中级会计实务测试题含答案9056Word文档下载推荐.docx
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A．150
B．140
C．160
D．200
7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
8、以下情况，应该对金融资产确认减值的是（）。
A．债权人发生了严重的经济困难，预计无法偿还负债
B．债权人违反了合同的条约，拒绝偿还本金和利息
C．由于市场的巨大波动，该项资产的公允价值减少到原值的一半
D．由于项目技术的过时，无法收回该项金融资产投资的成本
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
11、关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是（）。
A．应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B．应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
C．自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
D．投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
13、甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。
该办公楼的账面原价为1000万元，期末按公允价值计量，其持有期间公允价值累计净增加额为300万元，出售所得价款为1400万元。
在不考虑其他因素的情况下，甲公司对该项出售交易应确认的收入为（）万元。
A．400
B．1100
C．1400
D．1700
14、工器具及生产家具购置费的计算方法为（）。
A．设备购置费X定额费率
B．原价+运杂费
C．原价×
（1+运杂费率）
D．原价×
（1+运杂费率）×
（1+损耗率）
简答题
15、某企业计划进行某项投资活动，拟有甲、乙两个方案。
有关资料如下：
资料1：
甲方案原始投资为150万元，其中，固定资产投资100万元，流动资金投资50万元，全部资金于建设起点一次投入，该项目建设期为0，运营期为5年，到期残值收入5万元，预计投产后年营业收入90万元，年外购原材料、燃料和动力费20万元，工资及福利费18万元，修理费2万元，其他费用1万元。
资料2：
乙方案原始投资为210万元，其中，固定资产投资120万元，无形资产投资25万元，流动资产投资65万元，全部资金于建设起点一次投入，该项目建设期为2年，运营期为5年，到期残值收入8万元，无形资产自投产年份起分5年摊销完毕。
该项目投资后，预计年营业收入170万元，年不包含财务费用的年总成本费用107.4万元。
资料3：
该企业按直线法计提折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税率25%，折现率为10%。
资料4：
为了简化计算，假设营业税金及附加占营业收入的2%。
要求（按照税后净现金流量）：
若两方案为互斥方案，采用最小公倍数法和最短计算期法确定该企业应选择哪一投资方案。
16、2009年1月1日，甲公司将…项投资性房地产（写字楼）转让给乙公司，转让价款为5000万元。
该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。
假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为（）万元。
A．300
B．500
C．0
D．5000
17、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后非调整事项的是（）。
A．发现报告年度财务报表存在严重舞弊
B．对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议
C．法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致
D．资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额
18、H公司2001年度财务报告批准报出日为2002年4月30日，该公司在2002年4月30日之前发生的下列事项，不需要对2001年度会计报表进行调整的是（）。
A．2002年2月10日，祛院判决保险公司对2001年12月3日发生的火灾赔偿150000元
B．2001年11月份售给某单位的100000元商品，在2002年1月25日被退货
C．2002年1月30日得到通知，上年度应收某单位的贸款200000元，因该单位破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备10000元
D．2002年2月20日公司董事会制定并批准了2001年度股票股利分配方案。
19、房地产企业自有生产经营用房产5000万元，另有6月中旬转为经营用的待售开发产品原值3000万元，及临时出租的待售开发产品原值200万元，企业按税法规定，房产折旧年限为20年，残值率为5%。
企业当年可在税前扣除的折旧额为（）。
A．313.5
B．326.17
C．308.75
D．320.63
20、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行会计处理时，不允许调整报告年度的项目是（）。
A．货币资金项目
B．应收账款项目
C．所有者权益项目
D．损益项目
21、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2010年甲公司和乙公司发生如下交易：
（1）甲公司和乙公司为了缓解资金周转压力，于2010年2月签订资产置换协议，甲公司以库存商品和持有的A公司10%的股权投资换取乙公司出租的房产。
（2）假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
（3）2010年4月1日，双方办理完毕资产所有权划转手续，有关资料如下：
①甲公司换出：
库存商品账面成本300万元，已计提存货跌价准备100万元，公允价值400万元；
持有A公司股票划分为可供出售金融资产，账面价值为550万元（其中成本为500万元，公允价值变动为50万元），按照当日收盘价格计算的公允价值为705万元。
②乙公司换出：
投资性房地产的账面余额为800万元。
其中成本为700万元，公允价值变动为100万元。
该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为60万元。
交换日公允价值为1100万元。
③乙公司向甲公司支付银行存款73万元。
④甲公司换入房产继续用于出租。
乙公司换入的库存商品仍作为库存商品核算，换入的A公司股票作为长期股权投资核算。
1.判断甲公司与乙公司进行的交易是否构成非货币性资产交换，并说明判断依据。
22、ABC公司是一零售业上市公司，请你协助完成2002年的盈利预测工作。
