财务制度设计实验报告.docx
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财务制度设计实验报告
《财务制度设计实验》
实验指导书
姓名：
学号：
班级：
一、课程性质
课程编号：
适用专业：
适用四年制本科财务管理、会计学理专业
学时数：
64学分数：
4
二、实验目的
《财务制度设计实验》课程是为财务管理学和会计学专业设计的专业选修课，该课程具有较强的实践性，目的在于培养学生独当一面、胜任企业财务经理的能力。
本课程的主要任务，在于让学生创造机会，接触真实企业的实际运作，并在了解和掌握实验对象企业的组织架构、业务特点、管理要求等情况的基础上，深刻理解“管理即过程控制”这一管理精髓，将理论应用于实践，增强学生以财务经理的身份独立开展企业财务管理工作的能力。
具体教学目标归结如下：
1.掌握财务制度设计的基本原理与主要规则。
2.掌握财务与会计在企业管理工作中应完成的任务和财务管理在企业管理中的地位。
3.根据“过程控制”要求,将财务与会计的任务进行“制度化”分解。
4.模拟制度解决各种业务过程中的冲突。
5.学习配合其他部门要求提供各种数据。
6.学习财务部门工作总结撰写。
三、实验基本内容
实验3制定《存货管理制度》
1.了解企业存货特性（对消防、包装、堆码、品质检验、保质期、运输等方面的要求）。
2.了解企业存货的品质检验手段。
3.了解企业存货损失的确认原则及报告、审批程序。
4.了解企业其他管理部门需要存货管理配合的工作。
5.结合存货管理部门工作量与人员结构，根据控制原则以及企业可能提供的工作条件制定存货管理部门的岗位责任制度（注意每一个存货管理细节出现问题的处理原则、方法、程序）
。
四、实验要求
1.选取能够有效支持自己了解实验所需资料的企业进行调研（必要时应当争取家长或亲友的帮助）。
2.到企业实地调研，获取企业的详细资料（包括：
组织架构、企业目标、人员结构、业务特点、存货特点、生产工艺、行业特点、各类管理政策等）。
3.在详细了解企业的基础上，以财务主管的身份为企业量身制定财务制度。
4.对自己制定的财务管理制度进行模拟验证，必要时可以提供给实验配合企业验证。
五、实验结果
1.企业详细资料介绍：
（一）基本信息
泰霖有限责任公司是2008年6月投资新建企业。
项目落户西外工业新区，占地面积89亩，总投资2678万元。
分两期建设，一期投资1630万元，于2008年7月开工建设，2008年8月一期建成投产。
该公司是一家专业生产和经营钢铁、煤化工、新型能源化工三大系列产品，具有独立自营进出口权的外向型企业。
达州，古称通州，地处川渝鄂陕四省市结合部和长江上游成渝经济带，交通便利。
该公司秉着“客户的需求就是我们的要求”的经营理念，不断地开发与设计新的产品，加强制造技术，以适应市场的不断变化。
产品销往浙江、江苏、江西、广东、内蒙古、上海、北京等国内市场并逐步开拓国际市场，远销台湾、韩国、欧洲、南美洲等国家和地区。
泰霖有限责任公司以高品质的产品、优质的服务、优惠的价格、快捷的物流，越来越得到国内外用户的肯定。
公司全部引进德国的生产工艺技术，现在公司员工90人，其中管理层和技术人员90%以上为大学本科学历，工人中70%以上为高中及以上学历。
该公司引进了先进的技术设备和分析检测仪器，具有开发创新和自主研发能力，公司以严密科学的管理，精益求精的技术，稳定优良的品质和用户至上的服务，在国内外建立了良好的信誉，产品远销欧亚美20多个国家和地区。
该公司工艺装备全部符合国家产业政策要求，工艺技术水平和节能环保设施在国内同类型钢铁企业中处于领先地位，企业综合竞争实力显著增强。
企业2008年8—12月完成销售收入8830万元，实现税收168万元，
2010年1—6月份实现税收220万元。
目前正在进行第二期规划建设，二期建成投产后，公司可实现销售收入2.6亿元，税收600万元，安排劳动力就业300余人。
近几年，泰霖有限责任公司以科技为先导，狠抓产品升级，生产工艺采用国际、国内先进成熟技术。
采用转炉炼钢、炉外精炼、高效连铸、热送热装、全连轧等先进工艺，配备直读光谱仪等先进的质量检测设备，质量优良，品种齐全，增强了企业发展后劲，提高了企业抵御风险和参与市场竞争的综合实力。
（二）存货内部控制现状：
一、存货核算管理现状
1、按生产厂点设立仓库
该公司不设仓库集中保管材料及成品，在各个生产厂点设立仓库，大宗材料及成品直接放在生产现场，材料入库、生产领用和库存成品均在厂点办理。
