企业会计准则及制度真题及答案解析Word文档格式.docx
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A．未折足折旧提前报废的固定资产B．投资者投入的固定资产
C．已提足折旧继续使用的固定资产D．经营租赁租人的因定资产
12．A公司于2009年1月1日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份的25%，实际支付价款500万元，另支付相关税费5万元，同日，B公司可辨认的净资产的公允价值为2200万元。
A公司2009年1月1日按被投资单位可辩认净资产的公允价值份额调整后的长期股权投资成本为（）
A．550万元B．505万元C．500万元D．455万元
13．甲公司用一批账面价值为40万元，公允价值为60万元的产品交换乙公司一台账面原始价值为80万元，累计折旧为30万元，公允价值为60万元的设备。
假定该交易具有商业实质，并且未发生相关税费。
则甲公司换入设备的入账价值为（）
A．80万元B．70万元C．60万元D．40万元
14．采用权益法核算时，不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动的是（）
A．被投资单位发生亏损B．被投资单位实现盈利
C．被投资单位提取盈余公积D．被投资单位宣告分派现金股利
15．非货币性资产包括（）
A．现金B．银行存款C．应收票据D．存货
16.企业收到投资者以外币投入的资本，折算时应当采用的汇率是（）
A．交易日即期汇率B．收到外币款项当月月初的市场汇率
C．即期汇率的近似汇率D．合同约定的汇率
17．会产生暂时性差异的项目是（）
A．尚未支付的违法经营的罚金B．可以在税前补亏的未弥补亏损
C．取得国债利息收入D．超过税前扣除限额的工资支出
18．计算应纳税所得额的依据是（）
A．利润表B．税法规定C．会计准则D．会计账簿
19．在资产负债表日后董事会提出的利润分配方案中，涉及的现金股利属于（）
A．调整事项B．或有负债C．或有资产D．非调整事项
20．属于会计估计变更的事项是（）
A．固定资产的折旧方法由直线法变更为加速折旧法
B．发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法
C．投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式
D．长期股权投资的后续计量由成本法变更为权益法
二、改错题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）请在每小题的空格中填上正确答案。
错填、不填均无分。
21．企业发生的研发费用，全部应该当期费用化，计入当期损益。
22．按准则规定，对子公司的投资应采用权益法核算。
23．企业因自然灾害而造成的存货毁损所发生的净损失，报批后应计入管理费用。
24．资产的计税基础是指其账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可以抵扣的金额。
25．资产负债表日后因发生火灾导致的严重损失属于调整事项。
三、名词解释题（本大题共7小题，每小题9分，共63分）
26．非货币性项目
27．资产组
28．暂时性差异
29．资产负债表日后事项
30．会计估计变更
四、简答题（每小题5分，共15分）
31．简述固定资产的后续支出处理原则。
32．简述非货币性资产交换具有商业实质所需要的条件。
33．简述企业在开发阶段发生的支出确认为无形资产需要满足的条件。
五、计算题（每小题7分，共14分）
34．某公司对存货甲产品的销售成本结转采用后进先出的法计价，由于某种原因，该公司决定从2007年度月份起改用加权平均法计价，并在月末结转该产品成本，2007年1月的有关资料如题34表所示（金额单位：
元）。
如题34表所示（金额单位：
元）
题34表
2007年
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
1
期初结存
700
30
21000
2
发出
200
8
购进
500
32
16000
12
400
20
800
40
32000
25
1000
31
本月合计
要求：
分别采用后进先出法和月未一次加权平均法计算该公司1月份发出甲产品成本及期末结存甲产品成本。
35．甲企业2008年12月31日资产负债表中部分项目情况列于题35表（单位：
万元）
题35表
项目
账面价值
计税基础
差异
应纳税
可抵扣
交易性金融资产
260
60
存货
2000
2200
预计负债
100
总计
300
假定该企业2008年初没有递延所得税负债和递延所得税资产，适用的所得税税率为25%，2008年按照税法规定确定的应纳税所得额为1000万元，预计该企业会持续盈利，能够获得足够的应纳税所额。
（1）计算递延所得税资产
（2）计算递延所得税负债
（3）计算应交所得税
（4）计算当期的所得税费用。
五、业务题（第36小题8分，第37、38小题各取所长分，共26分）
36．2009年1月1日，甲公司销售产品一批给乙公司，价税合计为110万元，款项尚未收到。
因乙公司发生财务困难。
至12月31日甲公司仍未到款项，甲公司为该应收款计提坏账准备10万元。
2009年12月31日，乙公司与甲公司协商，达成重组协议如下：
甲公司同意乙公司以固定资产一项清偿全部债务，固定资产原价为120万元，乙提折旧60万元，乙提固定资产减值准备为10万元，固定资产的公允价值为70万元，甲公司收到的固定资产仍作为固定资产入账，甲公司已收到固定资产。
（1）计算乙公司固定资产处置和债务重组的利得；
（2）编制乙公司和甲公司债务重组的有关会计分录。
37．甲股份公司自2011年初开始自行研究开发一项新专业利技术，2012年6月专利技术获得成功，达到预定用途。
2011年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资50万元，以及其他费用30万元，共计280万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元；
2012年在研究开发过程中发生材料费100万元、人工工资30万元，以及其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。