上年度的财务报表如下：
2001年 （单位：
万元）
销售收入1260
销售成本（80%）1008
毛利252
经营和管理费用
变动费用（付现）63
固定费用（付现）63
折旧26
营业利润100
利息支出10
利润总额90
所得税27
税后利润63
2001年12月31日 （单位：
货币资金14短期借款200
应收账款144应付账款246
存货280股本（发行苷通股500万元，每股面值1元）500
固定资产原值760保留盈余172
减：
折旧80
固定资产净值680
资产总额1118负债及所有者权益总计1118
其他财务信息如下：
（1）下一年度的销售收入预计为1512元。
（2）预计毛利率上升5个百分点。
（3）预计经营和管理费的变动部分与销售收入的百分比不变。
（4）预计经营和管理费的固定部分增加20万元。
（5）购置固定资产支出220万元，并因此使公司折旧额达到30万元。
（6）应收账款周围转率（按年末余额计算）预计不变，上年应收账款均可在下年收回。
（7）年末应付账款余额与当年进货金额的比率不变。
（8）期末存货金额不变。
（9）现金短缺时，用短期借款补充，借款的平均利息率不变，借款必须是5万元的倍数，
假设新增借款需年初借入，年末不归还，所有借款全年计息，年末付息，年末现金余额不少于10万元。
（10）预计所得税为30万元。
（11）假设年度内现金流动是均衡的，无季节性变化。
要求：
（1）确定下年度现金流入、现金流出和新增借款数额。
（2）预测下年度税后利润。
（3）预测下年度每股盈利。
23、关于对投资性房地产进行后续计量，下列说法中正确的是（）。
A．企业通常应当采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，也可以采用成本模式对投资性房地产进行后续计量
B．企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量
C．同一企业对不同的投资性房地产可以采用不同的计量模式
D．企业只能采用成本价值模式对投资性房地产进行后续计量
24、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记（）科目。
A．投资收益
B．其他业务成本
C．营业外收入
D．管理费用
25、固定资产发生的后续支出，应当（）。
A．全部费用化直接计入当期损益
B．全部资本化计入相关资产成本
C．符合资本化条件的支出计入相关资产成本，其余的计入当期损益
D．不符合资本化条件的支出应计入长期待摊费用按期摊销计入损益
26、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
27、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）。
A．外汇汇率发生较大变动
B．资产负债表日前出售的商品在资产负债表日后期间退回
C．企业合并或控股权的出售
D．募集新股
28、下列项目中，属于投资性房地产的有（）。
A．企业已经营出租给合营企业的房地产
B．房地产企业持有并准备增值后出售的房屋
C．房地产开发企业将原作为存货的商品房以经营租赁方式出租
D．已出租的房屋租赁期届满，收回后继续用于出租但暂时空置
29、某市小轿车生产企业（外商投资企业）为增值税一般纳税人，2009年度当年相关经营情况如下：
（1）外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；
（2）销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元；
（3）销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得不含税销售价款400万元；
该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。
市场上无B型小轿车销售价格；
（4）从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票，发票上价款为500万元；
另支付运输费用30万元；
（5）将仓库对外出租取得收入120万元，对应的其他业务成本10万元；
（6）转让一项自行开发的专利技术取得收入1000万元，成本为200万元；
（7）发生业务招待费140万元、技术开发费280万元；
其他管理费用1100万元；
（8）发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元；
（9）发生财务费用900万元，其中向其有业务往来的客户借款支付的利息费用600万元，年利率为6%，金融机构同期贷款利率为5%；
（10）营业外支出中列支固定资产减值准备50万元，支付给客户的违约金10万元；
（11）投资收益科目显示境外A国被投资企业亏损50万元，境外B国分回投资收益20万元（被投资方税率20%）；
（12）已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实发工资列支福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。
（注：
适用消费税税率9%；
B型小轿车成本利润率8%；
支付的运费均已取得相应的运费发票；
不考虑印花税；
境外所得采用限额抵免法计算。
）
根据上述资料，计算该企业2009年应纳流转税及企业所得税。
（金额以万元为单位，保留小数点后两位）
30、长江股份有限公司2011年度计划投资一项目，有关资料如下：
（1）该项目需要固定资产原始投资2320万元，无形资产投资500万元。
所有投资于投资开始时一次性投入。
固定资产采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值120万元；
假设使用5年后的实际变现价值为150万元。
无形资产按照直线法摊销，预计使用年限为4年。
假设该项目的营运期为5年。
（2）项目投资时需要投入营运资金300万元。
（3）预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入1300万元，以后每年比上一生增加200万元，付现成本为当年销售收入的40%。
（4）长江股份有限公司使用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%。
（5）其他资料：
PV
10%，1
=0.9091；
10%，2
=0.8264；
10%，3
=0.7513；
10%，4
=0.6830；
10%，5
=0.6209。
根据以上资料，回答下列问题。
该投资项目投产后第二年的营业现金净流量是（）万元。
A．726.25
B．816.25
C．906.25
D．734.5
-----------------------------------------
1-答案：
A,B,C
[解析]固定资产的计价标准有原始价值、实际发生的支出和重置完全成本。
2-答案：
D
投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。
