小企业会计习题与解答.docx
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小企业会计习题与解答
小企业会计习题与解答
第一部分?
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分章练习
第三章?
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货币资金
习题一?
现金的核算
【资料】?
某企业20×5年1月份发生下列有关现金收入、支出和清查的经济业务：
1．12日，企业签发现金发票一张，向开户银行提取现金10000元，以备零用。
2．13日，企业业务员张某因公出差，预借差旅费5000元，以现金支付。
3．15日，企业取得营业现金收入15000元（不考虑增值税），财会部门于当日将这笔现金送存开户银行。
9><>4．18日，业务员张某出差归来，报销差旅费共计<>4500元，余款500元退还财会部门。
5．20日，出纳员盘点库存现金时发现短缺80元，经查明系出纳员王某的责任事故所致，应由其全额赔偿。
6．23日，出纳员盘点库存现金时发现现金溢余120元，经反复核对仍未查明原因，财会部门负责人批准作为营业外收入处理。
【要求】?
根据上述资料，编制会计分录。
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习题二?
银行存款的核算
【资料】某企业20×5年1月份发生下列有关银行存款收入和支出的经济业务：
1．15日，企业销售商品一批，收到货款150000元（不考虑增值税），已存入银行。
2．16日，企业用转账支票支付当月的房屋租金18000元。
3．18日，企业接到开户银行通知，某购货单位前欠的货款100000元已收到。
<>4．20日，企业购入一批材料，价款56000元（不考虑增值税），材料已到货并验收入库，发票账单等结算凭证已收到，货款已通知银行支付。
5．23日，企业收到开户银行出具的银行存款利息清单，自有存款利息280元、为购建固定资产专门借款发生的存款利息560元，已转入企业存款户。
【要求】?
根据上述资料，编制会计分录。
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习题三?
银行存款余额调节表的编制
【资料】某企业20×5年<>4月30日的银行存款日记账账面余额为<>481500元，银行对账单余额为501500元。
经逐笔核对，发现有以下未达账项：
1．29日，银行代企业收款<>41000元，企业尚未收到收款通知。
2．30日，银行代付电费2500元，企业尚未收到付款通知。
3．30日，企业送存银行转账支票35000元，银行尚未入账。
<>4．29日，企业开出转账支票16500元，持票人尚未到银行办理结算手续。
【要求】?
根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”。
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习题四?
其他货币资金的核算
【资料】某企业20×5年1月份发生下列有关其他货币资金的经济业务：
1．15日，企业委托开户银行将150000元采购资金汇往深圳某银行开立采购专户。
2．23日，采购员从深圳采购归来，报销采购材料的价款120000元，增值税额20<>400元，材料已到货并验收入库。
3．25日，企业收到开户银行的收款通知，上述采购专户的余款9600元已退回企业存款户。
<>4．26日，企业委托开户银行开具金额为200000元的银行汇票。
5．30日，企业采购员持该银行汇票采购商品一批，价款为160000元，增值税额为27200元，采购的商品已到货并验收入库，余款退回企业存款户。
【要求】?
根据上述资料，编制会计分录。
第四章?
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应收款项
习题一?
应收票据的核算
【资料】某企业发生下列有关应收票据的经济业务：
1．企业向A公司销售产品一批，价款为50000元，增值税额为8500元，收到A公司签发并承兑的期限为3个月的不带息商业承兑汇票一张，票面额为58500元。
3个月后，企业如数收回票款。
2．企业原向B公司销售产品的应收货款23<>400元，经双方协商改用商业汇票方式结算，收到B公司交来不带息银行承兑汇票一张，票面额为23<>400元，期限为3个月。
3．企业向C公司销售产品一批，价款为100000元，增值税额为17000元，收到C公司于9月1日签发并承兑的带息商业承兑汇票一张，票面额为117000元，票面年利率为5%，期限为6个月。
下年度票据到期后，企业如数收回全部票款。
<>4．企业于9月1日将一张尚未到期的面值为100000元的商业汇票背书转让给D公司，用于购买材料一批，取得的增值税专用发票上注明材料的价款为90000元，增值税额为15300元，余款由企业用银行存款支付，材料已到货并验收入库。
【要求】?
根据上述资料，编制会计分录。
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习题二?
