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判

D．对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，W公司采用集体决策方式

3.为了证实某月被审计单位关于主营业务收入的存在或发生认定认定，下列程序中的（）是最有效的。

A.汇总当月主营业务收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较

B.汇总当月主营业务收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较

C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对

D.汇总当月销售发票上的销售商品数量，与当月开出的发运单上的数量相比较

4.循环审计方法相对于分项审计方法的最大优点是（）。

A.按业务循环去了解内部控制、测试内部控制，同时将特定业务循环所涉及的会计报表项目分配给一个或数个审计人员能够提高审计效率和效果

B.便于进行内部控制测试

C.便于进行实质性测试

D.便于结合会计报表项目

5.检查开具发票日期、记账日期、发货日期（）是主营业务收入截止测试的关键所在。

A.是否外在同一适当的会计期间B.是否临近

C.是否在同一天D.相距是否不超过30天

6.为了证实被审计单位销售业务的记录是否及时，将（）的日期相核对，看二者是否相近，是最有效的。

A.发运凭证与销售发票B.销售发票与主营业务收入明细账

C.发运凭证与主营业务收入明细账D.顾客定货单与主营业务收入明细账

7.为了审查应收票据的贴现，无效的审计程序是（）。

A.向被审计单位的开户银行函证B.审查被审计单位的相关会议记录

C.向被审计单位的债务单位函证D.询问被审计单位管理当局

8.检查所有销售业务是否均登记入账，最有效的程序是（）。

A.从销售单追查至主营业务收入明细账B.从发运凭证追查至主营业务收入明细账

C.从销售单追查至发运凭证D.从发运凭证追查至销售发票

9.注册会计师通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款账龄以便了解（）。

A.坏账准备的计提充分性B.赊销业务的审批情况

C.应收账款的可收回性D.应收账款的估价

10.注册会计师核对销货发票的日期与登记入账的日期是否一致，其主要目的是为了进行（）测试。

A.真实性B.完整性

C.机械准确性D.截止

二、多项选择题

1.注册会计师对销售与收款业务内部控制制度是否健全、各项规定是否得利有效执行时，其测试的重要环节包括（）。

A．检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象；

B．检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为；

C．检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定；

D．检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库；

2.注册会计师应特别关注被审计单位以下有关收款业务相关的内部控制内容（）。

A．单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。

B．单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。

C．单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款，应收票据、预收账款等往来款项。

如有不符，应查明原因，及时处理。

D．单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。

对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。

3.在证实登记入账的销售是否真实这一目标而进行的实质性测试时，注册会计师一般关心（）的错误。

A.未曾发货却已登记入账B.销货业务重复入账

C.向虚构的顾客发货并登记入账D.已经发货但未曾入账

4.注册会计师在进行实质性测试中，一般首先编制或索取所审项目的明细表，这是因为明细表是（）。

A.判断总体合理性的基础B.分析性复核的基础

C.实质性测试的起点D.控制测试的依据

5.在主营业务收入进行实质性测试时，运用分析性复核程序进行比较的主要内容包括（）。

A.主营业务收入B.重要客户的销售额

C.重要产品的毛利率D.销售给重要客户的产品的毛利率

三、判断题

1.注册会计师应当将应收账款询证函回函作为审计证据，纳入审计工作底稿管理，询证函回函的所有权归所在会计师事务所。

（）

2.应收账款询证函的寄发和收回均应由注册会计师直接控制。

（）

3.在审查其他应收款时，通常无须实施函证程序。

（）

4.应收票据的贴现，须经保管票据的有关人员的书面批准。

（）

5.对于应收账款项目来说，函证是其最为主要的、不可替代的审计程序。

（）

6．注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素之一是应收账款在全部资产中的重要性。

7.注册会计师为审查被审计单位销货业务记录的及时性这一内部控制目标，常用的控制测试方法为之一是审查任何时候尚未开出收款账单的发货。

8.在上年度的积极式函证回复率特别低的情况下，注册会计师应采用积极式的询证函。

9．在审计应收票据是否已在资产负债表内作恰当披露时，应查实已贴现的商业汇票，已在资产负债表补充资料中说明。

10.被审计单位销货业务已恰当审批的关键内部控制点为发运凭证均经事先编号。

四、简答题

1.对于未函证的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序为什么是“抽查有关原始凭证”而不是“审查资产负债表日后的收款情况”?

2.简述函证银行存款与函证应收账款的异同点?

3.在销售与收款循环审计中注册会计师是否可以通过函证应收账款程序替代对销售业务测试?

4.填表回答销售与收款循环中的主要业务活动、主要的凭证与记录，以及它们之间的对应关系。

主要业务活动

对应的凭证及记录

接受顾客订单

批准赊销信用

按销售单供货

按销售单装运货物

向顾客开具账单

记录销售

办理和记录现金及银行存款收入

办理和记录销货退回及折扣折让

注销坏账

5.注册会计师在审查应收账款时，可能未得到被审计单位个别债务人对积极式询证函的答复，请回答：

（1）未得到询证函的可能原因有哪些?

