中级会计实务必看题库 9.docx
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中级会计实务必看题库9
一、单项选择题
1、中熙公司2010年11月从银行借款1500万元专门用于固定资产建造，借款利率为12%，5年期，除该项借款以外企业不存在其他借款。
2011年1月1日固定资产开始购建，当日支出300万元，2011年5月1日支出600万元，2011年6月1日至9月30日工程发生非正常中断，2011年12月1日支出600万元。
工程于2012年6月30日达到预定可使用状态。
如按年计算借款费用，该项专门借款2011年取得利息收入24万元，其中6月1日到9月30日取得的利息收入8万元。
中熙公司该项固定资产的入账价值为（ ）万元。
A、1701
B、1754
C、1769
D、1694
2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2012年6月1日，购入生产用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税额为85万元，发生的运杂费为25万元，立即投入安装。
安装中领用工程物资20万元；领用自产库存商品，实际成本为21万元，计税价格为25万元，该产品为应税消费品，消费税税率10%；发生的其他支出为5.5万元。
该设备预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。
假定2012年9月20日该固定资产安装完毕投入使用，采用双倍余额递减法计提折旧，则该固定资产在2013年应计提的折旧额为（ ）万元。
A、57.4
B、206.64
C、229.6
D、53.4
3、2013年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
甲公司支付出包工程款96万元。
2013年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
2013年度该固定资产应计提的折旧额为（ ）万元。
A、128
B、180
C、308
D、384
4、甲公司2009年6月20日购入一台不需要安装的机器设备，取得增值税专用发票注明的金额为500万元，增值税额为85万元，发生了相关的运杂费为100万元（不考虑运费抵扣增值税的因素）。
该项资产预计使用5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧，2010年末，公司发现该项资产有减值迹象，该项资产的公允价值为310万元，处置费用为10万元，预计持续使用该项资产的未来现金流量的现值为280万元，该项设备2010年应计提的减值为（ ）万元。
A、20
B、10
C、40
D、50
5、甲公司为增值税一般纳税人，于2012年12月10日购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的金额为100万元，增值税进项税额17万元，运杂费1万元，设备安装时，领用自产产品一批，其账面成本为5万元，公允价值（等于计税价格）为8万元，安装人员工资为10万元，设备操作人员培训费2万元，则安装完毕后该项固定资产的入账价值为（ ）万元。
A、134.36
B、133.85
C、137.36
D、116
6、2011年7月1日，甲企业接受乙投入生产经营用设备一台，该设备需要安装。
双方在协议中约定的价值为250000元，经评估确定的该设备的公允价值为200000元。
安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为2000元；领用自产的产成品一批，实际成本为5000元，售价为12000元，该产品为应税消费品，消费税税率为10%。
2011年末该设备达到预定可使用状态。
该设备预计使用年限为10年，采用双倍余额递减法计提折旧，2012年末该设备的可收回金额为150000元。
甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，假定不考虑所得税因素，2012年末该设备的账面价值为（ ）元。
A、166560
B、150000
C、164800
D、165000
7、远东公司2010年10月29日购入一条不需安装的生产线。
原价为726万元，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元，按年数总和法计提折旧。
该固定资产2011年应计提的折旧额是（ ）万元。
A、240
B、232
C、192
D、234
8、下列有关固定资产成本确定的表述中，不正确的是（ ）。
A、投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外
B、融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者，加上初始直接费用作为租入资产的入账价值
