工程经济知识点整理二工程财务.docx

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工程经济知识点整理二工程财务

1Z102000工程财务

1Z102010财务会计基础

财务会计与管理会计是现代会计两大基本内容。

管理会计属于“经营型会计”其信息跨越过去、现在、未来三个时；财务会计属于“报告型会计”，其会计信息大多为过去时态。

1Z102011财务会计的职能

财务会计的内涵决定了财务会计具有核算和监督两项基本职能。

1Z102012会计核算的原则

一、会计要素的计量属性

会计计量属性主要包括：

1、历史成本

2、重置成本

3、可变现净值

4、现值

5、公允价值

1Z102013会计核算的基本前提

一、会计核算的基本假设

会计核算的基本假设包括：

会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

1、会计主体：

又称会计实体，强调的是会计为之服务的特定单位，这个组织实体从空间上界定了会计工作的具体核算范围。

法人主体一定是会计主体，会计主体不一定是法人主体。

2、会计分期：

又称会计期间。

会计期间分为年度和中期，会计年度可以是日历年，也可以是营业年。

我国通常以日历年为企业的会计年度，即公历1月1日至12月31日为一个会计年度。

3、货币计量：

我国的《企业会计准则》规定，企业会计应当以货币计量。

我国通常以人民币作为记账本位币。

二、会计核算的基础

对应地，针对交易或者事项发生时间与相关货币收支时间不一致的情况，会计核算的处理为分收付实现制和权责发生制。

我国《企业会计准则》规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

1Z102014会计要素的组成和会计等式的应用

一、会计要素的组成

会计要素包括：

资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

（一）资产

1、资产的特性

（1）资产是由于过去的交易或事项所形成的，预期在未来发生的交易或事项不形成资产。

即资产是现实中的资产而不是预期的资产。

（2）该项资源必须为企业所拥有或控制，指企业享有该项资源的所有权，或虽不享有所有权，但该资源被企业所控制。

这样才能排他性地从中获取经济利益。

（3）该资源能给企业带来经济利益，指直接或间接导致现金或现金等价物流入企业的潜力。

（4）该资源的成本或价值能够可靠地计量。

2、资产的分类

按资产的流动性可将其分为流动资产和非流动资产（即长期资产）两类：

（1）流动资产：

可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现、耗用的资产。

如现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货等。

（2）长期资产：

是指变现期间或使用寿命超过一年或长于一年的一个营业周期的资产，包括长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用、其他资产。

●长期投资：

准备持有一年以上，不随时变现的股票、债券和其他投资。

●固定资产：

使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。

如房屋建筑物、机器设备等。

●无形资产：

指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人，或为管理目的的而持有的、没有实物形态的非货币性长期投资。

