审计管理.docx
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审计管理
第十二部分审计管理类
第十二部分审计管理类1
内部审计管理制度1
风险防控制度8
内部审计管理制度
第一章 总 则
第一条 为建立健全审计监控机制，增强公司自我约束能力，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和集团公司《审计管理制度》等法律法规，制定本制度。
第二条审计工作对公司总经理和集团公司审计部负责。
第三条 审计工作须坚持“依法审计、实事求是、客观公正、保守秘密”的原则。
第四条 公司审计工作由部门自审、公司内审、集团公司内审和委托外部审计四级体系组成。
第二章 审计机构设置及人员配备
第五条 公司设兼职审计员，其日常工作在总经理和集团公司审计部的双重领导下，独立行使审计职权，对公司总经理和集团公司审计部负责报告工作。
第六条 审计人员应具备以下条件：
1、具备会计、审计执业资格及中级以上专业技术资质；
2、具备在公司二年以上工作经历；
3、熟悉集团公司各项管理制度和本公司的公司经营活动及内部控制制度；
4、具备较高的专业素质，熟悉审计理论和方法，熟悉会计准则、会计制度以及审计相关的各项法规、制度，了解有关法律知识、公司管理知识等；
5、具备较高的政治思想素质，办理审计事项要依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密。
第三章审计工作的内容
第七条货币资金的管理
1、现金日记账和银行存款日记账是否序时记账，不相容岗位是否分离；
2、各种银行结算票据及印鉴的保管、使用手续是否健全；
3、货币资金收、付款业务和财务处理是否经过严格的审核；
4、收、付款业务是否核对日记账和总账，是否不定期与集团公司结算中心对账，是否不按规定编制银行存款余额调节表，是否定期或不定期地盘点库存现金，库存现金是否超限额。
第八条应收及预付款项审计
1、发运商品、结算开单、收取货款、会计记录和核对账目等岗位是否分离，是否建立了职责分工制度；
2、采取赊销方式销售时，是否严格按照集团公司赊销管理制度规定执行，回收货款是否及时；
3、预付账款的发生是否有合同，货物及发货票是否及时收回入账；
4、是否定期编制客户欠款分析表，是否及时催收货款，是否按期收回并入账；
5、是否对应收账款进行账龄分析，是否发生坏账损失；
6、应收账款坏账准备的提取是否符合规定，处理坏账是否建立审批制度，是否履行审批手续。
第九条存货审计
1、存货的采购如果是符合招标范围的是否经过招标，如果是自行采购的要保质保量价格合理。
存货收发业务手续是否健全完备；
2、存货的采购、验收、保管、发运、领用、付款、盘存等岗位是否有明确分工；
3、是否建立了严密的存货保管制度，有无防火、防水、防盗等安全防范措施；
4、存货账面金额计算是否有依据，计算方法是否合理；
5、是否定期对存货进行盘点，存货是否真实完整，是否存在盘盈、盘亏现象；
6、存货是否存在减值现象，对存货的减值准备计提是否符合有关规定。
第十条固定资产的审计
1、固定资产的购置、调出、出售、报废、对外投资等是否经过审批并履行手续；
2、固定资产的管理部门、使用部门和财务部门是否对固定资产卡片、明细账和总账进行平行登记；
3、固定资产账面数是否和实物相符，是否按规定及时处理盘盈和盘亏；
4、固定资产折旧计提是否正确，是否符合规定；
5、固定资产是否存在减值现象，提取的减值准备是否合理。
第十一条应付及预收款项的审计
1、应付及预收款项的业务是否按规定程序办理，所发生的应付及预收款项的业务是否及时入账；
2、应付及预收款项的业务是否真实，有无虚构的债务及长期未清理的债务；
3、应付及预收款项的业务是否存在借方余额，并分析其形成原因，是否及时清理。
第十二条工资审计
1、劳动工资管理制度是否健全，执行是否认真；
2、工资的结算和发放是否符合规定、准确，有关凭证是否健全。
第十三条成本费用审计
1、产品成本计划是否与生产、销售、利润计划等衔接，是否进行指标分解，层层落实；
2、是否建立健全成本核算的基础工作，是否严格、准确计量，原始记录是否健全；