2、材料采购验收入库、出库方式：
采购由厂点根据生产需要报供销科，供销科采购员采购送达各厂点仓库，厂点仓库保管员根据物资部调拨单或发票记载的数量金额开具验收单，大宗材料直接放在生产现场，厂点负责人同时办理材料出库手续。
3、产成品的验收入库及出库管理
月底，由各厂点负责人报送生产、销售成品的数量，保管员据此开具入库、出库单，成品验收入库、出售领用的出库手续仅浮于形式。
4、存货的盘点
每月底由各厂点仓库保管员自行盘点在库材料，产成品不盘点，直接按厂点上报数上报盘点报表。
供销科、财务科人员年底参与各仓库的盘点。
5、原材料核算
（1）验收核算：
供销科采购员购进货物，凭调拨单或发票到各厂点仓库办理验收手续，财务科根据发票及材料验收单财务联编制会计分录，
（2）领用核算：
各厂点购进的大宗材料直接放在生产现场，在办理验收入库手续的同时，也全额办理了领用消耗的手续，即开具领料单，全额计入当月材料成本，财务科月底根据领料单作会计分录，零星材料由厂点生产人员根据生产需要自己到仓库领取，并开具领料单。
6、成品核算
对于产量大，金额高，产量稳定的一部分主营产品通过“库存商品”科目核算，设置金额式三栏账核算产销存资金情况。
7、形成该管理核算方式的原因
各生产厂点地点分散，不集中，部分场点实行厂长承包负责制或经营指标考核管理，加之产品品种多，产量不稳定，用料品种规格多，管理制度不完善，再加上财务人员少，财务简化核算。
二、该模式存在的弊端
1、不符合会计制度核算的要求：
在会计核算中真实反映存货的收发存数量金额情况，对于实物资产应有严格的收发领存管理制度及严格的核算手续。
2、不符合收支配比原则：
当月购进的材料可能全部消耗，也可能只消耗一部分，或许一点未用，而当月实现的收入可能是当月消耗实现的，也可能是上月消耗实现的。
该企业缺乏经常性的实地盘存制。
3、原材料、库存商品帐实不符，易造成资产流失与浪费。
（1）原材料购进办理验收手续的同时，即办理一次性出库手续，其真实的领用消耗过程，财务帐上已不再反映；若当月未消耗或未全部消耗完，这部分剩余材料放在厂点，而财务帐上却没有反映；库存商品生产完工及其出售，不办理相应手续，帐上不真实反映其产、销、存情况，这部分材料及库存成品都是帐外资产，无法核对其真实性，必然就帐实不符。
若厂点管理不严，盘点也不严肃，这部分资产，极容易造成流失。
对材料消耗若没有严格的控制审批手续，浪费现象是不可避免的，对成品没有验收手续，不能有效杜绝次品及虚假的出现。
（2）存货的收入、发出、结存的会计记录不完整。
如上期购入的存货已验收入库，但购货发票未到，期末也没有按规定暂估入账，就会导致期末存货记录的减少；又如双方已结算完成，开具了销售发票，并在财务上作了销售处理，但尚未交付提货单，期末也就没有结转已销售成本，致使期末存货记录增加。
另外，购入的、已销的、其他企业寄售或委托加工的或盘盈的存货不入账（如将所有与之有关的验收报告和发票抽出），使存货账实不符
（3）领取原材料未进行审批控制。
将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。
领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的辅助材料缺乏控制。
将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。
4、造成经营成果不实：
原材料购进时一次计入当月成本，造成当月成本虚增，次月成本相应就减少了，造成各月的经营成果不实，以至当期利润不实，虚盈或虚亏。
5、存货管理不严，保管不善，浪费严重：
对原材料、半成品、成品缺乏稽核检查验收程序，出了问题也无人查找，造成大量资产毁损、被盗。
存货的保管和记帐职责未分离。
将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。
仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记帐依据。
将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。
6、粗放的管理模式，不利于产品材料成本控制：
由于对产品成本核算不细，难以对生产成本加以控制，实施成本精细化管理。
未实行定期盘点制度，将可能导致存货出现帐实不符现象，且不能及时发现，及计价不准确。
2.企业存货管理制度的设计
根据公司财务制度规定，公司财产可划分为固定资产和流动资产，流动资产主要包括低值易耗品、物料用品、维修材料等。