如专利权、商标权、土地使用权、非专利技术和商誉等。

●其他资产：

除上述资产以外的资产，如长期待摊费用、银行冻结财产、诉讼中的财产等。

（二）负债

由于过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务会导致经济利益的流出。

1、负债的特征

（1）这种现时义务是指在现行条件下已承担的义务或者说经济责任，其清偿会导致经济利益流出企业。

（2）负债是由于过去的交易或事项形成的

（3）流出的经济利益的金额能够可靠地计量。

（4）负债有确切的债权人和偿还日期，或者债权人和偿还日期可以合理加对估计。

2、负债的分类

负债按流动性分为流动负债和长期负债

（1）流动负债：

短期借款、应付款项、应付工资、应交税金

（2）长期负债：

应付债券、长期借款、长期应付款等

（三）所有者权益

所有者权益是企业投资者对企业净资产的所有权、是企业全部资产送去全部负债后的净额。

所有者权益表明了企业的产权关系，即企业归谁所有。

1、所有者权益的特征

（1）无须偿还。

除非发生减资、清算，企业不需偿还所有者权益。

（2）企业清算时，接受清偿在负债之后，所有者权益是对企业净资产的要求权。

（3）可分享企业利润。

所有者能凭借所有者权益参与利润的分配。

2、所有者权益的内容

（1）实收资本：

所有者按出资比例投入到企业的资本1

（2）资本公积：

指由投资者投入但不构成实收资本，或从其他非收益来源取得，由全体所有者共同享有的资金。

包括资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额

（3）盈余公积：

按照规定从企业的税后利润中提取的公积金。

主要用来弥补企业以前的亏损和转增资本。

（4）未分配利润：

本年度没有分配完的利润，可以留待下一年度进行分配

资产、负债、所有者权益是反映企业某一野战财务状况的会计要素，也称为静态会计要素；收入、费用和利润是反映企业某一时期经营成果的会计要素，也称为动态会计要素。

二、会计等式的应用

静态会计等式：

资产=负债+所有者权益

动态会计等式：

收入-费用=利润

1Z102020成本与费用

比去年内容加强，比较重点

1Z102021费用与成本的关系

一、费用的特点

1、费用是企业日常中发生的经济利益的流出，而不是偶发的。

不是日常活动发生的经济利益的流出刚称为损失（营业外支出）。

2、费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或者兼而有之。

费用本质上是一种企业资源的流出，是资产的耗费，其目的是为了取得收入。

3、费用将引起所有者权益的减少，但与向企业所有者分配利润时的支出无关。

向企业所有者分配利润只是表明所有者权益留在企业还是支付给企业所有者（实际上利润还是原来那些，不增不减），而费用会导致企业所有者权益减少。

4、费用只包括本企业经济利益的流出，而不包括为第三方或客户代付的款项及偿还债务支出，并且经济利益的流出能可靠计量。

二、费用和成本的区别和联系

（一）生产费用和期间费用的划分

费用按经济用途可分为生产费用和期间费用。

期间费用一般包括营业费用、管理费用和财务费用。

（二）成本和费用的关系

支出：

企业所发生的一切经济资源的耗费

费用：

与某一会计期间的收益获取相关的支出

成本：

与某项资产的取得、形成相关的支出。

1、成本和费用都是企业除偿债性支出和分配性支出以外的支出的构成部分。

2、成本和费用都是企业经济资源的耗费

3、生产费用经对象化后进入生产成本，但期末应将已销产品的成本结转进入当期的费用（损益核算时）

（三）成本和费用的区别

1、成本是对象化的费用，其所针对的是一定的成本计算对象

2、费用则是针对一定的期间而言的。

包括生产费用和期间费用。

生产费用是企业一定时间内发生的通用货币计量的耗费，生产费用经对象化后，才可能转化为产品成本。

期间费用不进入产品生产成本，而直接从当期损益中扣除。

三、工程成本和费用

1、工程成本

施工企业的生产成本即工程成本，是施工企业为生产产品、提供劳务而发生的各种施工生产费用。

又可以分为直接费用和间接费用。

工程成本分为直接费用和间接费用

2、期间费用

施工企业的期间费用则主要包括管理费用和财务费用。

1Z102022工程成本的确认和计算方法

一、成本费用的确认

这部分梅老师没要求、可是学易的有要求。

04.05年有考营业外支出和资本性支出的概念

1、费用与支出的关系

企业支出分为：

资本性支出、收益性支出、营业外支出及利润分配支出。

资本性支出：

是指某项效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的支出，如企业购置和建造固定资产、无形资产及其他资产的支出、长期投资支出等。

不能作为当期的费用

收益性支出：

应在一个会计期间内确认的费用，如企业生产经营所发生的外购材料、支付工资及其他支出，以及发生的管理费用、营业费用、财务费用等。

企业生产经营过程中所缴纳的税金、有关费用等也包括。

营业外支出：

指发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、债务重组损失、计提资产减值准备、罚款、捐赠支出、非常损失等

