审计课程设计ZHT.docx
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审计课程设计ZHT
审计课程设计ZHT
审计课程设计指导书
专业：
班级:
姓名:
成绩：
审计课程设计要求
一、完成下列各表：
1．补充完善各工作底稿的表头事项
2．根据表1和表2,填充审计业务约定书中缺失内容完成表3．完成表4，确定重要性水平，并填入表3相应位置。
4．完成分析程序，表9，10,11,12
5．完成表13第一部分，识别的重大错报风险汇总表6．完成实质性测试的各项表格7.完成表19
二、根据所给有关资料，完成试算平衡工作底稿，并按要求拟定审计报告三、撰写审计课程设计总结
注册会计师审计是一个充满专业判断的智力过程，需要注册会计师凝结其全部的知识、经验和技巧来完成。
本课程设计无法也不可能穷尽所有的情况和所有的专业判断，仅仅是对我们所学审计知识和审计实务的汇总和操练，目的是使学生熟悉审计的整个程序，掌握重要项目的审计内容，从而领略注册会计师执业的精髓。
审计工作按前后顺序可分成五个环节，接受业务委托、计划审计工作、实施风险评估程序、实施进一步审计程序和完成审计工作阶段。
各个阶段的审计活动都要反映在审计工作的记录――审计工作底稿上。
审计工作底稿是记录审计证据、得出审计结论、发表审计意见的书面文件，也是联结审计各环节的重要纽带。
我们的课程设计就是以财务报表年报项目审计实施过程为主线，为审计工作底稿编制为任务，最终完成项目审计，出具审计报告。
-1-
案例：
2021年2月26日，AB有限公司来到中正天诚会计师事务所洽谈业务，要求对其2021年度财务报表进行年度审计，供其股东使用，审计报告在3月15日前提交。
AB有限公司提供了以下情况。
表1被审计单位基本情况表
客户名称：
（中文）AB有限公司法定地址:
河南省郑州市金水区金水大道158号经济性质：
中外合资所属行业：
化工经营范围：
化工类商品的生产销售总资产额*****万元投资者名称A公司B公司合计净资产额9788万元注册资本金额4050万元2700万元6750万元出资比例%6040100金额4050万元2700万元6750万元营业执照号码：
*****财务负责人：
李效法主营业收入2593万元法人代表：
王江城电话：
***-*****开业时间:
2021年10月5日邮编：
*****经营期限：
20年税后利润952万元实收资本占注册资本%6040100批准机关及证书号码：
市计划委员会（97）××号主要负责人董事长：
王江城总经理:
张江注册日期：
2021年1月2日主管工商机关：
市工商行政管理局主管税务机关：
税务局第二税务所办公地址：
郑州市金水大道158号休假日：
周六、日联系人：
江华中正天诚会计师事务所决定委派CPA王龙为该项目经理,项目组共有8人组成,假如你
作为其中的一名助理人员。
审计工作由此展开。
一、接受业务委托阶段相关工作底稿的编制
（一）业务承接评价
会计师事务所应当谨慎承接业务。
无论是承接新业务，还是维持老客户，都需要从以下三个方面进行评价：
一是评价客户的诚信状况，不与不诚信的客户打交道，除了从各种渠道收集信息进行判断之外，还要关注客户的一些特殊事项，如更换会计师事务所的原因、审计委托的特殊要求以及客户及其管理层面临的压力等；二是评价自己的专业胜任能力、资源和时间，对客户及其项目的情况是否充分了解，是否有足够的人手保证在规定的时间内完成审计工作；三是评价职业道德遵守情况，重点关注自己能否做到独立性。
-2-
表2业务承接评价表
被审计单位：
AB有限公司项目：
业务承接评价编制：
日期：
索引号：
A1财务报表截止日/期间：
复核：
王龙日期：
1．客户法定名称：
AB有限公司
2．客户地址：
河南省郑州市金水区金水大道158号电话：
***-*****联系人：
李效法
3．客户性质（国有/外商投资/民营/其他中外合资
4．客户所属行业、业务性质与主要业务：
化工行业，化工类商品的生产销售
5．最初接触途径
（1）本所职工引荐
（2）外部人员引荐（3）其他（详细说明）自然客户6．审计服务的目的以及出具审计报告的日期。
股东使用，2021年3月15日前提交7．治理层及管理层关键人员：
董事长：
王江城；总经理：
张江；财务负责人：
李效法8．主要财务人员（姓名与职位）：
（略）
9．最终控股母公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：
A公司，60%10．子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：
无11．合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：
无12．联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：
无13．分公司名称、地址、相互关系、主营业务：
（略）14．客户主管税务机关：
