会计分录习题与答案.docx
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会计分录习题与答案
2011年湖南《初级会计电算化》财务软件题之会计分录
整理说明:
1、因部分题目难以理解命题人的题意,故本答案仅作参考。
2、实际答题时,还应注意选择恰当的末级科目。
流动资产
1、2011年6月25日,从银行提取现金1000元备用。
借:
库存现金1000
贷:
银行存款1000
2、2011年6月28日,收到S公司归还前欠货款58,500元,存入银行。
借:
银行存款58500
贷:
应收账款-S公司58500
3、2011年6月30日,收到B公司交来不带息商业承兑汇票一张,面值23,400元,用以偿还其所欠货款。
借:
应收票据23400
贷:
应收账款-B公司23400
4、2011年6月30日,企业一张面值为26,800元的无息银行承兑汇票到期,票款已收存银行。
借:
银行存款26800
贷:
应收票据26800
5、2011年6月15日,企业将一张面值为89,000元的银行承兑汇票到银行办理贴现,贴现利息为890元。
借:
银行存款88110
财务费用890
贷:
应收票据89000
6、2011年6月3日,根据库存商品的实际情况,当月应提取坏账准备2,850元。
借:
资产减值损失2850
贷:
坏账准备2850
7、2011年6月30日,本期应收账款余额按比例应计提坏账准备2,100元,坏账准备账户贷方余额600元。
借:
资产减值损失--坏账准备1500
贷:
坏账准备1500
8、2011年6月21日,H公司因破产,应收账款23400元无法收回,经批准确认为坏账损失。
借:
坏账准备23400
贷:
应收账款-H公司23400
9、2011年6月9日,向银行申请办理一份面值为30,000元的银行汇票,准备用于到外地采购商品。
借:
其他货币资金-银行汇票存款30000
贷:
银行存款30000
10、2011年6月23日,企业持银行汇票100,000元从PP工厂购入原材料一批(按实际成本计价),货款85,500元,增值税14,535元,另支付运杂费300元,余款以现金补付,材料已验收入库。
借:
原材料85500
应交税费-应交增值税(进项税额)14535
贷:
其他货币资金-银行汇票存款100000
库存现金335
11、2007年6月1日,用银行存款支付购入C公司原材料货款20,000元,支付的增值税3,400元,材料已验收入库
借:
原材料20000
应交税费-应交增值税(进项税额)3400
贷:
银行存款23400
12、2011年6月23日,公司购入原材料一批(按实际成本计价),价款59,000元,增值税10,030元,材料已验收入库,款项尚未支付。
借:
原材料59000
应交税费-应交增值税(进项税额)10030
贷:
应付账款69030
13、2011年6月30日,用银行存款支付购入商品货款8,000元,增值税1,360元,商品已验收入库。
借:
库存商品8000
应交税费-应交增值税(进项税额)1,360
贷:
银行存款9,360
14、2011年6月24日,购入商品一批,专用发票上载明货款为65,000元,增值税11,050元,全部款项已用银行存款支付,商品尚未收到(附件3张),假定按实际成本计价。
借:
在途物资65000
应交税费-应交增值税(进项税额)11050
贷:
银行存款76050
15、2011年6月30日,收到上述商品,并已验收入库(附件1张)。
借:
库存商品65000
贷:
在途物资65000
16、2011年6月30日,现金清查中,发现账面余额比库存现金多100元,原因尚未查出。
借:
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢100
贷:
库存现金100
17、2011年6月8日,现金清查中,发现库存现金较账面余额多出160元,原因尚未查出。
借:
库存现金160
贷:
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢160
18、2011年6月30日,对库存商品进行盘点,发现盘亏2,200元,原因待查(不考虑税金)。
借:
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2200