为了加强达州市锦泰霖实业有限责任公司各项财产物资的管理，保证物尽其用，防止发生物资积压、浪费、丢失，避免占压资金。
必须建立健全财产的进货预算、审批及日常管理，保证帐物相符、帐卡相符。
明确谁使用谁管理的原则，把财产管理工作真正落到实处。
一、财产种类的划分：
（一）固定资产：
固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器皿、工具等。
不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上的，并且使用期限超过两年的，也应要作为固定资产。
单位价值虽然低于规定标准，但为公司营业的主要财产，也应视为固定资产。
（二）低值易耗品：
低值易耗品是指使用年限较短，单位价值达不到固定资产标准的各种用具、物品。
它在性质上属劳动资料，一般可以多次参与周转而不改变其原有实物形态，使用过程中需要进行维修，报废时也有一定残值。
有些物品价值虽达到低值易耗品标准，如易碎的餐具、瓷器、炊具、茶具等，但不列入低值易耗品中。
（三）物料用品：
物料用品是指为公司生产经营中所必需的单位价值低于低值易耗品标准的一次性消耗用品。
（四）维修材料：
为各种设备维修用配件，一次性使用的各类材料。
（五）废旧物资：
为公司已经报废的各类财产，所有入废旧物资帐的物品，均为经领导批准同意报废的物品，这类物品不论是售出或是领用，还是报废，都需要经财务部及经理的批准。
（六）其他物品：
主要指无价保管品，客人赠送的礼品、客人丢失无法归还的物品，此类物品一律交库房验收并保管，开列清单，并予以登帐。
对此类物品进行处理，必须报财务经理及总经理批准。
二、 在建立并实施存货内部控制制度中，应当强化以下几个方面：
1. 权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；企业应当建立存货业务的岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
2.存货请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确；建立存货采购申请管理制度，明确请购相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。
3.存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清晰，对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序应当有明确的规定；对采购环节建立完善的管理制度，确保采购过程的透明化。
4.存货成本核算方法、跌价准则计提等会计处理方法应当符合国家统一的会计制度的规定。
三、具体的各类财产的管理办法：
（一）固定资产、低值易耗品的管理：
1、编制购置计划：
在年底前各部门应根据实际需要编制本部门下一年度的固定资产及低值易耗品的购置计划。
由财务部汇总后，编制出公司的固定资产购置计划，请公司行政部门审议，审议通过后由总经理签字确认，上报业主批准。
业主批准后由财务部安排具体执行计划。
2、固定资产、低值易耗品的购入、验收、领用手续：
（1）购入：
公司所有的采购工作均由办公室办理，办公室须按照经公司批准的预算进行采购，临时追加计划的要由使用部门写报告，报送经理批准方可执行。
使用部门不得自行购置。
如使用部门在品种规格上有特殊要求，可派人与办公室人员共同选购，或由使用部门自行采购，但也要由办公室办理入库、报销手续。
（2）验收：
财务部接到采购员购进财产，要根据定单和原始发票，检查规格、 质量、数量等，验收合格后需填制收货报告。
如发现购进的物品与批准购进合同所要求的标准不符，或与原始发票不符者可以拒收，并报请经理处理。
（3）领用：
财务部验收合格后，通知使用部门领用，使用部门在收货单上签字。
购进财产入库需填写入库单，由仓库保管员办理入库手续。
财务保管组应予以登记。
3、在库及在用物品的管理：
（1）职责分工：
公司在库在用固定资产及低值易耗品由财务部成本设置专职会计负责统一管理。
在库财产由仓库保管员负责分管。
再由财产由使用部门指定专人负责管理。
（2）成本组负责管理全公司财产，各类财产按规定分类，并按品名、规格、数量、单价、在用和在库地点，分别独立立帐，控制库房的进、销存数量。
凭入库、领物、调拨单据等凭证及时登记财产帐。