C、核电站核设施企业固定资产的预计弃置费用应按其现值计入固定资产成本
D、为净化环境需购置的环保设备，因为不会为企业带来直接经济利益，因此不能确认为固定资产
二、多项选择题
1、下列固定资产应计提折旧的有（ ）。
A、融资租入的固定资产
B、经营租入的固定资产
C、大修理停用的固定资产
D、处于更新改造过程停止使用的固定资产
2、X公司2010年12月购入设备一台，原值102万元，预计净残值2万元，预计使用年限5年，采用平均年限法提折旧。
2011年12月，该设备计提减值准备20万元；减值后，该设备预计使用年限、净残值及折旧方法未改变。
2012年底，该设备公允价值减去处置费用后的净额为50万元，未来现金流量净现值为55万元，则下列说法中，正确的有（ ）。
A、2012年底该设备的可收回金额为55万元
B、2012年底该设备的可收回金额为50万元
C、2012年年底不用进行固定资产减值准备的有关账务处理
D、2012年末应转回固定资产减值准备13万元
3、下列有关固定资产后续支出的论断中，错误的有（ ）。
A、固定资产改良支出应计入固定资产成本
B、生产设备的大修理支出应计入当期管理费用
C、经营租入固定资产的改良支出应列入“长期待摊费用”
D、改良生产设备时领用了原材料，则原材料当初匹配的进项税应转入工程成本
4、关于固定资产的处置，下列各项表述中，正确的有（ ）。
A、固定资产用于对外投资时，直接按照固定资产科目余额进行结转即可，不需要通过“固定资产清理”科目核算
B、企业在固定资产清理过程中发生的相关清理费用，记入“固定资产清理”科目
C、固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失，应该记入“资产处置损益”科目
D、当该项固定资产处于处置状态时，应当终止确认该项固定资产
5、下列各项目中，计入固定资产入账价值的有（ ）。
A、进口固定资产而交纳的关税
B、2012年购买生产经营设备发生的增值税
C、2008年购买生产经营设备发生的包装费用
D、取得固定资产发生的耕地占用税
6、下列关于固定资产的会计处理中，正确的有（ ）。
A、如果固定资产包含经济利益的预期消耗方式有重大改变，企业应改按新的折旧方法计提折旧，并作为会计估计变更处理
B、在固定资产使用过程中，预计使用寿命发生重大变化的，则应当相应调整固定资产折旧年限，并按照会计估计变更的有关规定进行会计处理
C、企业对固定资产预计净残值所作的调整，应作为会计估计变更处理
D、固定资产计提减值准备后，其预计使用年限、预计净残值和折旧方法发生变更的，企业应按照会计估计变更的有关规定进行会计处理
7、下列关于固定资产的表述中，正确的有（ ）。
A、企业以出包方式建造固定资产，其成本包括发生的建筑工程支出、安装工程支出，以及需分摊计入的待摊支出
B、融资租入固定资产发生的固定资产装修费用，满足资本化条件的，应该在两次装修间隔期间和尚可使用寿命两者中较短的期间内单独计提折旧
C、企业购置计算机硬件所附带的未单独计价的软件应该与计算机硬件一并作为固定资产管理
D、购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付、实质上具有融资性质时，应当以购买价款的现值为基础确定固定资产的入账价值
8、下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A、企业生产车间发生的固定资产的日常修理费应计入管理费用
B、民用航空运输企业的高价周转件应确认为固定资产
C、企业盘盈的固定资产经批准后应转入当期损益
D、债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账
9、如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质时，下列说法中正确的有（ ）。
A、固定资产的成本以购买价款为基础确定
B、固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
C、实际支付的价款与购买价款现值之间的差额，应当在信用期内予以资本化
D、实际支付的价款与购买价款现值之间的差额，应在信用期内采用实际利率法摊销，摊销金额满足资本化条件的应计入固定资产成本
10、下列关于出包方式建造固定资产的表述中，正确的有（ ）。
A、应当按照建造该固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出确定入账价值
B、建造过程中的必要支出包括建筑工程支出、安装工程支出、在安装设备支出以及需分摊计入各固定资产价值的待摊支出
C、工程开始前或开始时支付的款项属于为该出包项目预付的款项，应该通过“预付账款”科目核算
D、在建工程达到预定可使用状态时，需分配待摊支出
三、判断题
1、企业建造办公大楼领用生产用原材料时，相关的增值税应计入在建工程成本。
（ ）