贷:
库存商品2200
19、2011年6月8日经批准转销原材料意外灾害损失2,000元,已收到保险公司赔偿1,800元,款项已存入银行,其余200元转作营业外支出。
借:
银行存款1800
营业外支出200
贷:
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2000
20、2011年6月27日,经批准,将原记入待处理财产损溢的库存商品盘亏2200元,转作管理费用。
借:
管理费用2200
贷:
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2200
21、2011年6月18日,经批准将已经发生的库存商品意外灾害损失6,000元转作营业外支出。
借:
营业外支出6000
贷:
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢6000
固定资产
1、2011年6月3日,企业购入不需安装设备一台,价值为50,000元,增值税8,500元,另支付运杂费500元,全部款项已用银行存款支付,设备已交付使用。
借:
固定资产59000
贷:
银行存款59000
2、2011年6月5日,A公司购入一台不需安装即可投入使用的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为60,000元,增值税税额为10,200元,另支付运输费1,000元,包装费2000元,款项以银行存款支付。
(假设A公司属于增值税一般纳税人)
借:
固定资产6300
应交税费---应交增值税(进项税额)10200
贷:
银行存款73200
3、2011年6月14日,在建工程领用库存商品,该商品计税价格为5,600元,增值税952。
借:
在建工程6552
贷:
主营业务收入5600
应交税费-应交增值税(销项税额)952
4、2011年6月30日,企业一项在建工程完工,将工程款68,000元结转到固定资产。
借:
固定资产68000
贷:
在建工程68000
5、2011年6月23日,收到捐赠全新电脑一批,价值56,000元,已投入使用。
借:
固定资产56000
贷:
营业外收入56000
6、2011年6月25日,企业收到海外华侨捐赠的全新高级轿车一辆,价值为100,000元(不考虑税金)。
借:
固定资产100000
贷:
营业外收入100000
7、2011年6月1日,管理部门报废设备一台,原价12,000元,已提折旧8,000,将报废固定资产转入清理。
借:
固定资产清理4000
累计折旧8000
贷:
固定资产12000
无形资产
1、2011年6月28日,企业购入一项非专利技术,买价和有关费用合计120,000元,以银行存款支付。
借:
无形资产120000
贷:
银行存款120000
2、2011年6月28日,企业将一项专利权转让给B公司,取得转让收入160,000元,款项已存入银行(不考虑税金)。
借:
银行存款160000
贷:
营业外收入160000
说明:
此做法为推测题意。
如果是出租,应贷记“其他业务收入”。
负债
1、2011年6月24日,收到P公司交来的预付货款35,100元,已存入银行。
(附件1张)
借:
银行存款35100
贷:
预收账款—P公司35100
2、2011年6月28日,收到AAA公司交来的预付货款91700元,已存入银行。
借:
银行存款91700
贷:
预收账款—AAA公司91700
3、2010年6月30日,以银行存款支付二季度短期借款利息50,000元。
借:
财务费用50000
贷:
银行存款50000
4、2011年6月29日,企业向银行借入三个月期限年利率为6%借款50,000元已收存银行。
借:
银行存款50000
贷:
短期借款50000
5、2011年6月30日,从银行借入3年期借款500,000元,借款已存入银行账户。
借:
银行存款500000
贷:
长期借款500000
6、2011年6月30日,计提应由本月负担的长期借款利息600元,该借款用于固定资产的建造,建造尚未完工。
借:
在建工程600
贷:
应付利息600
7、2011年6月30日,用银行存款偿还长期借款500,000元。
借:
长期借款500000
贷:
银行存款500000
