财务管理专业-浅析中贸物流公司应收账款风险管理问题.docx
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摘要
在这个竞争激烈的市场当中，企业为了获得一席之地，通过扩大信贷销售来增加利润和竞争力，从而产生大额应收账款。
适当管理应收账款可以扩大生产经营规模，增加销售量和市场份额，增加现金流入，加快资金周转，降低资金成本，增加经济效益，提高经营业绩，增强抗风险能力；如果管理不善，可能使企业面临现金周转困难，落入财务危机并最后影响企业的长期发展。
如今，中贸物流应收账款管理存着管理层缺乏风险管理意识、结算方式存在漏洞、缺乏专门的信用管理部门、对已发生的欠款缺乏有效的催收手段。
针对此问题，首先提高管理层风险管理意识，对应收账款高度重视并且率先垂范、以身作则；其次，要完善结算方式；第三要设置独立的信用管理部门；第四，建立应收账款催收体系。
从而加强中贸物流应收账款的管理，缩小坏账损失，提升资金利用率和降低财务风险，提供了可行实际的方式，带给其他企业应收账款管理有利的启发。
。
关键词：
应收账款风险控制结算方式中贸物流
Abstract
Accountsreceivableisthebasicwayofcreditsalesbasedoncommercialcredit.Accountsreceivablecanbeusedforimprovingcompetitiveness,expandingmarketshare,becominghugerandstrongeranddecresingoperatingcostsbyenterprises.Atpresent,Chinatradelogisticsaccountsreceivablemanagementhasalackofriskmanagementawarenessofthemanagementlayer,thereareloopholesinthesettlement.Tosolvethisproblem,firstly,onthebasisofthecoordinationbetweenperformanceobjectivesandreceivables,thecompanyshouldbeawareofthecontroloftheinternalperformanceobjectivesassessmentdesign,thecontrolofthereceivablesbusinessprocessdesign,andthegreatcontrolofthedailymanagementofreceivables,andstrengthenthecooperationbetweenvariousdepartmentstocooperatewiththecontrolofreceivables.Secondly,toestablishthecustomercreditevaluationindexsystem.
Keywords:
accountsreceivableriskcontrolsettlementmethodZhongmaoLogisticsCorp
一、引言 1
二、应收账款风险管理相关理论 1
（一）应收账款以及其风险 1
（二）应收账款风险产生的原因 2
三、中贸物流公司应收账款管理现状 2
（一）收款结算方式分析 2
（二）近年应收账款变动分析 3
（三）应收账款周转率分析 4
四、中贸物流公司应收账款管理存在的问题 5
（一）过于依赖赊销提高收入 5
（二）结算方式有重大缺陷 6
（三）对已发生的欠款缺乏有效的催收手段 错误!
未定义书签。
（四）缺乏专门的信用管理部门 8
五、中贸物流应收账款风险控制的完善 9
（一）提高管理层风险管理意识 9
（二）完善结算方式 10
（三）设置独立的信用管理部门 11
（四）建立应收账款催收体系 15
参考文献 17
致谢 18
中贸物流公司应收账款风险管理问题分析
叶冠滨
一、引言
应收账款的过度使用将导致企业的现金流量短缺和融资压力，并容易造成坏账损失。
因此，合理运用应收账款，充分发挥其优势，弥补其不足，已成为现代企业亟待解决的问题。
研究中贸物流公司应收账款风险管理问题有助于为物流业的可持续发展提供经验支持，具有一定的研究意义。
我国物流行业的迅猛发展，使我们不得不关注物流行业发展所带来的深刻问题。
由于物流行业的特殊性，应收账款问题给企业带来了损失和巨大影响。