二、成本费用的计量

（一）间接费用分摊

间接费用一般按直接费的百分比（水电安装工程、设备安装工程按人工费的百分比），计算的施工间接费的比例进行分配。

计算公式：

（二）固定资产折旧

1、固定资产折旧影响因素

（1）固定资产原价

（2）预计净残值

（3）固定资产使用寿命

2、固定资产折旧方法（必考一道计算）

固定资产折旧方法包括：

年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法

（1）平均年限法

年折旧额=（原值-净残值）/年数

（2）工作量法

分两步计算：

第一步：

计算每个工作量的折旧额=（原值-净残值）/总工作量

第二步：

计算每年的折旧额=每个工作量的折旧额*年工作量

（3）双倍余额递减法（年折旧率不变）

双倍：

年折旧率=2/年限

余额：

年额=年折旧率*（原值-累计折旧）

最后两年：

把净残值考虑进去，平均计算=【（原值-累计折旧）-净残值】/2

例题：

企业某项设备原始价值为64000元，预计净残值为3000元，预计使用年限为5年。

用双倍余额递减法计算每年的折旧额。

解：

年折旧率=2/5年=40%

第1年：

40%*（64000-0）=25600元

第2年：

40%*（64000-25600）=15360元

第3年：

40%*（64000-25600-15360）=9216元

第4年、第5年：

【（64000-25600-15360-9216）-3000】/2=5412元

（4）年数总和法（折旧率随年限变化）

年折旧率=设备尚可使用的年限/年数总和年数总和=（1+2+3+4+5+…..N）N为使用年限

年折旧额=年折旧率*（原值-净残值）

例题：

企业某项设备原始价值为64000元，预计净残值为3000元，预计使用年限为5年。

用年数总和法计算每年的折旧额。

】

解：

年折旧率

原值-净残值

年折旧额（元）

第一年

尚可使用年限5/年数总和15

×

64000-3000

＝

第二年

尚可使用年限4/年数总和15

×

64000-3000

＝

第三年

尚可使用年限3年数总和15

×

64000-3000

＝

第四年

尚可使用年限2/年数总和15

×

64000-3000

＝

第五年

尚可使用年限1/年数总和15

×

64000-3000

＝

（三）无形资产摊销

无形资产又称“无形固定资产”。

如专利权、非专利技术、租赁权、特许经营权、版权、商标权、商誉、土地使用权等。

企业应将入账的使用寿命有限的无形资产的价值在一定的年限内摊销，其摊销金额计入管理费用，并同时冲减无形资产的账面价值。

无形资产摊销的方法：

直线法、生产总量法。

三、工程成本的计算方法

建筑工程价款结算可以采取：

按月结算、分段结算、竣工后一次结算、或按双方约定的其他结算方式。

1、竣工后一次结算。

以合同工程为对象，竣工后按照所归依的全部施工费用，结算该项工程的实际成本总额。

2、按月结算

既以建造合同为对象，于工程竣工后办理单位工程成本结算，又要按月计算单位工程中已完分部分项工程成本。

（对象：

单位工程、已完分部分项工程）

3、分段结算法

按合同约定的结算部位或阶段完成时进行结算。

（对象：

合同约定的已完工程的部位或阶段）

1Z102023工程成本核算

一、工程成本及其核算的内容

根据《企业会计准则第15号——建造合同》，工程成本包括从建造合同签订开始至合同完成止所发生的，与执行合同有关的直接费用和间接费用。

1、直接费用包括

（1）耗用的材料费用

（2）耗用的人工费用（3）耗用的机械使用费（4）其他直接费用

其他直接费用包括：

施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。

2、间接费用包括：

临时设施摊销费用和施工单位管理人员工资、资金、职工福利费，固定资产折旧费及修理费，物料消耗，低值易耗品摊销，取暖费，水电费，办公费，差旅费，财产保险费，检验试验费，工程保修费，劳动保护费，排污费及其他费用。