8、2011年6月1日,用银行存款支付前欠B公司货款20,000元。
借:
应付账款-B公司20000
贷:
银行存款20000
9、2011年6月30日,用银行存款支付到期的商业承兑汇票50,000元。
借:
应付票据50000
贷:
银行存款50000
10、2011年6月4日,计提在建工程人员工资5,600元。
借:
在建工程5600
贷:
应付职工薪酬5600
11、2011年6月30日,计提职工福利费30,200元,其中生产工人福利费用20,000元,车间管理人员福利费6,800元,福利部门的福利费3,400元。
借:
生产成本20000
制造费用6800
管理费用3400
贷:
应付职工薪酬-职工福利30200
(注意:
福利部门的福利费在管理费用中提取,如果在应付职工薪酬-职工福利中提,借贷科目相同,等于没提。
)
12、2011年6月30日,以银行存款支付本月工资162,300元。
借:
应付职工薪酬-工资162300
贷:
银行存款162300
13、2011年6月30日,计提本期应交教育费附加为650元。
借:
营业税金及附加650
贷:
应交税费-应交教育费附加650
14、2011年6月30日,以银行存款交纳本月增值税8,000元。
借:
应交税费-应交增值税(已交税金)8000
贷:
银行存款8000
15、2011年6月30日,用银行存款交纳上月应交所得税1300元。
借:
应交税费-应交所得税1300
贷:
银行存款1300
16、2011年6月30日,期末将本期已计提的所得税5,300元结转到本年利润账户。
借:
本年利润5300
贷:
所得税费用5300
所有者权益
1、2011年6月30日,收到李志投资人民币130,000元存入银行。
借:
银行存款130000
贷:
实收资本―李志130000
2、2011年6月28日,收到发展公司作为资本投入的原材料一批,该批原材料经评估确认的价值为90,000元。
经税务部门认定的应交增值税为15,300元。
发展公司已开具了增值税专用发票。
借:
原材料90000
应交税费-应交增值税(进项税额)15300
贷:
实收资本―发展公司105300
3、2011年6月30日,收到金尔公司作为资本投入的机器设备一台,价值为100,000元,设备投入安装。
借:
在建工程100000
贷:
实收资本-金尔公司100000
4、2011年6月24日,企业收到F公司作为资本投入的专利权一项,该专利权经评估确认的价值为180,000元。
借:
无形资产180000
贷:
实收资本-F公司180000
收入
1、2011年6月30日,销售产品一批,增值税专用发票上注明售价47,800元,增值税8,126元,款项收到存入银行。
借:
银行存款55926
贷:
主营业务收入47800
应交税费-应交增值税(销项税额)8126
2、2011年6月30日,销售商品一批,销售价款96,000元,增值税为16,320元,该批商品已经发出,货款已存入银行。
借:
银行存款112320
贷:
主营业务收入96000
应交税费-应交增值税(销项税额)16320
3、2011年6月6日,企业销售产品一批给E公司,售价92,000元,增值税15,640元,商品已发出,款项尚未收到。
借:
应收账款-E公司107640
贷:
主营业务收入92000
应交税费-应交增值税(销项税额)15640
4、2011年6月18日,企业采用商业承兑汇票结算方式销售商品一批,价款120,000元,增值税为20,400元,收到商业承兑汇票。
借:
应收票据140400
贷:
主营业务收入120000
应交税费-应交增值税(销项税额)20400
5、2011年6月30日,结转本月销售商品的成本62,500元。
借:
主营业务成本62500
贷:
库存商品62500
6、2011年6月28日,出售剩余材料一批,价款2800元,增值税476元,款项已存入银行。
借:
银行存款3276
贷:
其他业务收入2800
应交税费-应交增值税(进项税额转出)476
7、2011年6月30日,结转上述已售材料的成本2,060元。
借:
其他业务成本2060
贷:
原材料2060
8、2011年6月9日,企业向某单位出租包装物一批,收到押金1,800元,存入银行。
借:
银行存款1800
贷:
其他应付款1800