应收账款的核算
【资料】某企业发生下列有关应收账款的经济业务：
1．企业向A公司销售产品一批，销售价格为300000元，增值税额为51000元，以银行存款垫付运杂费2000元。
2个月以后，企业收到了全部货款。
2．企业向B公司销售产品一批，产品价目表标明的价格为60000元，由于是批量销售，企业给予B公司10%的商业折扣，该企业适用的增值税税率为17%，产品已发出，但货款尚未收到。
3．企业向C公司销售产品一批，产品价目表标明的售价为500000元，企业适用的增值税税率为17%。
由于C公司的采购量大，企业决定给予10%的商业折扣。
同时，为了早日收回货款，又给予C公司2/10、1/20、n/30的现金折扣条件，产品已经交付并办理了托收手续。
根据现金折扣条件，分别假设C公司在10日内、20日内和30日内支付货款。
<>4．企业以应收账款100000元作为抵押，向某银行取得80%的借款，计80000元，期限为3个月，根据抵借合同规定，银行按应收账款的1%扣收手续费1000元后，已将余额79000元转入企业存款户。
5．企业因急需资金，将一笔应向甲公司收取的账面余额为1<>40<>400元（其中价款为120000元，增值税额为20<>400元）的应收账款以无追索权方式出售给某银行，假设该应收账款不存在现金折扣问题，企业也未对该应收账款计提坏账准备。
合同规定的手续费比率为5%，扣留款比率为10%，企业实际收到款项118000元。
后来因产品质量问题，企业实际给予甲公司5%的销售折让，并收到银行退回的多余扣留款。
【要求】?
根据上述资料，编制会计分录。
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习题三?
预付账款和其他应收款的核算
【资料】某企业发生下列有关预付账款和其他应收款的经济业务：
1．企业于本月初向甲公司订购材料一批，按合同规定预付货款20000元，已从银行存款户支付。
月末，材料已到货并验收入库，同时收到甲公司交来的增值税专用发票，注明材料的价款为50000元，增值税额为8500元，企业以银行存款补付剩余的货款。
该企业对于预付的货款，单独设置“预付账款”科目进行核算。
2．企业对总务科实行定额备用金制度，但不单独设置“备用金”科目核算。
本月初财会部门根据核定的定额，向总务科拨付定额备用金5000元，以现金支付；月末，总务科报销各种办公费用<>4500元，财会部门审核后支付现金<>4500元，补助备用金定额。
3．企业为职工李某垫付应由其个人负担的住院医药费12000元，以银行存款支付。
【要求】?
根据上述资料，编制会计分录。
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习题四?
坏账准备的核算
【资料】某企业采用应收款项余额百分比法计提坏账准备，确定的计提比例为5%，从20×1年开始计提坏账准备，发生下列有关坏账准备的经济业务：
1．20×1年年末应收款项的账面余额为600000元。
2．20×2年2月发生坏账损失50000元，其中，应收A公司的购料款35000元，应收B公司的购料款15000元。
3．20×2年年末应收款项的账面余额为800000元。
<>4．20×3年6月，上年已冲销的应收B公司购料款15000元又收回。
5．20×3年末应收款项的账面余额为700000元。
6．20×<>4年末，应收款项的账面余额为780000元。
【要求】?
根据上述资料，编制会计分录。
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第五章?
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存货
习题一?
材料按实际成本计价的核算
【资料】某企业为增值税一般纳税企业，材料的日常收发核算按实际成本计价，20×5年9月份发生下列有关材料收发的经济业务：
1．3日，购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的材料价款为16000元，增值税额为2720元，发票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付，材料已验收入库。
2．5日，购入材料一批，发票等结算凭证已到，价款为10000元，增值税额为1700元，货款已经支付，但材料尚未运到。
3．7日，购入材料一批，发票等结算凭证已到，价款为<>4000元，增值税额为680元，供应单位代垫运杂费<>400元。
材料已到达并已验收入库，但货款尚未支付。
<>4．9日，收到5日购买的材料，已验收入库。
5．29日，收到材料一批，并验收入库，但发票等结算凭证至月末尚未收到，货款尚未支付，月末按50000元暂估价入账。
【要求】?
根据上述资料，编制会计分录。
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习题二?