2、如果一项租赁在实质上没有转移与租赁资产所有权相关的全部风险和报酬，那么该项租赁应认定为经营租赁。
（ ）
3、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值确定其成本，并计提折旧，办理竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但是对已经计提的累计折旧金额不需调整。
（ ）
4、任何企业都应该对所持有的固定资产预计其弃置费用，弃置费用即清理费用，并将其现值计入固定资产成本中。
（ ）
5、企业不管是采用哪种折旧方法，每一年计提折旧时，都应该考虑其净残值的问题。
（ ）
6、固定资产的后续支出，如果不能区分固定资产修理和固定资产改良的，则发生的支出全部资本化，计入固定资产的价值。
（ ）
7、固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。
（ ）
四、计算分析题
1、远东股份有限公司（以下简称远东公司）为增值税一般纳税人，2X11年1月，远东公司拟为管理部门自行建造一座办公楼，为此发生以下业务：
（1）购入工程物资一批，价款为800000元，支付的增值税进项税额为136000元，款项以银行存款支付；当日，领用工程物资585000元（不含增值税）；
（2）领用企业自产产品一批，其账面成本为420000元（假设其成本全部为原材料），未计提减值准备，售价和计税价格均为600000元，增值税税率为17%；
（3）领用生产用原材料一批，价值为80000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为13600元；
（4）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为60000元（不考虑相关税费）；
（5）计提工程人员工资215600元；
（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；
（7）将剩余工程物资转为该公司的原材料，经税务部门核定，其所含的增值税进项税额可以抵扣；
（8）7月中旬，该项工程决算实际成本为1400000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资；
（9）该办公楼交付使用后，为了简化核算，假定该办公楼预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为100000元；
（10）2X12年该办公楼发生日常维修费用30000元；
（11）2X13年末远东公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象，经减值测试，其公允价值为420000元,处置费用为20000元，未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为390000元。
计提减值后，该办公楼的尚可使用年限改为2年，预计净残值为0，并改按年限平均法计提折旧；
（12）2X14年12月30日，因调整经营方向，将办公楼出售，不含税售价为400000元，另外发生清理费用30000元，处置不动产适用的增值税税率为11%；
（13）假定不考虑其他相关税费。
（金额单位以元表示）
<1> 、编制购建办公楼相关的会计分录
<2> 、计算2X11年、2X12年、2X13年的折旧金额并进行相关的账务处理；
<3> 、编制2X12年固定资产维修的账务处理；
<4> 、计算2X13年计提减值的金额并进行账务处理；
<5> 、编制出售时的账务处理。
五、综合题
1、甲公司为增值税一般纳税人，其不动产适用的增值税税率为11%，机器设备适用的增值税税率为17%。
自2016年5月1日后取得的作为固定资产或在建工程核算的不动产，按税法规定，不动产涉及进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中扣除；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中扣除。
2017年甲公司新增固定资产的情况如下：
（1）1月1日，甲公司外购一栋正在建造中的厂房，初始支付购买款项100万元，增值税进项税额为11万元；购入后继续建造，建造过程中领用了一批专门为该厂房购入的工程物资，该批工程物资不含税的价款为160万元，购入时进项税额为27.2万元；至年末该厂房建造完工，并支付了工程款项尾款40万元。
该工程建造过程中占用了一笔借款，该借款于2017年1月1日专门为该厂房建造借入，本金为400万元，年利率7%，期限为3年，按年支付利息。
（2）7月1日，外购一台生产设备，购买价款为400万元（不含税），支付相关税费10万元，发生专业人员服务费6万元。
该设备购入后需要进行安装，安装过程中发生安装工人工资24万元；安装过程中领用本企业自产产品一批，成本为40万元，公允价值为60万元。
