财务会计练习题3Word文档格式.docx
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8．３，设关税税率为２０％，增值税税率17%，消费税税率8％，款项均以银行存款支付.
６. 某企业转让一项专利权，取得收入200 0００元存入银行，其账面余额为１２００0０元。
适用的营业税率为5％。
7。
出售仓库一座,所得价款20０000元存入银行。
其原值300 000元，已提折旧１50 000元。
根据上述经济业务编制会计分录。
实务操作（８—3）
（一）目的:
练习应交其他税费和应付职工薪酬的核算。
（二）资料：
1. 某企业销售新建楼房一幢,其成本价3０0０ 0０0元,售价5000 000元，扣除项目共计３100 0０0元。
（1）计算应纳土地增值税并转账;
（２）将上述房产转入清理；
（3）收到转账支票一张,面值5 00００00元,送存银行；
（４）按5%计算应交营业税并转账；
（５）结转净损益。
2。
某企业出租房屋,本月租金收入８ 0０0元,收到转账支票一张，存入银行。
按12%计算应交房产税并转账。
3.本企业占地８0０00平方米，按单位税额1元计算本年应交土地使用税并转账。
4.购买印花税票4000元,分六个月均摊。
5.设本月应交增值税（主营业务）100０0０元，应交营业税（附营业务）6000元,按7%计算应交城市维护建设税并转账。
6．根据上述资料按3％计算应交教育费附加并转账。
７。
次月初交纳上述各项税金及附加.
8．设本期利润净额为3６万元,按40％向投资者分配利润。
9。
次月,向各投资者支付股利。
10. 分配本月职工工资：
生产工人工资5０ ０0０元（本月A产品生产工时１２0０个，B产品生产工时8０0个，按工时比例分配工资），车间管理人员工资800０元，行政管理人员工资26000元，营销人员工资22000元，福利人员工资6０00元。
1１． 按工资总额的１4%计提福利费。
1２． 发放本月工资,代扣个人所得税８ ０００元，其余转入个人储蓄账户。
１３. 以现金报销职工李冰医药费８００元,以银行存款支付职工培训学习费用20０0元，上缴住房公积金2500元。
１４.签发转账支票，支付医药器材款1５０0元。
实务操作（１1—1）
练习销售商品收入的核算
某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，该公司2004年度发生下列经济业务：
1、销售一批产品给Ａ企业，产品的销售价格为10000元（不含增值税,下同），增值税额170０元。
产品已经发出,并收到A企业开来的、承兑期为3个月的商业承兑汇票.该批商品的实际成本为7０00元，适用的消费税率为5％.该商品销售符合收入确认的条件。
２、采用托收承付方式向B企业销售产品一批,价款1２500０元，增值税21２50元，用银行存款代垫运杂费50０元,已办妥托收手续。
3、销售给Ｃ企业产品一批，价款80０0０0元，开出增值税发票、并将提货单交予C企业，货款已收到。
由于C企业仓库紧张,企业同意C企业一月后提货.该批产品的成本为50０00０元.
4、销售一批产品给Ｄ公司,价款为100 ０0０元，产品已发出，增值税发票也已开出，货款未收回。
为保证收回货款,合同规定,在收回货款前，本企业仍保留售出商品的法定所有权。
该批商品的成本为70０00元。
２个月后，D公司承诺付款,后款项收到.
５、销售一批产品给D公司，售价为２00000元,实际成本１60000元，增值税发票已开出，商品也已经发出，货款已经收到４0%。
合同约定该产品的安装由销售方负责,并且该产品的安装属于销售重要组成部分。
预计安装任务次年1月完成.
６、采用分期收款方式销售给B企业商品一批，售价３5000０元，公允价格3000０0元,增值税5１000元,合同规定分两次收款，第一次收取40%，第二次收取60％，该批商品成本为24000０元。
此销售具有融资性质.