（这部分计入工程成本，与期间费用内的企业管理费用不同，期间费用不计入工程成本。

期间费内的管理费用是企业行政管理部门发生的费用、这里的间接费用是施工过程中发生的费用）

二、工程成本核算的对象

工程成本核算对象的确定方法主要有：

（1）以单项建造（施工）合同作为施工工程成本核算对象

（2）对合同分立以确定施工工程成本核算对象

（3）对合同合并以确定施工工程成本核算对象。

1Z102024期间费用的核算

施工企业的期间费用主要包括管理费用和财务费用

一、管理费用

是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用。

（管办差固工、劳工职财税、其他）

1、管理人员工资

2、办公费用

3、差旅交通费用

4、固定资产使用费

5、工具用具使用费

6、劳动保险费

7、工会经费

8、职工培训费

9、财产保险费

10、税金（指企业按规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等）

11、其他

二、财务费用

1、利息支出

2、汇总损失

3、相关手续费

4、其他财务费用

1Z102030收入

1Z102031收入的分类及确认

按企业营业的主次分类，企业的收入可分为主营业收入和其他业务收入两部分。

建筑业企业的主营业收入主要是建造（施工）合同收入。

建筑业企业的其他业务收入主要包括：

产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入等。

1Z102032建造（施工）合同收入的核算

一、合同分立与合并（记忆关键词）

1、建造合同的分立条件

（1）每项资产均有独立的建造计划

（2）与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款

（3）每项资产的收入和成本可以单独辩论。

2、建造合同的合并条件

（1）该组合同按一揽子交易签订

（2）该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分

（3）该组合同同时或依次履行

二、合同收入的内容

建造合同的收入包括两部分内容：

合同规定的初始收入和合同变更、索赔、奖励等形成的收入。

三、建造（施工）合同收入的确认（重点：

完工百分比法计算、概念）

如果建造合同能够可靠地估计，应在资产负债日根据完工百分比法确认当期的合同收入。

（重点）完工百分比法计算

1、根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定

合同完工进度=累计实际发生的合同成本/合同预计总成本*100%

2、根据已完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定

合同完工进度=已经完成的合同工程量/合同预计总工程量*100%

3、根据已完成合同工作的技术测定

当年合同完工进度=合同预计总成本*经测定的完成百分比-上一年完成进度

1Z102040利润和所得税费用

1Z102041利润的计算

一、利润的计算

（一）营业利润

营业利润＝营业收入－营业成本（或营业费用）－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（损失为负）＋投资收益（损失为负）

（二）利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出

营业外收入：

固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等

营业外支出：

固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等

（三）净利润＝利润总额－所得税费用

二、利润分配

（一）税后利润的分配顺序

1、弥补公司以前年度亏损

2、提取法定公积金（包括三个方面的用途：

弥补亏损、扩大公司生产经营、增加公司注册资本）

3、经股东会或者股东大会决议提取任意公积金

4、向投资者分配的利润或股利

5、未分配利润

1Z102050企业财务报表

1Z102051财务报表的构成

财务报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述，是反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。