税务局第二税务所
15．客户法律顾问或委托律师（机构、经办人、联系方式）：
（略）16．客户常年会计顾问（机构、经办人、联系方式）：
（略）17．前任注册会计师（机构、经办人、联系方式），变更会计师事务所的原因，以及最近三年变更会计师事务所的频率。
前任审计人员李五一，联系电话（略），变更原因：
原审计机构河南天圆华会计师事务所解散，最近三年无变更。
18．根据对客户及其环境的了解，记录下列事项客户的诚信良好信息下统称财务报表）进行审计。
2.乙方通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：
（1）财务报表是否按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制；
（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
二、甲方的责任和义务
（一）甲方的责任
1.根据相关法规，甲方及甲方负责人有责任保证会计资料的真实性和完整性。
2.按照财务报告编制基础编制财务报表是甲方管理层的责任，这种责任还包括设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。
（二）甲方的义务
1.及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料，并保证所提供资料的真实性和完整性。
2.确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需的其他信息。
3.甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。
4.为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助。
5.按约定书约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在审计期间的交通、食宿和其他相关费用。
三、乙方的责任和义务
（一）乙方的责任
1.乙方的责任是在实施审计工作的基础上对甲方财务报表发表审计意见。
2.审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于乙方的判断。
在进行风险评估时，乙方考虑与财务报表编制相关的内部控制，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
3.乙方需要合理计划和实施审计工作。
4.乙方有责任在审计报告中指明所发现的甲方在重大方面没有遵循企业会计准则和相关会计制度编制财务报表且未按乙方的建议进行调整的事项。
5.由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报在审计后可能仍然未被乙方发现的风险。
6.在审计过程中，乙方若发现甲方内部控制存在乙方认为的重要缺陷，应向甲方提交管理建议书。
未经乙方书面许可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建议书。
7.乙方的审计不能减轻甲方及甲方管理层的责任。
（二）乙方的义务
1.按照约定时间完成审计工作，出具审计报告。
乙方应于年月日前出具审计报告。
2.除下列情况外，乙方应当对执行业务过程中知悉的甲方信息予以保密：
（1）取得甲方的授权；
（2）根据法律法规的规定，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；（3）接受行业协会和监管机构依法进行的质量检查；（4）监管机构对乙方进行行政处罚以及乙方对此提起行政复议。
四、审计收费
1.本次审计服务的收费是以乙方各级别工作人员在本次工作中所耗费的时间为基础计算的。
乙方预计本次审计服务的费用总额为人民币万元。
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2.甲方应于本约定书签署之日起三日内支付60%的审计费用，剩余款项于[审计报告草稿完成日结清。
与本次审计有关的其他费用（包括交通费、食宿费等）由甲方承担
五、审计报告的用途及分发和使用的限制
乙方向甲方出具审计报告一式三份，供甲方为上述委托目的使用，不得用于其他目的。
甲方及其他第三方因使用报告不当所造成的后果，乙方不承担任何责任。
六、约定书的有效期间
本业务约定书一式两份，甲乙双方各执一份，具有同等法律效力。
本业务约定书自双方签章之日起生效，在约定事项全部完成后失效。
七、约定事项的变更
一方因特殊情况需要变更本业务约定书中的工作范围、时间要求、业务收费等事项，应及时通知另一方，并由双方协商确定。
八、违约责任
甲乙双方应当严格遵守上述的约定事项。
任何一方违约，致使另一方不能履行约定事项时，另一方可以解除本约定，并要求违约方赔偿经济损失，依据《中华人民共和国合同法》承担相应法律责任。