3-答案：
C
[解析]选项C，体现公允价值计量属性。
4-答案：
A,B,D
[解析]根据《会计档案管理办法》第5条的规定，会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。
具体包括，
（1）会计凭证类：
原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证；
（2）会计账簿类：
总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿；
（3）财务报告类：
月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告；
（4）其他类：
银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。
5-答案：
C,E
暂无解析
6-答案：
A
[解析]自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应按照转换当日的公允价值计量。
7-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案：
A,B,C,D
[解析]金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项：
（1）发行方或债务人发生严重财务困难；
（2）债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；
（3）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；
（4）债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；
（5）因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；
（6）无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；
（7）债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本；
（8）权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌。
（9）其他表明金融资产发生减值的客观证据。
9-答案：
10-答案：
11-答案：
[解析]在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。
12-答案：
13-答案：
[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则及其相关指南的规定，按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，其出售时，按照出售所得价款确认为收入，同时将原公允价值累计净增加额确认为收入。
本题的计算为：
1400+300=1700（万元）。
14-答案：
工器具及生产家具购置费是指新建项目或扩建项目初步设计规定所必须购置的不够固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件的费用，其一般计算公式为：
工器具及生产家具购置费=设备购置费×
定额费率
15-答案：
①两方案计算期的最小公倍数为35，甲方案重复6次，乙方案重复4次。
16-答案：
[解析]甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润=5000-4700+200-2130=300（万元）。
17-答案：
B
[解析]对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议属于日后非调整事项。
18-答案：
[解析]资产负债表日后发生的调整事项，应当分别以下情况进行账务处理：
不涉及损益以及利润分配的事项，调整相关科目；
涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配――未分配利润”科目核算（除根据董事会批准的利润分配方案分配利润外）；
涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。
调整增加以前年度收益或调整减少以前年度亏损的事项，及其调整减少的所得税，记入“以前年度损益调整”科目的贷方；
调整减少以前年度收益或调整增加以前年度亏损的事项，以及调整增加的所得税，记入“以前年度损益调整”科目的借方。
“以前年度损益调整”科目的贷方或借方余额，转入“利润分配――未分配利润”科目；
通过上述账务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字。
19-答案：
房地产开发企业将待售开发产品按规定转作经营性资产，可以按规定提取折旧并准予在企业所得税前扣除；
未按规定转作本企业经营性资产和临时出租的待售开发产品，不得在企业所得税前扣除折旧费用。
企业当年可在税前扣除的折扣额＝5000×
（1－5％）÷
204－3000×
20×
6÷
12＝308.75（万元）
20-答案：
[解析]资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。
21-答案：
计算2010年4月1日甲公司换入投资性房地产的成本及此项交易对甲公司营业利润的影响额。
22-答案：
（1）确定借款数额和利息。
23-答案：
[解析]投资性房地产通常应当采用成本模式进行计量，符合规定条件的，可以采用公允价值模式进行计量，选项A不正确，选项B正确，选项D不正确；
同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式，选项C不正确。
24-答案：
[解析]企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，借记“其他业务成本”科目，贷记“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目。
25-答案：
[解析]《企业会计准则――固定资产》准则的规定：
“与固定资产相关的后续支出，符合本准则第四条规定的确认条件的，应当计入固定资产成本，不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益”。
26-答案：
27-答案：
A,C,D
[解析]资产负债表日前出售的商品在资产负债表日后期间退回属于资产负债表日后调整事项。
28-答案：
[解析]选项B不属于投资性房地产，应作为存货处理。
29-答案：
（1）应缴纳的消费税
30-答案：
[解析]折旧和摊销额=（2320-120）/5+500/4=565（万元），第二年营业现金净流量=1500×
0.6-（1500×
0.6-565）×
25%=816.25（万元）。
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