（2）若第二次询证函仍未得到答复，注册会计师应如何进一步审计?

五、综合题

北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司（上市公司）2004年度会计报表进行审计的工程中，获取的该公司2004年12月31日的相关会计记录资料如下（计量单位：

万元）：

项目名称

金额

银行存款

5000

短期投资

600

应收票据

12000

应收账款（净额）

75000

其它应收款

24000

存货

84000

固定资产（净额）

97800

在建工程

26300

应付账款

34570

银行借款（抵押借款部分）

56800

实收资本（内部职工及社会公众股）

18000

资本公积

48750

主营业务收入净额

675000

主营业务利润

67898

利息支出

5464

要求：

请根据上述资料回答下列问题，并将答案填入答题卷的表格内。

（1）上述项目中适用函证程序的有哪些？

（2）接受函证的对象有哪些？

（3）函证的主要内容是什么？

（4）可以选用的函证方式是什么？

参考答案

一、单项选择题

1.C2.C3.B4.A5.A6.C7.C8.B9.C10.D

二、多项选择题

1.A、B、C、D2.A、B、C、D3.A、B、C4.A、B、C5.A、B、C、D

三、判断题

1.√

2.√

3.×

4.×

5.×

6.√

7.√

8.√

9.×

10.×

四、简答题

1.“抽查有关的原始凭证”是因为原始凭证中有销售合同、销售订单、销售发票副本以及出库单、运单等内部、外部的证据来证实应收款项的发生情况。

而“审查资产负债表日后的收款情况”只能说明款项的收到，而不能证明实际销售业务的发生，只能作为前一个方法的辅助手段。

2.区别点：

（1）函证范围不同

注册会计师应向被审计单位在本年度内存过款的所有银行发函。

函证应收账款时，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。

一般情况下，账龄长，金额大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象。

（2）函证方式不同

函证银行存款采用积极式询证函。

函证应收账款分为积极式函证和消极式函证两种。

（3）函证内容不同

银行询证函不仅询证被审计单位在银行的存款还要函证借款。

询证费用可直接从被审计单位存款账户中收取。

企业询证函不仅询证被审计单位应收账款，还要询证预收账款，且在询证函中要说明函证仅为复核账目之用，并非催款结算。

3.销售业务测试和函证之间可互相替代性。

在一定的审计风险水平下，注册会计师可以选择加强业务测试，从而减少函证；或者反过来，加强函证而减少销售业务测试。

在某一具体审计中，注册会计师对函证或业务测试的重视程度根据各自的成本和效益而定。

如果内部控制结构很好，并有大量的应收账款，则重视业务测试，进行较少的函证也不恰当。

反过来，如果内部控制结构缺乏效力，或应收账款数量较少，多数注册会计师将函证大多数应收账款，仅进行少量业务测试。

4.

主要业务活动

对应的凭证及记录

接受顾客订单

顾客订货单

批准赊销信用

销售单

按销售单供货

销售单

按销售单装运货物

发运凭证

向顾客开具账单

商品价目表、销售发票

记录销售

转账凭证、应收账款明细账及主营业务收入明细账

办理和记录现金及银行存款收入

顾客月末对账单、汇款通知、收款凭证、现金及银行存款日记账

办理和记录销货退回及折扣折让

贷项通知单、折扣折让明细账

注销坏账

坏账审批表

5.

（1）注册会计师在审查应收账款时，个别债务人对积极式询证函不予答复的可能原因有：

①债务人可能未正确对待询证函，即对所函证的内容故意不予回答；

②债务人可能未收到注册会计师的询证函，或者相反，注册会计师未收到债务人的回函；

③债务人可能并不存在。

（2）基于以上三种情况，注册会计师应再次向债务人发函询证。

若第二次询证函仍未得到答复，注册会计师应事实替代程序，即检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本及发货凭证等，以证实这些应收账款的真实性。

五、案例题

项目名称

接受函证对象

函证的主要内容

函证方式

（1）银行存款

（2）应收票据

（3）应收账款

（4）其他应收款

（5）应付账款

（6）抵押借款

（7）实收股本

所审计期间所有与被审计单位有往来的金额机构

票据开出人

债务人

债务人

债权人

债权人

抵押人

（1）交易所

（2）证券托管机构

（1）存款户账号、性质及余额等

（2）贷款性质、担保或抵押品、贷款期限、利率及余额等；

付款日、到期金额、抵押担保物说明

应收金额

应收金额

应收金额

（1）债权金额

（2）抵押说明

（3）对是否遵守抵押契约表示意见

股份数额

积极式

积极式

积极式或消极式

积极式或消极式

积极式或消极式

积极式

积极式