材料按计划成本计价的核算
【资料】某企业为增值税一般纳税企业，材料的日常收发核算按实际成本计价，20×5年3月1日库存乙材料10吨，“材料——乙材料”科目的借方余额为32000元，“材料成本差异——乙材料”科目有贷方余额为600元，乙材料的计划单位成本为3200元/吨。
3月份发生下列有关材料收发的经济业务：
1．3月6日，购入乙材料100吨，增值税专用发票上注明货款为305000元，增值税额为51850元，发生运杂费5000元，各种款项已用银行存款支付，材料已到货并验收入库。
2．3月9日，生产车间为生产产品领用乙材料50吨。
3．3月10日，购入乙材料60吨，增值税专用发票上注明货款为186000元，增值税额为31620元，发生运杂费3000元，各种款项已用银行存款支付，但材料尚未到货。
<>4．3月15日，生产车间为生产产品领用乙材料50吨。
5．3月16日，收到了3月10日购入的乙材料60吨，已验收入库。
6．3月25日，生产车间为生产产品领用乙材料<>40吨。
7．3月31日，结转本月领用乙材料应负担的材料成本差异。
【要求】?
1．根据上述资料，编制会计分录。
2．计算甲材料的本月成本差异率和本月发出甲材料的实际成本。
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习题三?
低值易耗品的核算
【资料】某企业发生下列有关低值易耗品的经济业务：
1．企业管理部门领用管理用具一批，其实际成本为1500元，采用一次摊销法核算。
2．企业的生产车间领用生产工具一批，其实际成本为<>4800元，采用分次摊销法核算，计划按一年期限将其价值摊销，每月摊销一次，最后一个月报废时回收残料价值100元。
【要求】?
根据上述资料，编制会计分录。
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习题四?
委托加工物资的核算
【资料】某企业委托甲企业加工材料一批（属于应税消费品），材料的实际成本为50000元，支付的加工费为13000元（不含增值税），消费税税率为10%，材料加工完毕验收入库，加工费用等已经支付。
双方适用的增值税率均为17%。
该企业材料的日常收发核算按实际成本计价。
【要求】?
根据上述资料，分别按收回加工后的材料用于继续生产应税消费品和收回加工后的材料直接用于销售两种情况，编制会计分录。
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习题五?
存货清查和跌价准备的核算
【资料】某企业发生下列有关存货清查和跌价准备的经济业务：
1．在存货清查中，发现盘盈A材料一批，按同类材料的市场价格确定其实际成本为600元，经查明属于记账差错所致，报企业管理当局批准后，冲减管理费用。
2．在存货清查中，发现盘亏B材料一批，其实际成本为16000元，应转出的增值税进项税额为2720元。
经查明，应由过失人负责赔偿的损失为500元，应由保险公司负责赔偿的损失为11000元，意外事故造成的损失为<>4000元，其余均属于一般经营损失。
报企业管理当局批准后，予以转销。
3．该企业按成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价。
20×5年6月30日库存乙材料的账面成本为100000元，预计可变现净值为95000元，首次计提存货跌价准备；20×5年12月31日库存乙材料的账面成本为100000元，预计可变现净值为90000元；20×6年6月30日库存乙材料的账面成本为100000元，预计可变现净值为96000元；20×6年12月31日库存乙材料的账面成本为100000元，预计可变现净值为101000元。
【要求】?
根据上述资料，编制会计分录。
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第六章?
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投资
习题一?
短期投资的核算
【资料】某企业发生下列有关短期投资的取得、收取现金股利和债券利息以及短期投资处置的经济业务：
1．企业于20×5年1月1日签发转账支票一张，向南方证券公司划入资金300000元，准备用于短期投资。
2．企业于20×5年3月9日购入甲公司发行的普通股股票1000股，作为短期投资，每股的买入价为<>40元，价款为<>40000元，另付有关税金和手续费200元，全部款项已从存入南方证券公司的资金中支付。
3．20×5年3月22日，甲公司宣告将于<>4月9日至16日向股东派发每股0.3元的现金股利，企业于<>4月15日收到甲公司派发的现金股利300元。
<>4．企业于20×5年3月28日购入乙公司发行的普通股股票20000股，作为短期投资，每股的买入价为8元。
其中0.2元为乙公司已宣告但尚未分派的现金股利，另付有关税金和手续费800元，全部款项已从存入南方证券公司的资金中支付。
20×5年<>4月9日，企业收到乙公司派发的现金股利<>4000元。
5．由于股票市价上涨，企业于20×6年2月16日将所持有的甲公司普通股股票1000股全部出售，每股的售价为<>45元，扣除相关税费300元，实际收回价款<>4<>4700元。
6．20×5年1月3日，企业购入A公司于20×2年7月1日发行的3年期债券一批，作为短期投资。
该债券的面值为60000元，票面年利率为9%，到期一次还本付息，企业支付的买价为73500元，另付有关税金和手续费<>400元，全部款项已从存入南方证券公司的资金中支付。
20×5年7月1日，企业所持有的A公司债券到期，收回本金和利息76200元。
7．20×5年7月1日，企业购入B公司于20×<>4年7月1日发行的5年期债券一批，作为短期投资。
该债券为按年付息、到期还本债券，其面值为100000元，票面年利率为10%，企业实际支付的买价为110000元，其中含有已到付息期但尚未领取的利息10000元，另付有关税金和手续费600元，全部款项已从存入南方证券公司的资金中支付。
20×5年7月8日，企业收到B公司支付的债券利息10000元。
8．因急需资金，企业于20×6年<>4月1日将所持有的B公司债券全部出售，取得出售净收入（已扣除相关税费）106900元。
【要求】?