所以有必要设立应收风险管理机制，明确应收管理工作各环节存在的关键风险点，明确各环节的职责分工，预防风险、及时发现风险、预测风险影响，尽量减少不良影响。
本文以中贸物流为例，以降低企业风险为目的，基于中贸物流应收账款管理方案，对其进行分析，深层次分析了对应收账款风险造成影响的因素以及它的产生。
对中贸物流公司的风险管理流程进行了机制设计和优化，并探索了更加合理的风险管理过程和应收账款的管理对策。
设立应收账款风险管理系统来在每个管理环节过程落实风险管理流程，达到应收账款综合风险管理的总目的。
二、应收账款风险管理相关理论
（一）应收账款以及其风险
应收账款是企业流动资产的一部分，属于企业债券。
在企业的日常经营活动中，企业使用应收账款对海外销售产品和提供服务。
所以，应收账款是企业需要对购方或承兑服务单位收取的款项。
应收账款主要包含这几个方面：
向债务人收取的销售产品或者提供服务的款项、为买方或债务人预支货物的运费、货物的包装费和其他产品的附加费。
应收账款的流动性直接影响企业的资本周转率和经营业绩。
为了提高企业资金使用效率，必须加快资金周转，加强应收账款的管理，及时收回应收账款。
企业应收账款风险具体是指应收账款受到各种约束和影响，债务人偿还资金存在很大的不确定性。
企业应收账款的回收时间和最大回收额取决于许多不稳定因素。
债务人的偿债能力、偿债期限和债务人的信用评级是影响企业应收账款回收的主要因素。
（二）应收账款风险产生的原因
应收账款产生的原因主要有这两方面，一方面是企业内部的原因，另一方面是外部市场的经济环境。
其中企业内部原因主要表现为：
（1）企业自身风险管理意识薄弱，随意进行赊销销售活动；
（2）企业自身产品和服务出现问题，导致客户拒绝付款并提出索赔；
（3）企业于客户之间的结算方式存在差异。
在物流行业来说，一般的零散客户都是通过现金进行结算，一般这种方式不容易发生问题，但是对于发货量更大的客户，则多数采用了赊销的方式。
即物流公司先发件，在发件完成服务之后的下一个月月初统计运费并统一支付。
发货量大的客户，若物流的中间环节发生了问题，应收账款发生的风险将扩大。
应收账款外部市场的分别主要有两个，一个是目前我国市场中，大部分企业的信用观念不高，市场缺乏有效的信用监管体系。
另外，如今的市场竞争激烈，各公司为了招揽客户，都采取赊销方式扩大经营，这无疑也造成了应收账款风险的增加。
三、中贸物流公司应收账款管理现状
中贸物流公司创建于2005年3月18日，在全国建立了多区域物流中心，以满足客户及业务发展的需求，同时不断完善物流信息系统，最终服务于物流客户。
目前有35个配送中心，它含盖了中国300多个城市，除此以外还形成了以珠江三角洲、长江三角洲为中心的物流网络，覆盖华北、华中、华东、华南及西北等七个地区。
（一）收款结算方式分析
中贸物流收款结算方式包括以下几种：
（1）预付款项：
包括现金结算和每月结结算。
（2）到达时付款：
接收方应向中贸物流提供有效的月结账户，收款方可以
2018年末
2017年末
2016年末
金额
占比
金额
占比
金额
占比
5,804,152.34
10.07%
4,559,911.72
10.33%
3,992,043.49
11.50%
2019年6月30日
2018年12月31日
一年以内
5,697,710.56
5,835,672.96
一到两年
144,180.58
121,811.28
两到三年
73,902.90
89,103.03
借该账户每月缴存款项，但收款方必须在信用期后的30天内结清费用，否则费用将转入发件者的帐户，由发件人承担该月款项。
（3）第三方付款：
指非收货方的第三者付款，付款程序与到达时的付款相同。
以此角度来看，只要收货人提供了有效的银行账号。
通常不会出现问题。
如果在抵达时付款或第三方拒绝付款。
寄付双方很有可能互相推脱，从而难以收回付款。
不完善和没有充分准备的合同将无法对结算方式提供有效的保障。
很容易产生坏账。
（二）近年应收账款变动分析
（1）主要的企业财务数据。
下表显示了2017年至2018年中国贸易物流公司的三个主要财务数据，该表中的数据是与该公司应收账款相关的主要财务数据。
在介绍中国贸易物流应收账款的现状时，我们不仅要考虑应收账款本身的金额变化，还要结合流动资产的变化来分析。
表1中贸物流应收账款变动情况
第一步，让我们分析一下中贸物流的应收账款变化。