9、2011年6月17日,企业销售商品领用不单独计价包装物2,600元。
借:
销售费用2600
贷:
周转材料-包装物2600
10、2011年6月20日,领用随同产品出售不单独计价的包装物一批,价款600元。
借:
销售费用600(题意不明,如果生产车间领用,应计入“生产成本”)
贷:
周转材料-包装物600
11、2011年6月26日,销售商品领用单独计价包装物一批,包装物销售收入为5,000元,款项已存入银行(不考虑税金)。
借:
银行存款5000
其他业务收入5000
13、2011年6月25日,企业向某单位出租包装物一批,收到租金6,800元,款项已存入银行。
借:
银行存款6800
贷:
其他业务收入6800
14、2011年6月3日,销售产品一批给G公司,含税销售价款为11,700元(增值税率为17%),该批产品已经发出,款项未收到。
(附件4张)
借:
应收账款---G公司11700
贷:
主营业务收入10000
应交税费-应交增值税(销项税额)1700
销售额=含税销售额/(1+税率)=11700/(1+17%)=10000元
增值税销项税额=销售额×税率=10000×17%=1700元
费用、成本和利润
1、2011年6月5日,以银行存款支付管理部门报刊费300元,车间修理费4,200元。
借:
管理费用-报刊费300(选择预置科目中恰当的明细科目)
管理费用-修理费4200(选择预置科目中恰当的明细科目,如果软件中管理费用无修理费,则可能要改为“制造费用-修理费”)
贷:
银行存款4500
2、2011年6月4日,车间管理部门报销日常管理支出820元,以现金支付。
借:
制造费用820
贷:
库存现金820
3、2011年6月15日,企业管理部门修理固定资产866元,现金支付(直接列入本期期间费用),以现金付讫。
借:
管理费用-修理费866
贷:
库存现金866
4、2011年6月28日,以银行存款支付车间生产设备修理费1020元。
借:
管理费用-固定资产修理费1020
贷:
银行存款1020
5、2011年6月25日,用现金支付由本月负担的生产车间设备修理费650元。
借:
管理费用-修理费650
贷:
库存现金650
6、2011年6月25日,以现金支付管理部门设备修理费800元。
借:
管理费用-修理费800
贷:
库存现金800
7、2011年6月26日,管理部门购入办公用品462元,以现金付讫。
借:
管理费用-办公费462
贷:
库存现金462
8、2011年6月30日,计提本月印花税200元。
借:
管理费用-印花税200
贷:
应交税费-应交印花税200
9、2011年6月23日,管理部门董艳出差,借支差旅费2,000元,以现金付讫。
借:
其他应收款-陈敏2000
贷:
库存现金2000
10、2011年6月9日,管理部门刘静报销其出差的差旅费780元,余款220元现金收讫。
借:
管理费用-差旅费780
库存现金220
贷:
其他应收款-刘静1000
11、2011年6月21日,管理部门李叶报销差旅费2,000元,并退回多预支差旅费现金1,000元。
(共预支差旅费3,000元)(附件2张)
借:
管理费用-差旅费2000
库存现金1000
贷:
其他应收款-李叶3000
12、2011年6月30日,根据供电部门通知,企业本月应付电费1,080元。
其中销售部门660元,行政管理部门电费420元,款项以银行存款支付元。
借:
销售费用660
管理费用420
贷:
银行存款1080
13、2011年6月15日,以现金支付商品展览费860元。
借:
销售费用-展览费860
贷:
库存现金860
14、2011年6月30日,销售人员报销交通费200元。
借:
销售费用-交通费200
贷:
库存现金200
15、2011年6月2日,用银行存款支付产品广告费9000元。
借:
销售费用-广告费9000
贷:
银行存款9000
16、2011年6月19日,用银行存款支付本月商品保险费12,000元。
借:
销售费用-保险费12000
贷:
银行存款12000
17、2011年6月22日,以银行存款支付管理部门保险费1,000元。
借:
管理费用-保险费1000
贷:
银行存款1000
18、2011年6月2日,生产部门领用原材料48,000元,管理部门领用原材料200元。
借:
生产成本48000(题意不甚明朗,生产用还是管理用?