3、是否建立成本分级归口管理，形成完整的成本控制系统；
4、是否有明确的费用开支范围和标准，对资源类消耗是否制定消耗定额；
5、对成本费用是否进行恰当分类，归集和分配是否正确；
6、对费用支出是否有严格的报销制度，费用开支是否取得真实合法的原始凭证，是否履行严格的审批手续和报销手续；
7、是否建立了成本费用的考核与评价制度，是否对成本费用定期进行分析，查找变动原因；
8、各项费用是否及时正确入账，期末是否完全结转。
第十四条利润和利润分配审计
1、利润计划控制的依据是否可靠，方法是否科学，措施是否切实可行；
2、利润形成是否真实，利润计算是否正确；
3、利润分配是否符合规定和正确。
第十五条上缴利润的审计
利润是否按集团公司规定上缴，上缴的是否及时。
第十六条年度各承包部门指标完成情况审计
1、成本费用的计算、发生是否合理；
2、完成承包指标计算是否合理；对成本费用节超支原因分析进行审计。
第十七条离任审计
离任审计的范围为：
公司主要部门负责人及主要岗位负责人。
对于调离公司的人员，严格执行先审计后离任。
对集团公司内部调动的人员，经领导批准可执行先离任，后审计。
审计内容如下：
1、审计其任职期间遵守、贯彻集团公司规章制度和本公司规章制度以及财经纪律情况；
2、审计其任职期间经营目标任务完成情况，评价其经营业绩。
3、审计其任职期间的资产安全完整情况；
4、审计其任职期间有无潜亏情况；
5、审计其任职期间的经济往来及工作遗留问题；
6、审计确认其与新任负责人交接时的资产、负债及所有者权益等情况。
第十八条投资项目审计
1、审计投资资金的使用情况；
2、审计投资项目的效益实现情况、投资回收情况；
3、审计兼并与收购对象的资产、负债及经营成果情况。
第十九条招标审计
1、对招标项目及招标过程是否符合集团公司招标管理制度规定进行审计；
2、招标合同的合理合法、真实完整以及履行合同情况进行审计。
第四章审计工作程序
第二十条公司审计人员结合公司的具体情况，制定年度审计工作计划，报公司总经理批准后实施，并报集团公司备案。
第二十一条根据公司年度审计工作计划以及公司经理和集团公司审计部安排，制定审计工作方案，其主要内容有：
主要工作内容、审计工作范围与依据、业务分工及审计时间等。
第二十二条根据制定的审计工作方案，编制《审计通知书》，其内容有：
审计项目名称、审计范围、审计时间、审计组人员名单、被审计单位提供的具体资料和其他必要的协助。
第二十三条《审计通知书》要有审计部门的盖章、审计部门负责人签字、总经理签字。
第二十四条审计部门在审计方案实施三日前，向被审计单位送达《审计通知书》，被审计单位按通知书要求做好审计资料准备工作。
发送审计通知书时应取得被审计单位接收的签字回执。
遇有特殊情况，公司副总经理以上领导交办审计工作任务不受此条限制。
第二十五条审计人员通过查阅与审计事项有关的原始资料，查看实物，向有关部门有关人员调查等方式进行审计取证。
第二十六条审计人员获取的审计证据，应当由证据提供者签名或盖章。
如果证据提供者拒绝，审计人员应当注明原因和日期，该证据依然可作为支持审计结论和建议的依据。
第二十七条审计人员根据整理的审计证据编制审计工作底稿，并在审计工作底稿上签字，对其真实性负责。
第二十八条对编制完的审计工作底稿要由审计工作经验丰富的人进行复核，发现问题在复核意见中加以说明，并要求审计人员补充或重编工作底稿。
第二十九条审计人员在实施必要的审计程序后，编制审计报告征求意见稿，经审计组组长审定后，由审计组组长负责与被审计单位交换意见。
第三十条被审计单位在接到审计报告征求意见稿时，须在三个工作日内以书面形式反馈意见，逾期不反馈的视为同意。
被审计单位对审计报告持有异议的，审计人员应研究、核实，必要时应修改审计报告。
第三十一条审计报告正式稿必须事实清楚、数据确实、依法有据、定性准确、建议恰当，要作出明确的审计结论和审计整改意见，由审计部门负责人审定签署意见后，报总经理审批。
第三十二条审计报告作出的审计整改建议，按总经理或经理办公会讨论的决定，以《审计整改意见书》的形式（审计报告附后）由公司综合部下发给被审计单位或个人。