6、采用分期收款方式销售给Ｂ企业产品一批，售价30０000元,增值税额为５1000.合同约定款项分两次收回,第一次在成交时收回货款的４０%，其余的两个月后收回。
该产品成本为25０ 00０元。
7、预收D公司货款1０ 0０0元存入银行。
10日后,发出商品，增值税发票注明，价款120０0元，增值税２040元。
５日后收到D公司补付的货款。
8、销售产品一批给A企业，售价10０００元，增值税率１7%，成本7 000元.增值税发票已开出，货款尚未收到。
因是新产品，合同规定给A企业15天的试用期。
１５天后，Ａ企业退货20％。
根据以上经济业务编制会计分录
实务操作（1１—2）
练习委托代销方式下商品销售收入的核算
A、B企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税率均为17％。
200４年Ａ企业委托B企业销售商品，价款4００00元（不含增值税）,该批商品成本为25000元。
月末Ａ企业收到代销清单，商品售出5０%，款项未收到。
该50%商品Ｂ企业以25 000元的价格对外销售，款项已收到。
１、按视同买断代销方式编制A、B企业的有关会计分录.
２、按收取手续费代销方式编制A、B企业的有关会计分录（假定按代销价款的10%收取手续费）.
实务操作（11—３）
练习销售折扣、折让与退回的核算
某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17％，该公司２０04年8月发生下列经济业务：
1、5日,采用赊销方式向甲企业销售产品30件,价款６０000元,增值税102００元.付款条件为２/10、１/20、n/３0，采用总价法核算。
（假定计算现金折扣时不考虑增值税）.
2、9日,乙企业因质量问题退回上月购买的产品５件,价款12 ５00元,增值税2125元，企业签发支票一张支付退货款。
该退回商品的成本为1100０元。
3、12日，收到甲企业5日购货款。
４、企业销售产品每件２20元，若客户购买达到1０0件及以上的，可得到２0元/件的商业折扣。
某客户2002年8月１3日购买该产品200件，按规定现金折扣条件为2/1０，１/２０，n／30。
适用的增值税率为17%。
该企业于８月26日收到该笔款项。
5、销售商品一批，售价80 00０元，增值税为1360０元。
货到后购货方发现商品质量有问题,要求在价格上给予10％的折让。
企业同意购货方的要求，并已获得税务部门开具的索取折让证明单且开具了红字增值税专用发票.
实务操作（1１—4）
练习劳务收入的核算
某企业2０04年度发生部分经济业务如下：
1、接受一项设备安装任务，按装期4个月,安装总收入为10000０元。
2004年底已收到对方交来的安装款６0000元，实际发生安装费45 000元，估计还要发生安装费2５00０。
经专业测量师测定，安装任务已完成50％。
2、接受一项安装任务，合同总收入２0 00０元，发生成本16０0０元，月底安装完工。
安装款已收到。
３、某咨询公司接受某商贸公司一项咨询服务工作，双方签订的合同注明,咨询期为3个月,从200４年12月1日开始至2005年3月１日止，咨询费总额100０0元，在咨询开始和结束时分两次平均支付,每次支付50００元，。
2004年12月18日商贸公司在支付过第一期预付款后，发生自然灾害，资金周转发生困难，第二期咨询费能否收回没有把握。
咨询公司进行前期准备已发生调查成本2000元
（三）要求:
根据以上经济业务编制会计分录.
实务操作（11－5）
练习其他业务收入的核算
某企业2004年度发生下列经济业务业务:
１、销售材料一批，价款20０00元,增值税额３400元,材料已发出，款项收到存入银行.该批材料的账面价值为16 000元。
2、转让一项专利的使用权，取得转让收入3 000元,应纳营业税的税率为５％。
３、出租包装物,取得收入2０0元,适用的营业税率为5％.原收取押金10００元，余款退回。
实务操作（1２－1）
练习企业初次出资和增资情况下的账务处理。
某企业某年某月发生部分经济业务如下：
1、甲公司原由投资者Ａ和投资者B共同出资成立，每人出资２00０00元，各占50％的股份。
2、经营两年后，投资者A和投资者Ｂ决定增加公司资本，此时有一新的投资者C要求加入甲公司.经有关部门批准后,甲公司实施增资,将实收资本增加到900０0０元。
经三方协商，一致同意，完成下述投入后，三方投资者各拥有甲公司30００00元实收资本，并各占甲公司1/3的股份。
各投资者的出资情况如下：
（1）投资者A以一台设备投入甲公司作为增资，该设备原价1８0000元，已提折旧95000元，确认净值126000元。
（2）投资者B以一批原材料投入甲公司作为增资,该批材料确认价值1１0000元，税务部门认定应交增值税额为187０0元。
投资者Ｂ已开具了增值税专用发票。
（3）投资者C以银行存款投入甲公司39000０元。
根据以上资料,分别编制甲公司接受各投资者初次出资和增资时的会计分录。
实务操作（１2—2）
练习吸收投资和分配现金股利情况下的账务处理.
甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由A、B、C三位股东于20０2年12月３1日共同出资筹建，分别为4０%、３５％和25％。
有关资料如下：
（1）2002年１２月３1日三位股东的出资方式及出资额如下所示（各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥）:
ﻫ 单位:
万元
出资者 货币资金 实物资产 无形资产 合计ﻫＡ 27０ ５０（专利权） ３20
B 130 １5０（设备） ２８0ﻫ Ｃ 17０3０（轿车） 200ﻫ 合计 ５７01８0 50 800
（2） 2００3年甲公司实现净利润400万元，决定分配现金股利1０0万元,计划在20０4年2月１0日支付.
（3）2004年1２月３1日,吸收D股东加入本公司，将甲公司注册资本由原8００万元增到1000万元。
D股东以银行存款１00万元、原材料5８.5万元（增值税专用发票中注明材料计税价格为５0万元，增值税8.５万元）出资，占增资后注册资本１0%的股份；
其余的100万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资.2００4年12月３１日,四位股东的出资已全部到位,并取得Ｄ股东开出的增值税专用发票,有关的法律手续已经办妥。
（金额单位:
万元）
（１）编制甲公司20０2年1２月３1日收到资者投入资本的会计分录（“实收资本”科目要求写出明细科目）.
（2）编制甲公司2０03年决定分配现金股利的会计分录（“应付股利”科目要求写出明细科目）.
（３）计算甲公司20０4年１２月３1日吸收D股东出资时产生的资本公积。
（４）编制甲公司２０04年12月31日增收到A、B、Ｃ股东追加投资和Ｄ股东出资的会计分录。
（5）计算甲公司2004年1２月31日增资扩股后各股东的持股比例。
实务操作（１2—3）
练习股份有限公司收缴资本的核算.
某企业发生部分经济业务如下:
1、股份有限公司委托证券公司发行普通股票１0０000股，每股面值5元,按面值出售。
公司与受托单位约定，按发行收入的４%收取手续费,从发行收入中抵扣。
股票已发行完毕，股款全部收存银行。
2、某股份有限公司委托证券公司发行普通股票20０００0股,每股面值２元，发行价为3。
５元。
该公司与受托方约定，按发行收入的4％收取手续费,从发行收入中抵扣.股票已发行完毕,股款全部收存银行。
3、某股份公司收到另一单位投资入股的一项工业产权和一台设备。
工业产权确认的价值为12０000元，换取面值1元的普通股８万股;
设备确认价值为360000元，换取面值为１元的普通股２4万股。
实务操作（12-4）
练习企业转增资本的会计处理。
长江股份有限公司２00２年实现净利润50００万元,该公司最终确定利润分配及其他所有者权益变动方案如下：
（１）提取法定盈余公积5０0万元，提取法定公益金50０万元;
（2）分配现金股利２０0０万元，分配股票股利20００万元（２00０万股，每股面值1元）；
（３）以总股本10０00万股为基数，使用资本公积中的股票发行溢价转增股本，每1０股转增3股，计３000万股，每股面值1元。
假设股东大会通过的上述利润分配方案及资本公积转增股本方案已经实施。
做出相关账务处理。
实务操作（８—1）
1。
借：
物资采购——甲材料 8０000０0
应交税费—-应交增值税（进项税额） 1 36０000
贷:
银行存款 93６０0０0
同时:
借：
原材料-—甲材料 80000０0
贷：
物资采购--甲材料 ８0００ 00０
２． 借：
物资采购—-乙材料 ２70 00０
应交税费—-应交增值税（进项税额） 30000
贷:
银行存款 300000
同时：
原材料——乙材料 2８0 00０
贷：
物资采购-—乙材料 2８000０
借:
物资采购——乙材料 10０00
材料成本差异 1０ ０0０
3.借：
物资采购——丙材料 530000
贷:
应付票据-—某企业 530 000
同时:
借:
原材料——丙材料 ５000０0
贷：
物资采购-—丙材料 5０000０
借:
材料成本差异 3０0０0
贷：
物资采购—-丙材料 30０００
４．发出材料的实际成本＝50００00０-5 00０000×
１％＝495０ 000（元）
发出材料应负担的进项税额＝４ 95０ 000×
17％=８41500（元）
在建工程—-办公楼建设工程 ５７９１500
贷:
原材料——丁材料 500０0００
应交税费——应交增值税（进项税额转出） ８4１5０0
材料成本差异 －500００
５．借：
固定资产——生产设备 117０00０
银行存款 1 170０0０
6．借:
应收账款--M企业 585０00０0
主营业务收入 500０000０
应交税费—-应交增值税（销项税额）85０0０00
7．借：
银行存款 1１700０
贷：
主营业务收入 １00000
应交税费-—应交增值税（销项税额）1７0０0
８.借:
应付职工薪酬－－应付福利费 ９700
贷：
库存商品-—A产品 ８０0０
应交税费-—应交增值税（销项税额）１7００
待处理财产损溢—-待处理流动资产损溢 ７020
贷:
原材料——甲材料 ６0０0
应交税费——应交增值税（进项税额转出） １ 0２0
1０.借:
其他应收款——保管员 ７ ０20
贷:
待处理财产损溢—-待处理流动资产损溢 ７０20
１1. 借:
应交税费——应交增值税（已交税金） 3600０0
贷：
银行存款 3600００
营业税金及附加 2００0
应交税费--应交消费税 2000
营业税金及附加 1200０0
应交税费—-应交消费税 120 0０0
3．1０００0÷
（1＋6％）×
30%=283０．19（元）
营业税金及附加 ２8３0。
1９
应交税费——应交消费税 2 830.19
委托加工物资——某酒厂 72００
贷:
应付账款——某酒厂 720０
５．应交关税＝８０ 000×
8．3×
２0％=1３280０（元）
应交消费税=（8０000×
8。
3＋132800）÷
（１-8％）×
8％＝6９ 28６．９6（元）
应交增值税=（80000×
8.3＋１３28０0+６９286．96）×
17％=1４7234。
78（元）
固定资产—-轿车 1 013321。
7４
贷:
银行存款--美元户 ６6４000.00
——人民币户3493２1。
74
６.借:
银行存款 200０００
贷：
无形资产—-专利权 1２0000
应交税费--应交营业税 １０ 0０0
营业外收入-—出售无形资产收益 7０ ０00
固定资产清理 150０00
累计折旧 1５0000
固定资产-—仓库 30000０
银行存款 ２０0００0
贷:
固定资产清理 20０ 0０0
借：
固定资产清理 １0 ０００
应交税费--应交营业税 １００00
固定资产清理 40 000
贷：
营业外收入—-处置固定资产净收益40000
实务操作（8—3）
1．（１）土地增值额=5０00 0０0—3100 000＝1９0０000（元）
1 ９０0０00÷
3１00０00=６1.29%
该项业务适用第二级税率，即40％的税率和0.05的速算扣除系数
1900000×
40%-0．０5×
３1000０0＝60５０00（元）
借：
固定资产清理 ６05000
应交税费—-应交土地增值税 605 ００0
（２）借：
固定资产清理 30000０0
贷：
固定资产——楼房 3000000
（3）借:
银行存款 ５000０00
贷:
固定资产清理 5 ０0０００0
（4）借：
固定资产清理 ２5０００0
贷：
应交税费-—应交营业税 ２5０ 000
（5）借：
固定资产清理 1１45０0０
贷:
营业外收入——处置固定资产净收益11４5000
2． 借：
银行存款 8000
其他业务收入 ８000
营业税金及附加 ９6０
贷：
应交税费—-应交房产税 960
3． 借：
管理费用——税金 8０ 0０0
应交税费——应交土地使用税 ８０000
4.借：
待摊费用—-待摊印花税 4000
银行存款 4０00
管理费用—-税金 666．６７
贷：
待摊费用——待摊印花税 666。
6７
５。
借:
营业税金及附加 7420
应交税费——应交城市维护建设税 74２0
6。
营业税金及附加 3１80
贷:
应交税费——应交教育费附加 3１８0
借：
应交税费-—应交土地增值税 605０00
——应交营业税 2500０0
-—应交房产税9６0
——应交土地使用税 80 000
——应交城市维护建设税 7420
——应交教育费附加 3１80
银行存款 ９465６0
8． 借：
利润分配——应付普通股股利144000
贷：
应付股利 １４40０0
9．借:
应付股利 14４ 000
银行存款 １44000
10. 借:
生产成本——A产品 ３０000
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