)
管理费用200
贷:
原材料48200
19、2011年6月21日,管理部门领用低值易耗品一批,价值为1000元,假定该单位低值易耗品采用一次摊销法进行核算。
借:
管理费用-低值易耗品摊销1000
贷:
周转材料1000
20、2011年6月8日,以银行存款200,000元,对希望小学进行捐赠。
借:
营业外支出-捐赠支出200000
贷:
银行存款200000
21、2011年6月30日,以银行存款支付税款滞纳金2,560元。
借:
营业外支出2560
贷:
银行存款2560
22、2011年6月30日,因违反有关税收法规,以银行存款5,000元支付罚款。
借:
营业外支出5000
贷:
银行存款5000
23、2011年6月30日,将本期营业外支出总额4,560元,结转本年利润。
借:
本年利润4560
贷:
营业外支出4560
会计分录大全
一、资产类
一、现金
1、备用金a、发生时:
借:
其他应收款-备用金(或直接设备用金科目)
贷:
库存现金
b、报销时:
借:
管理费用(等费用科目)
贷:
库存现金
2、现金清查a、盈余借:
库存现金
贷:
待处理财产损溢-待处理流动资产损益
查明原因:
借:
待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷:
营业外收入(无法查明)
其它应付款一应付X单位或个人
b、短缺借:
待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷:
库存现金
查明原因:
借:
管理费用(无法查明)
其他应收款-应收现金短缺款(个人承担责任)
其他应收款-应收保险公司赔款
贷:
待处理财产损溢-待处理流动资产损益
3、接受捐赠借:
库存现金
贷:
待转资产价值-接收货币性资产价值
缴纳所得税借:
待转资产价值-接收货币性资产价值
贷:
资本公积-其他资本公积
应交税金-应交所得税
二、银行存款
A、货款交存银行借:
银行存款
贷:
库存现金
B、提取现金借:
库存现金
贷:
银行存款
三、其他货币资金
A、取得:
借:
其他货币资金-外埠存款(等)
贷:
银行存款
B、购买原材料:
借:
原材料
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:
其他货币资金-(明细)
C、取得投资:
借:
短期投资
贷:
其他货币资金-(明细)
四、应收票据
A、收到银行承兑票据借:
应收票据
贷:
应收账款
B、带息商业汇票计息借:
应收票据
贷:
财务费用(一般在中期末和年末计息)
C、申请贴现借:
银行存款
财务费用(=贴现息-本期计提票据利息)
贷:
应收票据(帐面数)
D、已贴现票据到期承兑人拒付
(1)银行划付贴现人银行帐户资金借:
应收账款-X公司
贷:
银行存款
(2)公司银行帐户资金不足借:
应收账款-X公司
贷:
银行存款
短期借款(帐户资金不足部分)
E、到期托收入帐借:
银行存款
贷:
应收票据
F、承兑人到期拒付借:
应收账款(可计提坏账准备)
贷:
应收票据
G、转让、背书票据(购原料)借:
原材料(在途物资)
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:
应收票据
五、应收账款
A、发生:
借:
应收账款-X公司(扣除商业折扣额)
贷:
主营业务收入
应交税金-应交增值税(销项税)
B、发生现金折扣:
借:
银行存款(入帐总价-现金折扣)
财务费用
贷:
应收账款-X公司(总价)
C、发生销售折让:
借:
主营业务收入
应交税金-应交增值税(销项税)
贷:
应收账款
D、计提坏账准备(备抵法)借:
管理费用-坏帐损失
贷:
坏账准备
注:
如计提前有借方余额,应提数=借方余额+本期应提数;
如计提前有贷方余额,应提数=本期应提数-贷方余额(负数为帐面多冲减管理费用)。
E、发生并核销坏帐:
借:
坏账准备
贷:
应收账款
F、确认的坏帐又收回:
借:
应收账款同时:
借:
银行存款
贷:
坏账准备贷:
应收账款
《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别:
A、会计:
“应收账款”+“其它应收款”科目余额,不论是否购销活动形成
B、税法:
“应收账款”+“应收票据”科目余额,仅限于购销活动形成的
六、预付账款
A、发生借:
预付账款
贷:
银行存款
B、付出及不足金额补付借:
原材料
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:
预付账款
银行存款(预付不足部分)
注:
如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的,应当将原计入预付款的金额转入其他应收款,并按规定计提坏账准备。
七、存货
1、存货取得
A、外购借:
原材料(等)
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:
应付账款(等)
B、投资者投入借:
原材料
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:
实收资本(或股本)
C、非货币性交易取得
(1)支付补价借:
原材料
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:
原材料(固定资产、无形资产等)
应交税金-应交增值税(销项税)
银行存款(支付的不价和相关税费)
(2)收到补价借:
原材料
应交税金-应交增值税(进项税)
银行存款(收到的补价)
贷:
原材料(等)
应交税金-应交增值税(销项税)
营业外收入-