根据上述资料，编制会计分录。
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习题二?
短期投资跌价准备的核算
【资料】某企业发生下列有关短期投资跌价准备的经济业务：
1．企业从20×5年12月31日起开始采用成本与市价孰低法对期末的短期投资进行计价。
12月31日企业的短期投资成本与市价金额的资料如下表所示：
项目
20×5年12月31日
成本
市价
预计跌价损失
短期投资——股票
?
A公司股票
?
?
B公司股票
小计
短期投资——债券
?
甲公司债券
?
乙公司债券
小计
?
268200
15<>4600
<>422800
?
196500
126<>400
322900
?
261000
155800
<>416800
?
191100
129600
320700
?
7200
-1200
6000
?
5<>400
-3200
2200
合计
7<>45700
737500
8200
?
2．20×6年12月31日，企业的短期投资成本与市价金额的资料如下表所示：
项目
20×6年12月31日
成本
市价
预计跌价损失
短期投资——股票
?
A公司股票
?
B公司股票
小计
短期投资——债券
?
甲公司债券
?
乙公司债券
小计
?
268200
15<>4600
<>422800
?
196500
126<>400
322900
?
268200
156200
<>42<>4<>400
?
190500
129600
320100
?
0
-1600
-1600
?
6000
-3200
2800
合计
7<>45700
7<>4<>4500
1200
?
【要求】?
根据上述资料，按投资总体计提短期投资跌价准备，并编制会计分录。
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习题三?
长期股权投资——股票投资的核算
【资料】某企业发生下列有关长期股票投资的经济业务：
1．企业于20×5年<>4月6日购入甲公司发行的普通股股票10000股，拥有甲公司1%的股份，准备长期持有，采用成本法核算。
该股票的每股售价为30元，其中0.2元为甲公司已宣告但尚未发放的现金股利，另外发生相关税费1500元，全部款项已从银行存款户支付。
<>4月16日，企业收到甲公司支付的已宣告发放的现金股利2000元，并存入开户银行。
2．企业于20×5年3月1日购入乙公司发行的普通股股票20000股，拥有乙公司2%的股份，准备长期持有，采用成本法核算。
该股票的每股售价为<>40元，另付有关税金和手续费<>4000元，以银行存款支付全部价款80<>4000元。
乙公司于<>4月9日宣告分派20×<>4年的现金股利，每股0.3元，企业于<>4月26日收到现金股利，并存入开户银行。
3．企业因急需资金，于20×6年<>4月28日将所持有的乙公司股票20000股全部出售，取得出售净收入（已扣除相关税费）812000元，已存入开户银行。
<>4．企业于20×5年1月5日购入丙公司发行的普通股股票200000股，占丙公司有表决权资本的<>40%，准备长期持有，采用权益法核算。
该股票的每股售价为15元，另付有关税金和手续费15000元，以银行存款支付全部价款3015000元。
20×5年丙公司实现净利润900000元，20×6年3月20日，丙公司宣告分派20×5年的现金股利500000元，企业于<>4月9日收到现金股利，并存入开户银行。
20×6年丙公司发生净亏损300000元，不分配股利。
20×7年丙公司实现净利润500000元。
【要求】?
根据上述资料，进行必要的计算并编制会计分录。
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习题四?