一、财务报表列报的基本要求

1、重要性单独列报。

重要性应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两方面予以判断。

二、财务报表的构成

根据现行会计准则的规定，财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。

1Z102052资产负债表的内容和作用

资产负债表反映企业某一特定日期的财务状况。

资产负债表的编制依据（基础）：

资产=负债+所有者权益

1Z102053利润表的内容和结构

利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。

1Z102054现金流量表的内容和作用（重点）

一、现金流量表的编制基础

现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，它属于动态的财务报表。

现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金以及现金等价物。

二、现金流量表的内容

现金流量表的内容应当包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。

（一）经营活动产生的现金流量

承包工程、销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买材料物资、接受劳务、支付税费等。

如：

经营活动是属于流动资产业务的现金流量

1、销售商品、提供劳务收到的现金

2、收到的税费返还

3、收到其他与经营活动有关的现金；购买商品、接受劳务支付的现金

4、支付给职工以及为职工支付的现金

5、支付的各项税费

6、支付其他与经营活动有关的现金

（二）投资活动产生的现金流量

投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。

如

1、收回投资收到的现金

2、取得投资收益收到的现金

3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金

4、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

5、收到其他与投资活动有关的现金

6、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

7、投资支付的现金

8、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

9、支付其他与投资活动有关的现金

投资活动是属于长期资产业务的现金流量

（三）筹资活动产生的现金流量

筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

1、吸收投资收到的现金

2、取得贷款收到的现金

3、收到其他与筹资活动有关的现金

4、偿还债务支付的现金

5、分配股利、利润或偿还利息支付的现金

6、支付其他与筹资活动相关的现金

1Z102055账务报表附注的内容和作用

1、附注应当披露财务报表的编制基础。

附注一般按下列顺序披露：

●财务报表的编制基础

●遵循企业会计准则的声明

●重要会计政策的说明

●重要会计估计的说明

●会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明

●对已在资产负责表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明。

2、财务报表附注的作用

财务报表附注的作用是对财务报表的补充。

1Z102060财务分析

重点是因素分析法的计算

1Z102061财务分析方法

财务分析的方法，主要包括趋势分析法、比率分析法和因素分析法

一、趋势分析法

1、采用趋势分析法对不同时期财务指标的比较，可以有定基指数和环比指数两种方法。

二、比率分析法

1、比率分析法是财务分析最基本、最重要的方法。

常用的比率有以下三种

●构成比率

●效率比率

●相关比率

三、因素分析法

因素分析法根据其分析特点可分为连环替代法和差额计算法两种。

（一）连环替代法P133

第一步：

计划指标计算

第二步：

按要求的替代顺序连环替代。

第三步：

计算因素的影响

（二）差额计算法

由于产量增加对因素的影响

由于材料节约对因素的影响

由于价格提高对因素的影响

三者相加就是全部因素的影响值。

11020632基本财务弦的计算和分析

一、偿债能力的比率

偿债能力主要反映企业偿还到期债务的能力，常用的指标有资产负债率、流动比率和速动比率三个指标。

二、资产管理比率

资产管理比率是用于衡量公司资产管理效率的指标。

常用的指标有资产管理比率总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率。

三、盈利能力比率

盈利能力是指企业赚取利润的能力。

反映企业盈利能力的指标常用的主要有净资产收益率和总资产报酬率。

四、发展能力比率

企业发展能比率的指标主要有营业增长率、资本积累率。

五、财务指标综合分析——杜邦财务分析体系

该体系是以净资产收益率为核心指标，以总资产净利率和权益乘数为两个方面，重点揭示企业获得能力及权益乘数对净资产收益率的影响。

1Z102072短期筹资的特点和方式

一、短期筹资的方式

短期负债筹资最常用的方式是商业信用和短期借款

（一）商业信用

商业信用的具体形式有应付账款、应付票据、预收账款等

1、应付账款

应付账款有付款期、折扣等信用条件。

应付账款可分为

（1）免费信用

（2）有代价信用（3）展期信用

（二）短期借款

短期借款指企业向银行和其他非银行金融机构借入的期限在1年以内的借款。

主要有生产周转借款、临时借款、结算借款等。

1、短期借款的信用条件

银行发放短期借款往往有一些信用条件，主要有：

（1）信贷限额。

是指银行对借款人规定的无担保贷款的最高额。

通常为1年，银行并不承担必须提供全部信贷限额的义务。

（2）周转信贷协定。

是银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。

在协定有效期内，只要企业的贷款总额未超过最高限额，银行必须满足企业任何时候提出的贷款要求。

（3）补偿性余额。

是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定百分比（一般为10%~20%）的最低存款金额。

（4）贷款抵押。

抵押品经常为应收账款、存货、股票、债券等。

（5）偿还条件。

贷款的偿还有到期一次偿还和在贷款期内定期等额偿还两种方式。

（6）其他承诺。

2、短期借款利率及期支付方法

（1）短期借款利息的支付方法：

收款法、贴现法、加息法。

●收款法：

借款到期时向银行支付利息的方法。

●贴现法：

银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，借款到期时偿还全部本金。

●加息法：

分期等额还本付息，其实际利率相当于是名义利率的2倍。

1Z102081现金和有价证券的财务管理

一、现金管理的目标

企业现金管理的目标，就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出抉择，以获取最大的长期利益。

二、现金收支管理

现金收支管理的目的在于提高现金使用效率，应当注意做好以下几个方面的工作：

1、力争现金流量同步。

2、使用现金浮游量。

3、加速收款

4、推迟应付款的支付。

三、最佳现金持有量

常用确定现金持有量的方法有成本分析模式、存贷模式和随机模式三种。

1、成本分析模式

成本分析模式是通过分析持有现金的成本，寻找持有成本最低的现金持有量。

企业持有的现金，将有三种成本：

（1）机会成本

（2）管理成本

（3）短缺成本

上述三项成本之和最小的现金持有量，就是最佳现金持有量。

P148

1Z102082应收账款的账务管理

1、应收账款是企业流动资产中的一个重要项目，是商业信用的直接产物。

2、应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业的信用政策。

信用政策包括：

信用期间、信用标准和现金折扣政策、

1Z102083存货的财务管理

1、取得成本=订货成本+购置成本

2、存货的总成本=取得成本+储