从表1可以看出2016年应收账款的金额为3,992,043.49元，2017年为4,559,911.72元，2018年为5,804,152.34元，呈现总体上升的走势。
如今，物流行业的竞争愈发激烈，多数公司为了扩大经营规模广泛应用应收账款进行赊销。
随着中贸物流业务的扩大，应收账款金额也同时在增加，而且某种意义上会影响公司的日常经营管理和现金流。
（2）应收账款账龄分析
表2中贸物流近年应收账款账龄情况
6
根据表2数据显示，可见2018年末应收账款的总额为27,671,587.27元，当中账龄在1年内的为5,835,672.96元，1年以上的为121,811.28元，3年以上的为89,103.03元。
2019年中应收账款的总金额是5755,794.04元，其中账龄在1年以内的为5,697,710.56元，1年以上的为144,180.58元，3年以上的为73,902.90元。
由此可见，中贸物流在应收账款上还存在一定的问题，需要加强管理。
（三）应收账款周转率分析
2015年-2019年，应收账款的周转天数和周转率在表3里呈现：
2016年
2017年
2018年
应收账款周转率
2.33
1.66
1.64
应收账款周转天数（天）
134.3
260.6
279.4
表3中贸物流2015-2019年应收账款周转率和周转天数
资料来源：
中贸物流公司财务报表
以上两项指标均反映了公司应收账款的周转速度。
应收账款周转率反映了公司在某个特定时期内收回应收账款的效率和损失程度，它也反映了应收账款周转在一年中周转的次数，又或者表明每元应收账款投资带来的销售收入；应收账款周转天数，也叫应收账款回收期，是指从销售开始到收回现金平均所需天数。
应收账款周转率是衡量应收账款收款效率的指标，可以表现出销售收入收款的效率，也能够直接反映出企业在指定期间内将应收账款转化成货币资金的平均频率，周转率越高，公司的资产周转越快，应收账款的质量越好，表明企业可以有效利用资金，具有较强的偿债能力，也能表明回收款项速度快，平均收款期比较短，坏账风险小。
相反，应收账款周转时间长短与公司应收账款质量的好坏成负相关，收款周期越长，应收账款的质量越差。
从表3中可以看出，应收帐款的天数正在增加，而营收账款周转率不断下降，从2016年的2.33下降到2018年的
7
5755,794.04
27,671,587.27
1.64.
四、中贸物流公司应收账款管理存在的问题
（一）过于依赖赊销提高收入
很多企业为了提高与客户之间的成交率，提高业务收入，在与客户谈判的过程中，急于求成，为了达成交易，从而在付款条件方面给予妥协让步，过度放宽付款规定，比如延长付款期限、降低订金比例、先发货后付款等等。
中贸物流公司也不例外，中贸物流鼓励全面销售，而且用销售业绩作为分支机构管理的重要考核指标。
他们为了达到指标而将销售工作作为日常工作重心，轻视了对客户质量评估和把控，但凡客户有合作的意向，销售人员就会开通信用账户给客户，给公司带来在应收账款管理上不可预估的潜在风险。
但是，只有在完全收回应收款后才能完成实际销售，以至于产生的坏账需要进一步提高销售业绩来弥补损失。
在这种销售体制的刺激下，因为销售量与业绩有关，业务人员比应收账款的收回更关心销量。
无视客户的信用状况是否良好和偿债能力的高低，他们只为了拿下订单达成业绩指标，获得销售提成。
根据资料统计，中贸物流60%以上的逾期应收账款是因为销售人员盲目赊销造成的。
数据显示，2016年的赊销收入额为399万，2017年的赊销收入额456万，2018年的赊销为580万。
从以上数据不难看出，赊销余额较高，而且在逐年的增长。
这是销售人员对客户付款条件给予过度优惠的结果，虽然能在一定程度上刺激企业的营业额，但也给企业带来不可忽视的财务负担，势必会影响企业资金
周转的灵活度。
如果企业的资金链出现周转不灵的情况，会造成一系列严重的后果，比如对工人的工资进行拖欠，引起工人的不满情绪，工人罢工和向有关部门进行投诉，导致企业的正常生产运营活动无法进行，客户的订单自然也无法及时
处理。
客户无法交代，赊销款项也无法收回，如此往复，恶性循环，企业将很容
易进入万劫不复的境地，甚至最终破产。
（二）结算方式有重大缺陷
（1）赊销月结的比重过大。
表中数据显示，2016年赊销月结额为1,646,503.92元,约占2016年应收账款
的41.24%;2017年赊销月结额为1,868,431.87元，约占2017年应收账款的
9
40.96%;2018年赊销月结额为2,474,847.32元，约占2018年应收账款的42.64%。