长期债权投资——债券投资的核算
【资料】某企业发生下列有关长期债券投资的经济业务：
1．企业于20×5年1月1日购入甲公司同日按面值发行的3年期到期一次还本付息债券，准备长期持有，其面值为1200000元，票面年利率为9%，另付有关税金和手续费12000元，以银行存款支付全部价款1212000元，企业按年计提债券利息。
20×8年1月1日债券到期，企业如数收回债券本息，并存入开户银行。
2．假设企业因急需资金，于20×7年3月1日将所持有的上述甲公司债券全部出售，取得出售净收入（已扣除相关税费）1<>422000元，已存入开户银行。
3．企业于20×5年1月5日购入乙公司当年1月1日按面值发行的3年期债券，准备长期持有，其面值为80000元，票面年利率为10%，另付有关税金和手续费<>400元，以银行存款支付全部价款80<>400元。
该债券为分期付息债券，付息日为每年1月1日，到期归还本金并支付最后一年的利息，企业按年计提债券利息。
20×8年1月1日债券到期，企业如数收回债券本息。
<>4．企业于20×5年11月2日购入丙公司当年1月1日按面值发行的5年期到期一次还本付息债券，准备长期持有，其面值为<>40000元，票面年利率为12%，另付有关税金和手续费200元，以银行存款支付全部价款<>4<>4200元，其中含有已发行10个月的应计利息<>4000元（<>40000×12%×10/12），企业按年计提债券利息。
5年期债券到期时，企业如数收回债券本息。
5．企业于20×5年1月1日购入A公司当日发行的<>4年期到期一次还本付息债券，准备长期持有，其面值为100000元，票面年利率为10%，买入计价为110000元，另付有关税金和手续费500元，企业以银行存款支付全部价款110500元，企业每年年末计算债券利息并采用直线法摊销债券的溢价。
20×9年1月1日，债券到期时，企业如数收回债券本息。
6．假设企业于20×5年1月1日购入上述A公司债券时，买入价为92000元，以银行存款支付全部价款92500元，企业采用直线法摊销债券的折价，其他资料不变。
【要求】?
根据上述资料，计算债券的应计利息、溢价和折价的摊销额，并编制会计分录。
第七章?
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固定资产
习题一?
固定资产取得的核算
【资料】某企业发生下列有关取得固定资产的经济业务：
1．企业购入不需要安装的生产设备二台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为128000元，增值税额为21760元，发生的运杂费为3000元，全部款项已从银行存款户支付，设备已交付使用。
2．企业购入需要安装的生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为60000元，增值税额为10200元，发生包装费和运杂费1500元，均以银行存款支付。
购入后委托外单位进行安装，以银行存款支付安装费用2000元，设备已完装完毕，交付使用。
3．企业采取自营方式建造仓库一座，购入各种工程物资500000元（含增值税），以银行存款支付；实际领用工程物资500000元，另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为80000元，应转出的增值税为13600元；应付自营施工人员的工资为60000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务发生支出6<>400元，工程已竣工并交付使用。
<>4．企业采取出包方式建筑机修车间厂房一座，将工程出包给环球建筑公司。
企业按工程承发包合同规定向环球建筑公司预付工程款800000元，以银行存款支付；工程完工后收到环球建筑公司的工程价款结算账单，从银行存款户补付工程价款360000元，工程经验收合格后交付使用。
5．企业收到A公司投资转入的载重汽车一辆，A公司记录的该固定资产账面原价为160000元，累计已提折旧为50000元，双方确认的价值为100000元，汽车已交付使用。
6．企业收到甲公司捐赠的不需要安装生产设备一台，甲公司未提供表明该设备价值的有关凭据，但同类设备的市场价格为60000元，企业以银行存款支付运杂费1200元，设备已交付使用。
7．企业经批准从乙公司无偿调入翻斗卡车一辆，调出单位的账面原价为132000元，累计已提折旧为<>40000元，企业以银行存款支付运杂费1000元，翻斗卡车现已交付使用。
8．企业在财产清查过程中发现盘盈电动机一台，其市场价格为25000元，根据该电动机的新旧程度估计其已提折旧为8000元，经查明系记账差错所致。
【要求】?
根据上述资料，编制会计分录。
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习题二?
固定资产折旧的核算
【资料】某企业发生下列有关固定资产折旧的经济业务：
1．企业有厂房一座，其账面原价为2500000元，预计使用寿命为<>40年，预计净残值率为<>4%，按年限平均法计算其件折旧率、月折旧率和月折旧额。
2．企业有载重汽车一辆，其账面原价为160000元，预计净残值率为5%，预计的总行驶里程为200000公里，本月实际行驶2000公里。
按工作量法计算其单位里程折旧额和本月应提折旧额。
3．企业有生产设备一台，其账面原价为60000元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为10%。
分别按双倍余额递减法和年数总和法计算其年折旧率和各年应提的折旧额。
<>4．企业本月各类固定资产应计提的折旧总额为72000元。
其中，A、B两个生产车间分别负担28000元、20000元，销售部门负担6000元，行政管理部门负担15000元，其他业务负担3000元。
【要求
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