甲方：
乙方：
中正天诚会计师事务所（公章）（公章）
法定代表人或授权代表：
（签章）法定代表人或授权代表：
年月日年月日
二、审计计划阶段工作底稿的编制
审计人员应形成审计计划,用于指导审计工作。
计划审计工作包括制定总体审计策略和具体审计计划。
总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导具体审计计划的制定。
具体审计计划是确定拟实施的审计程序的性质、时间和范围，包括风险评估程序、进一步审计程序和其他审计程序。
（一）总体审计策略的制定
总体审计策略应由项目负责人编制并经项目合伙人审核。
在审计项目质量控制系统中，审计计划的编制与审核必须分离，并有专人负责。
为了有效地进行事务所质量控制，只有审核后的审计计划方能实施。
-6-
表3总体审计策略
被审计单位：
AB有限公司项目：
总体审计策略编制：
王龙日期：
索引号：
B5财务报表截止日/期间：
复核：
李天齐日期：
一、审计范围被审计单位采用的是《企业会计制度》，无特定的行业报告要求。
二、审计业务时间安排：
2021年3月15日提交审计报告，计划3月10日与管理层进行审计意见沟通，项目组会议时间根据情况安排三、影响审计业务的重要因素
（一）重要性
确定财务报表整体重要性水平万元。
确定实际可执行的重要性水平万元。
（二）可能存在较高重大错报风险的领域：
销售与收款、固定资产、在建工程（三）重要的组成部分和账户余额
固定资产（净值）5765万元，在建工程5967万元，主营业务收入2594万元四、人员安排（略）
五、对专家或有关人士工作的利用：
初步不考虑利用
（二）重要性水平估计
如果预期错报（包括漏报）单独或汇总起来影响到报表使用人所做的经济决策，则该项错报是重大的。
重要性的确定离不开具体环境，并包括金额和性质两方面的考虑。
评估重要性须站在财务报表使用者的角度考虑。
重要性评估的结果对审计工作量及审计质量有直接影响。
重要性水平估计过高，会导致审计工作量不足，增加检查风险；重要性水平估计过低，会增加不必要的审计工作量，增加审计成本。
从数量上讲，重要性水平的确定，不存在绝对精确的数值，它仅代表着一种临界状态：
在审计实施阶段，重要性水平被看作是注册会计师在运用审计程序以检查财务报表的错报时所允许的误差范围（可容忍错报）；在报告阶段，重要性水平被看作是尚未更正错报汇总数是否影响到财务报表使用者判断和决策的标志。
1．财务报表整体重要性水平初步评估
一般根据资产总额、净资产、主营业务收入、净利润、税前利润等为基础计算重要性水平，财务报表整体重要性水平等于基准乘以比例。
2．实际可执行重要性水平初步评估
财务报表整体重要性水平确定后，还应当制定一个比计划的重要性水平更低的金额，作为实际执行的重要性，原因在于抽样审计的采用，并不能保证发现所有重大错报，而且审计过程中可能忽略了较多的微小错报，这些微小错报汇总起来可能变得重大。
实际执行的重要性为财表整体重要性的50%～75%。
接近50%的情况:
（1）经常性审计，以前年度审计调整较多
（2）项目总体风险较高，例如①处于高风险行业，经常面临较大市场压力，②首次承接的审计项目③需出具特殊目的报告等。
接近75%的情况：
（1）经常性审计，以前年度审计调整较少；
（2）项目总体风险较低，如处于低风险行业，市场压力较小。
-7-
表4重要性水平初步评估表
被审计单位：
AB公司编制人：
日期：
索引号：
B5-1-1会计期间或截止日：
复核人：
王龙日期：
页次：
1/1指标名称总资产净资产营业收入净利润实际可执行重要性水平的确定
（三）具体审计计划的制定
金额比例0.5%1%2%8%结果财表整体重要性水平报表整体层次的重要性水平确定为万。
报表整体层次的重要性水平确定为万。
确定依据：
表5具体审计计划
被审计单位：
AB有限公司项目：
具体审计计划编制：
王龙日期：
索引号：
B5财务报表截止日/期间：
复核：
李天齐日期：
1．风险评估程序
1．1一般风险评估程序
项目组需记录为了解被审计单位及其环境所执行的风险评估程序。
该程序可能包括询问、观察、检查及分析程序等。
所记录的内容需包括项目组工作的性质及范围。
1．2针对特定项目的程序拟考虑：
舞弊、持续经营、对法律法规的考虑及关联方等。
2．了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）的程序3．了解内部控制的程序
4．对风险评估及审计计划的讨论
5．评估的重大错报风险包括：
财务报表层次和认定层次的重大错报风险6．计划的进一步审计程序7．其他程序
（说明：
以上仅列示了格式，具体内容应是每一步骤的具体计划。
）
三、风险评估阶段工作底稿的编制
风险评估是新审计准则的亮点，体现了风险审计导向的新思维。
风险评估是指对被审计单位财务报表重大错报风险的评估，包括财务报表整体重大错报风险和财务报表认定层次重大错报风险以及特别风险、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的评估。