第三十三条审计过程中如有争议，属公司内部之间的以及被审计单位和审计人员之间的，要如实反映给领导，必须依法有据、实事求是地提出解决问题的办法，切忌主观、武断。
争议的问题涉及外单位的，由审计部提出我方建议后，报公司总经理或经理办公会讨论通过，再送交仲裁机关裁定，并向集团公司审计部汇报。
第三十四条审计人员应对整改情况进行跟踪审计，并向总经理汇报。
被审计单位要在规定的时间内以书面形式上报整改情况。
第三十五条审计报告以及工作底稿附件等在审计事项结束后两日内整理装订成册，归档备查。
第三十六条年终将全年审计报告及工作底稿附件等进行整理，并送交公司档案管理部门存档。
第五章审计工作职责
第三十七条公司审计员应履行以下工作职责：
1、负责制定公司内部审计制度，编制公司年度审计工作计划。
2、负责对公司资金、财产的安全完整进行监督审计。
3、配合集团公司审计部对公司年度、半年度的经营计划指标完成情况进行审计。
4、负责对公司的货币资金、存货、固定资产等资产的真实完整情况进行审计。
5、配合集团公司审计部对公司的项目投资完成情况进行审计。
6、负责对公司成本费用的计划及执行情况进行审计。
7、负责对公司招标合同执行情况进行审计。
8、负责对主要岗位负责人离任职进行审计。
9、负责对公司内部控制制度的建立健全和有效执行情况进行审计。
10、负责对严重违反财经纪律、侵占公司资产、损害公司利益的行为进行审计。
11、负责对总经理交办的、集团公司审计部交办的审计事项进行审计。
12、对在审计工作过程中所涉及到的商业秘密等负有保密责任。
13、按时完成其他日常工作。
14、在审计工作中做到：
按时保质保密、细心无遗漏、不以权谋私、公平公正、维护公司荣誉、维护审计职业荣誉。
第六章审计工作权限
第三十八条公司审计部在开展和执行审计工作时，具有以下权限：
1、工作需要，有权要求被审计单位按时提交各项计划、报表和其他有关文件、资料。
2、对与审计事项有关的问题，有权向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。
3、对正在进行的违反财经法规、损失浪费、损害公司利益的行为，有权做出制止决定。
4、有权提出纠正、处理违纪行为的意见及改进经营管理、提高经济效益的决定。
5、有权监督被审计部门严格执行审计整改意见。
6、有权要求有关部门配合审计工作。
第七章 罚 则
第三十九条 未按本制度执行或违反本制度规定的，公司有权对相关责任人给予相应的经济处罚、行政处分，直至追究法律责任。
第八章 附 则
第四十条 本制度经企业总经理办公会批准，自发布之日起施行。
第四十一条 本制度由企业总经理办公会负责解释。
风险防控制度
第一章总则
第一条为规范公司的风险管理，建立规范、有效的风险控制体系，提高风险防范能力，降低风险损失，保证公司安全、稳健运行，结合公司的实际情况，制定本制度。
第二条风险防控制度坚持预防为主、常备不懈的方针，集中管控、分级负责、反应及时、措施到位的原则，确保公司对各项重大风险发生后的危机处理到位，避免灾害性风险或人为失误而遭受重大损失。
第三条本制度所称风险管理，是指公司围绕战略及经营目标，通过在管理的各环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，建立健全风险管理体系，为实现风险管理的总体目标提供保证的过程和方法。
第二章风险管理目标
第四条公司风险管理的总体目标是：
通过风险确认与识别程序，预先发现风险征兆，提前采取必要的预控措施，以达到规避风险，减少损失的目标；对于已发生的风险，首先通过已有的控制措施予以控制，进而采取补偿措施进行控制，把风险损失降低到最小限度。
第三章风险预警
第五条按照公司目标的不同对风险进行分类，公司风险分为：
战略风险、经营风险、财务风险和法律风险；
1、战略风险：
没有制定或制定的战略决策不正确，影响战略目标实现的负面因素；
2、经营风险：
经营决策的不当，妨碍或影响经营目标实现的因素；
3、财务风险：
包括财务报告失真风险、资产安全受到威胁风险和舞弊风险；
（1）财务报告失真风险。
没有完全按照相关会计准则、会计制度的规定组织会计核算和编制财务会计报告，没有按规定披露相关信息，导致财务会计报告和信息披露不完整、不准确、不及时。