编制甲股份公司2011年度和2012年度有关研究开发专利权的会计分录（假定不考虑相关税费）
38．A公司以一辆小汽车换取B公司一辆小型中巴，A公司小汽车的账面原价为30万元，累计折旧为11万元，公允价值为16万元，B公司小型中巴账面原价为40万元，累计折旧为15万元，公允价值为20万元，A公司支付了4万元现金，不考虑相关税费（假设经分析，该交换具有商业实质）。
（1）分析该交易是否为非货币性资产交换。
（2）编制A、B公司的会计分录。
一、单项选择题（每小题1分，共20分）
1．C2．D3．C4．D5．B6．A7．B8．D9．B10．D11．B
12．A13．C14．C15．D16．A17．B18．B19．D20．A
二、改错题（每小题2分，共10分）
21．企业发生的研发费用，不符合资本化条件的，应该当期费用化，计入当期损益。
（或：
企业在研究过程中发生的研究费用，全部应该当期费用化，计入当期损
益。
）
22．按准则规定，对子公司的投资应采用成本法核算
23.企业因自然灾害而造成的存货毁损所发生的净损失，报批后应计入营业外支出
24.负债的计税基础是指其账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可以抵扣的金额。
25．资产负债表日后因发生火灾导致的严重损失属于非调整事项。
三、名词解释题（每小题跋分，共15分）
26．是货币性项目以外的项目，如存货、长期股权投资、交易性金融资产、固定资产、无形资产等。
27．是指企业可以认定的的最小资产组合，其产生的现金流入基本上独立于其他资产或者资产生的现金流入。
28.是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。
29.是指自资产负债表日的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。
30.是指由于资产和负债的当前及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。
31．固定资产后续支出的处理原则为：
符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被换的部分，应扣除其账面价值；
（3分）不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。
（2分）
32．
（1）换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。
这种情况通常包括下列情形：
①未来现金流量的风险、金额相同，时间不同。
②未来现金流量的时间、金额相同，风险不同。
③未来现金流量的风险、时间相同，金额不同。
（3分）
（2）换人资产与换出资产的预计未来现金现值不同，且其差额与换人资产和换出资产的公允价值相比是重大的。
33．开发阶段发生的支出可以酱化，应当同时满足以下条件：
（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
（1分）
（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；
（4）有足够的技术、财务和其他资源支持，以完成该无形资产的开发、并有能力使用或者出售该无形资产；
（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠的计量。
34．后进先出法
1月份发出A产品成本=200×
30+400×
32+800×
40+100×
32+100×
30=57000（元）（2分）
期末结存A产品成本=400×
30=12000（元）（1分）
采用加权平均法：
加权平均单价=（21000+16000+32000）/（700+500+800）=34.5（元）（2分）
1月份发出A产品成本=1600×
34.5=55200（元）（1分）
34.5=13800（元）（1分）
35．
（1）应确认递延所得税资产=300万×
25%=75（万元）（2分）
（2）应确认递延所得税负债=60万×
25%=15（万元）（2分）
（3）应交所得税=1000万×
25%=250（万元）（1分）
（4）所得税费用=250+15-75=190（万元）（2分）
六、业务题（第36小题8分，第37、38小题各9分，共26分）
36．
（1）计算（乙公司）：
固定资产处置利得=70-（120-60-10）=20（万元）（1分）
债务重组利得=110-70=40（万元）（1分）
（2）乙公司的会计处理：
借：
累计折旧60万
固定资产减值准备10万
固定资产清理50万
贷：
固定资产120万（2分）
应付账款110万
固定资产清理50万
营业外收入——处置非流动资产利得20万
营业外收入——债务重组利得40万（2分）
甲公司的会计处理：
借：
固定资产70万
坏帐准备10万
营业外支出——债务重组损失30万
贷：
应收账款110万（2分）
37．
（1）2011年度：
发生支出时：
研发支出——费用化支出800000
——资本化支出2000000
原材料2000000
应付职工薪酬500000
银行存款300000（2分）
期末：
管理费用800000
研发支出——费用化支出800000（2分）
（2）2012年度：
研发支出——费用化支出300000
——资本化支出1200000
原材料1000000
应付职工薪酬300000
银行存款200000（2分）
专利权获得成功时：
管理费用300000
无形资产3200000
——资本化支出3200000（3分）
38．
（1）4÷
20=20%，因为收到的货币性资产占换出资产的公允价值小于25%，故此交易满足非货币性资产交换的条件。
（2）A公司应做如下会计处理：
固定资产清理190000
累计折旧110000
固定资产——小汽车300000（2分）
固定资产——小型中巴200000
营业外支出30000
银行存款40000（2分）
B公司应做如下会计处理：
固定资产清理250000
累计折旧150000
固定资产——小型中巴400000（2分）
固定资产——小汽车160000
银行存款40000
营业外支出50000
固定资产清理250000（2分）
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