风险评估是在了解被审计单位及环境，尤其是了解内部控制过程中完成的。
风险评估工作是每一次审计工作都必须要做的，不能省略。
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1．对被审计单位及环境的了解（不包括内部控制）表6
对被审计单位及其环境的评价客户名称会计期间序号1
（1）
（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）（11）（12）（13）2
（1）
（2）（3）（4）（5）（6）3
（1）
（2）（3）（4）（5）4
（1）
（2）（3）（4）（5）（6）（7）5
（1）
（2）（3）（4）（5）（6）（7）了解的要点行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素所在行业的市场供求与竞争生产经营的季节性和周期性产品生产技术的变化能源供应与成本行业的关键指标和统计数据适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动对开展业务产生重大影响的货币、财政、税收和贸易等政策与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求宏观经济的景气度利率和资金供求状况通货膨胀水平及币值变动国际经济环境和汇率变动被审计单位性质所有权结构治理结构组织结构经营活动投资活动筹资活动被审计单位对会计政策的选择和运用主要会计政策、会计估计和行业惯例重大和异常交易的会计处理方法在新领域和缺乏权威性标准的领域，采用重要会计政策产生的影响会计政策的变更被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度被审计单位的目标、战略以及相关经营风险行业发展，及被审计单位应对不足风险开发新产品或提供新服务，及其可能导致产品责任增加等风险业务扩张，及其可能导致的被审计单位对市场需求的估计不准确等风险被审计单位执行新法规不当或不完整，或会计处理成本增加等风险监管要求，及其可能导致的被审计单位法律责任增加等风险被审计单位由于无法满足本期或未来的融资条件而失去融资机会等风险信息技术的运用导致的被审计单位信息系统与流程难以融合等风险被审计单位财务业绩的衡量和评价关键业绩指标业绩趋势预测、预算和差异分析管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策分部信息与不同层次部门的业绩报告与竞争对手的业绩比较外部机构提出的报告AB公司所处化工的子行业竞争编制人复核人评价结果索引号日期日期B1相对激烈，产品供略大于求，生产经营具有季节性，一季度为生产淡季，同时受经济周期的影响；该公司能源供应充足，在行业里有规模优势；适用于企业会计制度；产品有出口，受退税政策和贸易政策影响较大；属于污染型企业，但环保已达标。
公司为中外合资企业，所有权结构简单，治理矛盾不突出，经营活动稳定，投资、筹资活动正常。
执行《企业会计制度》，无异常情况。
公司发展具有一定的前瞻性，开发有新产品D，有较高附加值，因与原产品有较大制造工艺关联性，开发风险相对较小。
公司在行业内有一定地位，与竞争对手相对，具有规模优势和抗风险优势，稳健发展，业绩尚可，股东高回报要求不强烈，管理层按固定年薪加激励报酬，与净利润挂钩。
公司放宽信用标准，促进销售收入增长25%2．对内部控制的了解分整体控制了解（表7）和业务流程层面控制了解（表8）。
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表4对整体层面上内控的评估索引号客户名称会计期间序号1
（1）
（2）（3）（4）（5）（6）2
（1）
（2）（3）（4）（5）（6）3
（1）
（2）4
（1）
（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）5
（1）
（2）（3）（4）（5）（6）（7）控制环境对诚信和道德价值观念的沟通与落实对胜任能力的重视治理层的参与程度管理层的理念和经营风格组织结构及职权与责任的分配人力资源政策与实务风险评估过程被审计单位是否已建立并沟通其整体目标，并辅以具体策略和业务流程层面的计划被审计单位是否已建立风险评估过程，包括识别风险，估计风险的重大性，评估风险发生的可能性以及确定需要采取的应对措施被审计单位是否已建立某种机制，识别和应对可能对被审计单位产生重大且普遍影响的变化，例如，在金融机构建立资产负债管理委员会，在制造型企业中建立期货交易风险管理组会计部门是否建立了某种流程，以识别会计准则的重大变化当被审计单位业务操作发生变化并影响交易记录的流程时，是否存在沟通渠道以通知会计部门风险管理部门是否建立了某种流程，以识别经营环境包括监督环境发生的重大变化信息系统和沟通与财务报告相关的信息系统沟通控制活动对被审计单位的