（2）资产安全受到威胁风险。
没有建立或实施相关资产管理制度，导致公司的资产如设备、存货、有价证券和其他资产的使用价值和变现能力的降低或消失。
（3）舞弊风险。
以故意的行为获得不公平或非正当的收益。
4、法律风险：
没有全面、认真执行国家法律、法规和政策规定，影响合规性目标实现的因素。
第六条 按风险能否为公司带来盈利机会，风险可分为纯粹风险和机会风险。
第七条按照风险的影响程度，风险分为为一般风险和重要风险
第四章 风险管理初始信息的收集
第八条广泛、持续不断地收集与公司风险和风险管理相关的内部、外部初始信息，包括历史数据和未来预测，应把收集初始信息的职责分工落实到各部门。
第九条在战略风险方面，广泛收集国内外公司战略风险失控导致公司蒙受损失的案例，并收集与公司相关的宏观经济政策、技术环境、市场需求、竞争状况等方面的重要信息，重点关注本公司发展战略和规划、投融资计划、年度经营目标、经营战略，以及编制这些战略、规划、计划、目标的有关依据。
第十条 在财务风险方面，广泛收集国内外公司财务风险失控导致危机的
案 例，收集与公司获利能力、资产营运能力、偿债能力、发展能力指标的重要信息，重点关注成本核算、资金结算和现金管理业务中曾发生或易发生错误的业务流程或环节。
第十一条 在经营风险方面，广泛收集国内外公司忽视市场风险、缺乏应对措施导致公司蒙受损失的案例，收集与公司产品结构、市场需求、竞争对手、主要客户和供应商等方面的重要信息，对现有业务流程和信息系统操作运行情况的监管、运行评价及持续改进，分析公司风险管理的现状和能力。
第十二条 在法律风险方面，广泛收集国内外公司忽视法律法规风险、缺乏应对措施导致公司蒙受损失的案例，收集与公司法律环境、员工道德、重大协议合同、重大法律纠纷案件等方面的信息。
第十三条 公司对收集的初始信息应进行必要的筛选、提炼、对比、分类、组合，以便进行风险评估。
第五章 风险评估
第十四条 公司风险评估主要经过确立风险管理理念和风险接受程度、目标制定、风险识别、风险分析和风险反应等五个基本程序来进行。
第十五条 确立公司风险管理理念和风险接受程度是公司进行风险评估的基础。
1、公司风险管理理念是公司如何认知整个经营过程（从战略制定和实施到公司日常活动）中的风险为特征的公司共有的信念和态度。
公司实行稳健的风险管理理念，对于高风险投资项目采取谨慎介入的态度。
2、风险接受程度是指公司在追求目标实现过程中愿意接受的风险程度。
一般来讲，公司可将风险接受程度分为三类：
“高”、“中”或“低”。
公司从定性角度考虑风险接受程度，整体上讲，公司把风险接受程度确定为“低”类，即公司在经营管理过程中，采取谨慎的风险管理态度，可以接受较低程度的风险发生。
第十六条目标制定是风险识别、风险分析和风险对策的前提。
公司必须首先制定目标，在此之后，才能识别和评估影响目标实现的风险并且采取必要的行动对这些 风险实施控制。
公司目标包括战略目标、经营目标、合规性目标和财务报告目标四个方面。
目标确定必须符合国家的法律法规和行业发展规划，符合公司战略发展计划，符合深交所和证券监管机构的规定。
第十七条风险识别就是识别可能阻碍实现公司目标、阻碍公司创造价值或侵蚀现有价值的因素。
公司可以采取问卷调查、小组讨论、专家咨询、情景分析、政策分 析、行业标杆比较、访谈法等识别风险。
第十八条 风险分析主要从风险发生的可能性和对公司目标的影响程度两个角度来分析。
风险分析方法一般采用定性和定量方法组合而成。
在风险分析不适宜采取定量分析的情况下，或者用于定量分析所需要的足够可信的数据无法获得，或者获取成本很高时，公司通常使用定性分析法。
公司对风险进行分析，确认哪些风险应当引起重视、哪些风险予以一般关注，对于需要重视的风险，再进一步划分，分别确认为“重要风险”与“一般风险”，从而为风险对策奠定基础。
风险的重要程度的判断主要根据风险发生的可能性和影响程度来确定的。
1、如果风险发生的可能性属于“极小可能发生”的，该风险就可不被关注。
2、如果风险发生的可能性高于或等于“可能发生”，且风险的影响程度小，就将该类风险确定为一般风险。