至年末设备安装完毕，达到预定可使用状态。
（3）12月31日，与乙公司进行资产置换，以本公司的一台大型生产设备置换乙公司的一栋小型办公楼。
甲公司生产设备的原值为160万元，置换前已计提折旧20万元，置换日公允价值为170万元。
乙公司办公楼原值为240万元，已计提折旧60万元，公允价值为200万元。
甲公司另向乙公司支付银行存款23.1万元。
上述资产均未发生减值，交换后，均继续作为固定资产核算。
假定该项交易具有商业实质，乙公司为增值税一般纳税人，其增值税税率以及抵扣政策与甲公司均一致。
假定不考虑其他因素。
<1> 、根据资料
（1），计算专门借款的本年利息，判断借款利息费用是否需要进行资本化，并简单说明理由。
<2> 、根据资料
（1）
（2），分别计算厂房及设备的入账价值，并分别编制与购买、建造和安装相应固定资产相关的会计分录。
<3> 、根据资料（3），计算甲公司换入办公楼的入账价值，并编制与非货币性资产交换相关的会计分录。
<4> 、根据资料（3），计算乙公司换入设备的入账价值、换出办公楼应确认的处置损益，并编制相关会计分录。
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】D
【答案解析】本题考核固定资产入账价值的核算。
固定资产的入账价值＝（300＋600＋600）＋1500×12%×（12－4）/12＋1500×12%×6/12－（24－8）＝1694（万元）。
【该题针对“自营方式建造的固定资产”知识点进行考核】
12283925
2、
【正确答案】B
【答案解析】固定资产安装完毕入账价值＝500＋25＋20＋21＋25×10%＋5.5＝574（万元）；
2012年9月安装完毕投入使用，采用双倍余额递减法计提折旧：
2012年年折旧额＝574×2/5×3/12＝57.4（万元）；
2013年年折旧额＝574×2/5×9/12＋（574－574×2/5）×2/5×3/12＝206.64（万元）。
【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】
12283920
3、
【正确答案】C
【答案解析】2013年8月31日改良后固定资产的账面价值＝3600－3600/5×3+96＝1536（万元）；2013年改良后该固定资产应计提折旧额＝1536/4×4/12＝128（万元）。
对于2013年1月份到3月份应计提的折旧额＝3600/5/12×3＝180（万元），所以2013年应计提折旧额＝180+128＝308（万元）。
【该题针对“年限平均法”知识点进行考核】
12283885
4、
【正确答案】A
【答案解析】2009年固定资产的入账价值＝500＋100＝600（万元）
2009年应计提的折旧＝600×5/15/2＝100（万元）
2010年应计提的折旧＝600×5/15/2＋600×4/15/2＝180（万元）
2010年未计提减值准备前的固定资产的账面价值＝600－100－180＝320（万元），因为可收回金额是资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者较高者，所以该项资产在2010年末的可收回金额＝310-10=300（万元），所以2010年末应计提减值准备＝320－300＝20（万元）。
【该题针对“固定资产的后续计量（综合）”知识点进行考核】
12283833
5、
【正确答案】D
【答案解析】安装生产设备领用自产产品，不确认销项税额，设备操作人员培训费计入当期损益，因此生产设备的入账价值＝100＋1＋5＋10＝116（万元）。
【该题针对“外购固定资产的一般处理”知识点进行考核】
12283712
6、
【正确答案】B
【答案解析】该设备的入账成本＝200000＋2000＋5000＋12000×10%＝208200（元），2012年末该设备的账面价值＝208200－208200×2/10＝166560（元），大于其可收回金额150000元，因此需要计提减值准备166560－150000＝16560（万元），该设备在2012年末的账面价值为150000元。
【该题针对“其他方式取得的固定资产”知识点进行考核】
12283692
7、
【正确答案】B
【答案解析】会计年度和折旧年度时间不一致，基本思路是先以折旧年度为期间，计算每一折旧年度应计提的折旧金额，再按照每一个会计年度所涵盖的期间来分析计算相应会计年度的折旧金额。
本题中，2010年10月29日购入，应从2010年11月份开始计提折旧。
2010年11月至2011年10月属于第一个折旧年度，2011年11月至2012年10月属于第二个折旧年度，所以2011年应计提的折旧额＝（726－6）×5/15×10/12＋（726－6）×4/15×2/12＝232（万元）。
【该题针对“年数总和法”知识点进行考核】
12283682
8、
【正确答案】D
【答案解析】本题考核固定资产的确认。
选项D，应当确认为固定资产核算。