从数据可以看出赊销月结比重大而且呈上升趋势。
预付的付款方式让物流公司产生收取运费被动的风险，因为快递已经交付，并且货物和运费物流公司还没有收入囊中，如果付款人找理由拒付或者拖延，物流公司应此陷入被动局面。
（2）到件付款方式有较大缺陷，收件人在收件后时常不按在规定信用期内支付运费，导致超期后该项费用将由发件人付款。
其中2016年由发件人付款额为324567.23元,2017年由发件人付款额为
187654.08元,2018年由发件人付款额为234567.67元。
（3）第三方付款容易导致出现拒付问题，寄付双方很可能互相推脱，款项无法回收。
数据显示，其中2016年无法回收款项额为12654.67元,2017年无法回收款项额为13456.76元,2018年无法回收款项额为34563.32元
在日常业务中，付款纠纷往往发生在交付付款和第三方付款之间。
如果客户在运货单上选择了到付或者第三地，发寄方将认为将来的账单问题与他本人无关。
首先，运单就是一个协议，由于已经约定了付款方式，因此运费应由协议方支付。
另外，如果这种付款方式存在问题，则很容易造成延误，因为到件付款和第三方付款都有时间限制，当逾期未付款发生以后，物流公司才能收到问题，随后物流公司的财务部将处理改问题并要求付款人付款。
如果拒绝付款，费用将转入寄送方的信用帐户，当寄送方收到姗姗来迟的账单时，快递往往已经发送了很长时间，寄送方会不明白为什么要被收取费用。
一些不法分子会趁机利用这个结算方式漏洞，在寄件的时候填写过期或者错误的的信用账号，并免费发送货物。
最终，当物流公司收到外地分公司发回的运费账单时，不法分子早已经消失了，这会给物流公司造成严重的损失和带来坏账。
（三）对已发生的欠款缺乏有效的催收手段
到2018年12月末为主，中贸物流应收账款余额达到了580万元的高额。
其中包含12月初前后赊销月结额约为403万，因到件付款违约自付额约为10434元，已冲减坏账准备而又收回的坏账损失约为26万，因第三方付款无法回收款项额约为14326元，超过一月的赊销额约为149万。
这些逾期应收账款的形成有多种原因，中贸物流尚未对这些应收账款采取有效措施，例如要求有关人员和部门全面负责追回款项、实行激励客户及时还款的条例等等。
没有针对业务
11
部处理逾期应收账款的催收和坏账申请程序制度相应的规章制度，让业务部不尝试努力而轻易放弃并申请坏账，这样很难追回款项。
与此同时财务部的人员不知产生坏账的原因，无法评估产生坏账的可能性和风险，因此只能无奈地接受业务部的坏账申请。
另外，法律意识不足的物流公司对于逾期应收账款不愿意通过法律手段解决逾期应收账款的问题，由于诉讼具有耗时耗力的特点，就算官司打赢了，法院执行困难或被诉讼的客户无财产可供执行，这使得物流公司不得不让应收账款转化成坏账。
（四）缺乏专门的信用管理部门
中贸物流公司的应收账款管理主要由它的财务部门和特定的业务部门负责。
业务部负责和客户谈判然后签订赊销合同，还负责回收款项；财务部则负责业务部的应收账款核算，其中包含了核算应收账款周转率、账龄分析、销售收入以及回收的应收账款等等，还协助业务部和客户对阵和追收款项。
尽管财务部确实更加关注企业的现金流量和营业利润，并且可以通过对应收账款发生、收回、坏账损失等的日常核算，向业务部和销售人员提供客户对账单、账龄分析表、回款情况等，然而他们没有与客户谈判订单，所以不清楚客户信用状况如何和偿付能力高低，导致不能更好的管理应收账款项目。
当坏账发生时，由于部门之间的分工和职责不明确，很容易出现相互推卸责任的情况。
应收账款管理需要较强的专业能力，比如对客户信用背景的调查能力、对信用方面相关政策的熟悉程度、对应收账款动态跟踪能力等等，这需要各方面比较强的综合能力，还要结合公司的当前状况和发展道路来进行管理。
只由专业性不强的业务人员去处理很难达到对应收账款有效的管理。
五、中贸物流应收账款风险控制的完善建议
（一）提高管理层风险管理意识
应收账款管理是一个覆盖上层与下级的项目，管理层负责对应收账款管理进行决策，制度相关指标和规章制度，如果这些方面处理得当，将会大大提升企业在激烈的市场中竞争力。
这个应收账款管理系统的运行离不开管理层的领导作用，更离不开下级单位的有效贯彻落实，因为一个公司它是一个团体，它的运作不是靠单单几个核心人物，要全体上下，涉及到公司的各个部门和各个员工甚至各个细小的环节。
领导对应收账款管理的意识和态度也同样影响着下级，所以管理层对应收账款管理的重视程度极大影响这项工作是否能够顺利进行。