主要经营活动是否都有必要的控制政策和程序管理层对预算、利润和其他财务和经营业绩方面是否都有清晰的目标，在被审计单位内部，是否对这些目标加以清晰的记录和沟通，并且积极地对其进行监控是否存在计划和报告系统以识别与计划业绩的差异，并向适当层次的管理层报告该差异是否由适当层次的管理层对差异进行调查，并及时纠正措施职责应在何种程度上相分离，以降低舞弊和不当行为发生的风险会计系统中的数据是否与实物资产定期核对是否建立了适当的保护措施，防止XX解除文件、记录和资产是否控制对数据的程序的接触是否存在信息安全职能部门负责监控信息安全政策和程序对控制的监督被审计单位是否定期评价内部控制被审计单位人员能够在多大程度上获得内部控制有效运行的证据与外部的沟通能够在多大程度上证实内部信息或者指出问题管理层是否会采纳内部审计人员和注册会计师有关内部控制的建议管理层及时纠正控制运行偏差情况的报告的方法管理层处理监管机构的报告及建议的方法是否存在协助管理层监督内部控制的职能部门（如内部审计部门）了解的要点编制人复核人评价结果日期日期管理层对内部控制十分重视，控制氛围好；设有风险管理部门，风险评估工作完善；内部信息沟通渠道畅通，财务报告信息系统有效；控制政策和程序有效充分，实施了良好的授权、职责分离、实物保管、信息处理、业绩评价等控制活动；日常监督活动到位，内审部门定期评价内部控制。
-10-
表8
对业务循环层面上内控的评估索引号客户名称会计期间编制人复核人日期日期B2-2序号了解的要点评价结果索引号1销售与收款循环内控调查表设计的内部控制单独或连同其他内控能有效地防止、发现和纠正重大错报，并得到执行。
设计的内部控制单独或连同其他内控能有效地防止、发现和纠正重大错报，并得到执行。
设计的内部控制单独或连同其他内控能有效地防止、发现和纠正重大错报，并得到执行。
设计的内部控制单独或连同其他内控能有效地防止、发现和纠正重大错报，并得到执行。
设计的内部控制单独或连同其他内控能有效地防止、发现和纠正重大错报，并得到执行。
设计的内部控制单独或连同其他内控能有效地防止、发现和纠正重大错报，并得到执行。
设计的内部控制单独或连同其他内控能有效地防止、发现和纠正重大错报，并得到执行。
B2-2-12采购与付款循环内控调查表B2-2-23仓储与存货循环内控调查表B2-2-34生产循环内控调查表B2-2-45工资、费用循环内控调查表B2-2-56融资与投资循环内控调查表B2-2-67现金和银行存款内控调查表B2-2-7
-11-
3．对未审财务报表执行分析程序。
在风险评估阶段计采用分析程序的目的是为了评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。
分析程序可以帮助审计人员发现财务报表的异常情况，或者发现预期应该变化而未变化的事项，识别存在潜在重大错报风险的领域。
分析程序还可以发现财务状况或盈利能力的发生变化的信息，以而了解被审计单位的业务情况，以判断被审计单位的持续经营能力。
财务报表的分析程序主要是：
通过对财务报表项目的纵向、结构趋势和比率分析，综合对比计算，形成分析性程序工作底稿。
主要包括：
“横向趋势分析表”、“资产负债表结构百分比趋势分析表”和“比率趋势分析表”。
见表9―11。
然后，综合评价几个分析表中的项目变化动态和比率变化动态，对其中影响财务状况和经营成果变动幅度较大或具有异常动态的项目，列入审计计划中应安排的审计重点领域和项目。
分析性程序情况汇总表见表12。
表9横向趋势分析表
被审计单位：
AB公司编制人：
日期：
索引号：
B3-1会计期间或截止日：
复核人：
王龙日期：
页次：
1/1财务报表项目营业收入营业成本营业利润利润总额净利润存货应收账款流动资产流动负债固定资产原值在建工程资产总额负债总额
2021年2021年2021年比2021年增长报表数?
2052363864105573882108156668363193421114553183未审数?
金额?
=?
-?
%?
=?
/?
说明2594397142614219521191961773147165565967142594471-12-
实收资本净资产额4822827248229788注：
“说明”栏仅分析增减比例超过30%以上的项目。
表10资产负债表结构百分比趋势分析表
被审计单位：
AB公司编制人：
日期：
索引号：
B3-2会计期间或截止日：
复核人：
王龙日期：
页次：
1/1
2021年财务报表项目已审数?
流动资产长期投资固定资产净额在建工程工程物资无形资产资产合计流动负债长期负债负债合计实收资本其他权益权益合计负债及权益合计156657113421107114556832500318348228272*****%?
100%1002021年未审数?
177257655967650105142591471300044714822978814259%?
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