【该题针对“固定资产的初始计量（综合）”知识点进行考核】
12283454
二、多项选择题
1、
【正确答案】AC
【答案解析】本题考核固定资产的折旧范围。
选项B，按规定经营租入的固定资产不计提折旧；选项D，处于更新改造过程停止使用的固定资产,应将其账面价值转入在建工程,不再计提折旧。
【该题针对“固定资产的折旧范围”知识点进行考核】
12283852
2、
【正确答案】AC
【答案解析】按公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量净现值的较大者作为可收回金额，所以选项A正确；固定资产减值准备一经计提，不得转回，处置时才能结转，所以选项C正确。
【该题针对“固定资产的后续计量（综合）”知识点进行考核】
12283836
3、
【正确答案】ABD
【答案解析】选项A，无论改良支出还是修理支出只要满足资本化条件就要计入固定资产成本，否则列当期损益；选项B，生产设备的大修理支出如果符合资本化条件应计入设备成本；选项D，领用原材料不管是用于动产还是不动产，进项税都是可以抵扣的，所以选项D不正确。
【该题针对“固定资产的费用化后续支出”知识点进行考核】
12283829
4、
【正确答案】BCD
【答案解析】本题考核固定资产的处置。
选项A，固定资产的出售、转让、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等，都需要通过“固定资产清理”科目核算；固定资产的盘亏通过“待处理财产损溢”科目核算；固定资产盘盈属于前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算。
选项D，固定资产处于处置状态，所以要终止确认该项固定资产，将其转入“固定资产清理”科目。
【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】
12283782
5、
【正确答案】ACD
【答案解析】企业外购的固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该固定资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
选项B，购买固定资产发生的增值税是可以抵扣的。
【该题针对“外购固定资产的一般处理”知识点进行考核】
12283713
6、
【正确答案】ABCD
【该题针对“固定资产折旧（综合）”知识点进行考核】
12283667
7、
【正确答案】ACD
【答案解析】融资租入固定资产发生的固定资产装修费用，满足资本化条件的，应该在两次装修间隔期间、剩余租赁期、尚可使用寿命三者中较短的期间内单独计提折旧，因此选项B不正确。
【该题针对“固定资产的资本化后续支出”知识点进行考核】
12283607
8、
【正确答案】ABD
【答案解析】选项C，企业盘盈的固定资产应作为前期差错更正处理，调整期初留存收益。
【该题针对“固定资产的核算（综合）”知识点进行考核】
12283506
9、
【正确答案】BD
【答案解析】购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
实际支付的价款与购买价款现值之间的差额，应在信用期内采用实际利率法摊销，摊销金额满足资本化条件的应计入固定资产成本；不满足资本化的，计入当期损益。
【该题针对“长期应付款的核算（综合）”知识点进行考核】
12283437
10、
【正确答案】ABCD
【该题针对“出包方式建造的固定资产”知识点进行考核】
12283424
三、判断题
1、
【正确答案】错
【答案解析】本题考核自营方式建造的固定资产。
营改增以后，建造办公大楼使用的生产用原材料的增值税，可以抵扣，不应计入所建资产的成本中。
【该题针对“自营方式建造的固定资产”知识点进行考核】
12283935
2、
【正确答案】对
【该题针对“经营租赁方式租入的固定资产”知识点进行考核】
12283881
3、
【正确答案】对
【该题针对“固定资产暂估入账”知识点进行考核】
12283854
4、
【正确答案】错
【答案解析】弃置费用仅适用于特定行业的特定固定资产，比如，石油天然气企业油气水井及相关设施的弃置、核电站核废料的处置等。
一般企业固定资产成本不应预计弃置费用，弃置费用不同于清理费用。
【该题针对“存在弃置费用的固定资产”知识点进行考核】
12283745
5、
【正确答案】错
【答案解析】双倍余额递减法下，在固定资产使用初期计算折旧额时是不考虑净残值的，只有在最后两年才考虑其净残值的问题。
【该题针对“固定资产折旧（综合）”知识点进行考核】
12283648
6、
【正确答案】错
【答案解析】本题考核固定资产后续支出的核算。
如果后续支出不能区分是固定资产修理和固定资产改良的，则发生的支出应全部费用化，计入当期损益。
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