如果管理层不重视应收账款管理，下级也会对此持轻松态度。
一旦管理层高度重视并树立榜样，会形成良好的风气，下级员工也一定会重视应收账款管理工作，公司的应收账款管理系统就能顺利的运作。
（二）完善结算方式
1、应收账款业务流程设计的控制
通常，中贸易物流的业务需要经历以下业务流程：
收到客户订单到批准赊销信用到根据运单提供货物到开账单给客户到登记销售额最后收回款项。
对应收账款风险的控制也一般发生在这个业务流程。
在此流程中，业务部门的人员应该根据信用部门提供的客户信用评估资料来决定是否接受此订单；在批准赊销阶段，信用部门在接到客户订单后，将订单与客户已被批准的赊销信用额度和到目前为止尚欠的账款余额进行对比，并对客户的信用进行更深一步的调查。
由此信用部门能够根据被调查的客户信用状况和各种有关资料，决定是否批准该客户的赊销，还要提出一定的建议回馈给业务人员，让其加以结合，综合考虑客户的质量。
在登记和收回款项流程中，财务部门应将销售数据和款项收回数据及时反馈给信用部门，不断更新和优化客户动态资料系统。
2、应收账款日常管理精细化控制
（1）向客户定期发送电子对账单。
（2）及时跟踪电子账单发送是否到位，若出现发送不成功或者客户没有收到对账单的情况，一定及时和财务部门进行沟通，让其进行重新发送。
（3）财务部门在每个月的5号统一出具结算账单，并根据对账情况出具发票，这样可以有效避免集中在月初进行对帐，提高工作时间的分配效率，对账工作由原来的每月改成每周，缩短发现问题的时间，还可以缩短对账时间。
3、各部门加强合作，配合应收账款事中控制
公司的部门之间要更进一步的合作，相互协调并协助进行应收账款管理工作。
应收账款的管理事乎公司的生存和发展，不仅关系到财务部门，而且关系到各个部门。
位于销售工作一线的作业部门和业务部门，由于他们与客户接触的最多，甚至能够渗入客户内部，可以更快的掌握客户的变动情况，需要高度重视和及时跟进他们获取到的信息，因为这对客户款项回收风险的评估有不俗的价值。
当收件员去客户所在地取件时，需留心洞察此地的各种信息。
当发现异常后，要有一个初步的判断，及时告知有关部门所发现的异常情况，收到信息的部门应迅速进行跟踪处理，必要时应走访调查和确认。
（1）当客户要发送的物品种类繁多时并且与其从事的的产品也不相关时，这种现象可能预示客户正在进行非法代理送货
（2）收件员在客户所在地发现有债权人对其进行追款
（3）客户无理由地突然停业
（4）客户不愿意配合检查快件，或无能力提供有效授权证书
（5）客户通常发件比较少，然而在一定时间内发件量暴增
（6）客户公司人员结果变动大，人员流动率变高，员工情绪不稳定
（7）客户商品销售变得低迷，并且出现大量积压的商品。
但凡取件人员或者业务人员在与客户打交道的过程中出现上面的情况，又或者从其他方面了解到异常情况，一定要及时地告知公司各个部门事先预测事情的结果和制定相应的应对措施来预防问题的出现和尽可能减少事情发生后的损失。
（三）设置独立的信用管理部门
传统的应收账款管理体系只能够应对超出还款期限的款项，都是在款项逾期后才对客户进行追款。
这种应收账款的管理体系可以说及其被动并且追款效率低下，如果不事先进行预测防范，那么获得的客户可能质量及其低下，大有可能出现以各种理由对应付款项进行长时间拖欠的行为。
在应收账款事中过程中也缺乏对款项收回的有效控制。
应收账款的管理不单单只包含催款这一行为，还涉及到公司的业务、信用和财务等各个部门。
需要连结各个部门的职责，分配好应收账款管理的责任，从而把控好应收账款的每一个环节。
虽然各个部门参与到应收账款管理的工作中，但他们始终不是专业人员，所以还要设立一个专门的信用管理部门。
信用管理部门配备专业的工作人员，可以科学地、有效地对信用风险进行分析评估。
专门负责对客户信用背景进行全面深入地调查，并对获得的有用信息进行分析和评估，为公司各个部门提供情报援助，缓解他们的压力，最大限度地帮助公司规避掉应收账款风险。
中贸物流的客户服务具有广泛、复杂的特点。
许多分散的客户与大型单一客户混合在一起。
面对复杂的客户群体，建立有效的应收账款风险识别系统对于有效规避应收账款风险具有重要意义。
同时，还要建立信用等级评价体系来进行识别：
客户信用评价应包括两个方面：
客户核心竞争力和客户与企业的合作关系。
其中，客户当前的经营能力、盈利能力和偿付能力是客户的核心竞争力，而客户与企业的合作
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