3、如果风险发生的可能性等于或高于“风险可能发生”，且风险的影响程度大， 就将该类风险确定为重要风险。
第十九条 风险对策。
公司在进行风险分析后，应该根据风险分析结果，结合风险发生的原因选择风险应对方案：
规避风险、接受风险、减少风险或分担风险。
1、规避风险：
退出产生风险的各种活动。
规避风险的例子可能有退出使用一条生产线、停止向一个新的地理区域市场扩大业务，或者出售公司的一个分支。
2、减少风险：
采取行动减少风险的可能性或降低风险影响程度或两者同时降低，减少风险一般涉及大量的日常经营决策。
3、分担风险：
通过将风险转移或者分担部分风险来减少风险的可能性和影响。
常见的方法包括购买保险产品、实施期货的套期保值交易或者将某一活动外包。
4、接受风险：
不采取任何行动去影响风险的可能性或影响风险分析后，确定可能性。
第二十条定风险应对方案时，公司应考虑以下因素：
（1）风险应对方案对风险可能性和风险程度的影响，风险应对方案是否与
公司的风险容忍度一致。
（2）对方案的成本与收益比较。
（3）对方案中可能的机遇与相关的风险进行比较，充分考虑多种风险应对方案的组合。
第六章 风险管理的监督与改进
第二十一条 公司建立贯穿于整个风险管理基本流程，连接各上下级、各部门和业务单位的风险管理信息沟通渠道，确保信息沟通的及时、准确、完整，为风险管理监督与改进奠定基础。
第二十二条 公司各有关部门和业务单位应定期对风险管理工作进行自查
和检验，及时发现缺陷并改进，其检查、检验报告应及时报送公司风险管理职能部门。
第二十三条 公司审计部定期或不定期对各有关部门和业务单位能否按照
有关规定开展风险管理工作及其工作效果进行监督评价，监督评价报告应直接报送总经理办公会或总经理办公会下设的审计委员会。
此项工作也可结合年度审计、任期审计、离任审计或专项审计工作一并开展。
第七章风险处理
第二十四条公司危机处理程序
（一）成立危机处理机构
危机发生后，公司应在第一时间成立危机处理小组，该小组由公司总经理担任组长。
小组成员公司相关职能部门负责人及其他相关人员。
公司总经理授权危机处理小组为处理危机事件的最高权力机构和协调机构，有权调动公司可用资源，有权独立代表公司作出声明、承诺或妥协。
（二）危机处理
危机处理小组根据现有的资料和情报，以及公司拥有或可支配的资源来制订危机处理计划。
计划必须体现出危机处理目标、程序、组织、人员及分工、后勤保障、行动时间表以及各个阶段要实现的目标，同时还包括社会资源的调动和支配、费用控制和实施责任人及其目标。
计划制订完成并获通过后，立即开始进行物质资源调配和准备，展开全面的危机处理行动。
（三）危机处理
1、对于尚未造成社会影响的事件，在对危机事件进行详细的调查了解和核实的基础上，根据法律和公理，果断做出处理决定，以避免事态的进一步恶化。
2、对于已造成社会影响的事件，应保持与社会各方的良好沟通，及时披露事实真相，以有助于对事件做出客观公正的报道和评价。
3、在处理过程中，应处理好与危机事件对方当事人的关系，及时安抚，避免出现纠纷。
4、在事件处理的全过程，危机处理小组均应与当地政府、监管机构保持紧密联系，及时通报事件进展。
（四）教训总结与责任认定
危机事件处理完成后，危机处理小组应及时向公司提交总结报告，如实反映事件的起因、发生过程、处理方法和结果、责任认定、反映的问题等，并提出整改建议或意见，以避免新的风险和危机发生。
第二十五条对因决策失误、管理失职、行为失当等原因致使公司出现风险或危机，并造成有形或无形损失的责任人及单位负责人，公司将追究其直接责任或领导责任。
第八章风险管理的监督与改进
第二十六条公司建立贯穿于整个风险管理基本流程，连接各上下级、各部门和子公司的风险管理信息沟通渠道，确保信息沟通的及时、准确、完整，为风险管理监督与改进奠定基础。
第二十七条公司各有关部门定期对风险管理工作进行自查和检验，及时发现缺陷并改进，其检查报告报送公司企管部备案。
第九章附则
第二十八条本制度经企业总经理办公会批准，自发布之日起施行。
第二十九条本制度由企业总经理办公会负责解释。
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