并设置一式两份帐卡，成本小组一份，使用部门一份。
要与使用部门经常核对帐卡。
每年清点核对一次，如发现帐物不符情况，必须及时查明原因，按照规定审批手续调整帐卡，以保障帐物相符。
（3）使用部门财产的管理：
各使用部门在用财产由部门经理负责，指定一人为部门保管员，具体保管和登记帐卡工作。
部门保管帐卡，应按财务部保管总帐分类、编号。
根据领交调拨等单据及时登记，部门经理要定期组织人员对部门资产进行核对，发现帐物不符要及时查明原因，按照审批规定办理手续，调整帐卡，以保证帐物相符。
部门保管员不宜经常调动。
如有变动，要事先通知财务部的财产管理小组，并由财产管理小组监督在部门内办清移交手续，方可离开。
4、调拨、报废、租借手续：
（1）调拨：
部门之间的调拨需经主管部门同意并一律通过财产管理小组办理手续，调入 、调出单位将帐卡联同财产调拨单到保管组调整帐卡。
（2）报废：
凡因使用日久损坏，经工程部检修确已无法修复需报废的财产，需由使用部门填报损单，使用部门主管签字、工程部主管签字、财务主管签字，经理批准。
批准后由使用部门主管帐卡之人员与财务管理小组将帐卡调整并上报财务会计取消此笔财产。
由使用部门将报废固定资产放置到指定地点，由财产管理小组统一处理。
未交废品实物的部门不准领用新物品。
（3）租借：
凡向外单位租入、借入、租出、借出的财产一律由财务部财产管理小组办理手续。
个人不准借用公家财产，如属特殊需要经经理批准到保管组借用，不得由部门直接借出，未经批准办理手续者一律不得带出单位。
对外租借物品要拟定收费标准和损坏赔偿制度。
2、库房的管理：
（1）凡是库房物品必须由财务部建帐或卡予以管理。
（2）购进的物料用品、凡属体积过大，占地面积过多，不能入库的物资材料，如煤、砖、瓦、灰、石、木材等存放在库外，不做入库。
但是也应该验收，并指定专人负责管理，领用按规定办理手续，建立保管帐。
控制进、销、存数量，凭购进、领出单据登帐，做到帐物相符。
3、领发、调拨：
（1）库存物品必须实行领物制度，不得以存计耗，各部门领用物品材料时，要填写"物品申请单"，并由部门主管和财务主管批准，到库房领取，物品尚有残值要交旧换新。
（2）保管人员发放货物时，应按物品申请单所列品种规格，数量逐项点发，不得顶替。
如库存物品不符由领用单位另填领物单，不得更改数字，保管员不得擅自修改物品申请单上所列的项目数字。
（3）库房要按月汇总物品申请单，并按领用部门划分费用，交予会计记帐。
月末要对库房物品进行盘点，并与会计核对帐目，要保证帐实相符，帐帐相符。
（4）库房物资不准出售给个人，如遇外单位要求购买时，先到财务部办理交款后，凭财务签收货款单据和出库单发给物料，未经财务办理手续一律不准出库。
（三）废旧物资的管理：
1、各部门的一切废旧物资及包装物（有押金的除外）应及时送交保管组统一保管和处理，其他部门不得自行处理。
2、废旧物资要立帐登记管理，可分类立帐登记如下：
（1）报废的固定资产；
（2）报损的棉织品类； （3）其他报损财产； （4）在修建过程中拆除下来的尚能使用的旧材料。
3、各部门如需领用废旧物资时，应按库房领用的手续办理，保管组对废旧物资或成批的废旧物品，要定期制表上报，经领导批准后统一处理。
三、财产管理组织和人员职责：
（一）公司所有的财产包括在库财产及在用财产，均属公司财产管理组设置专职会计负责统一管理。
在库财产由仓库保管员负责分管，在用财产由使用部门指定专人（或兼职）负责管理。
（二）财产专职会计的职责。
1、负责掌握公司各部财产帐务和增减变化情况，贯彻财产管理制度按期编制财产采购计划，督促采购人员及时采购，保证供应。
认真办理各种物资的购进、验收、保管、领发、调拨、报销、赔偿、借入、借出、租用等手续，以及催收归还工作，做到手续清楚，帐务处理及时。
2、负责记好各类财产帐，每月与保管员核对库存，每季与使用班组核对帐卡，通过盘点，核对帐实，发现问题及时纠正，做到帐帐相符，帐实相符。
3、负责指导和协助仓库保管员和班组财产管理人员搞好帐务和实物的管理工作，发现帐实不符，要及时查明原因，提出意见进行调整和处理。
4、保管好财产帐簿，凭证、报表等档案资料分期装订备查。
财产帐单不可遗失，不能私自销毁或涂改，逾期需要销毁应报经理批准。
5、要熟悉财产使用、保管时间、数量和规格，对闲置的财产要提出处理意见，防止积压。
对储备不足的物资及时提出请购，以确保生产的需要。
（三）仓库保管员的职责：
1、根据每年（季）的物资流量和库存情况，提出财产物资的购置和追加计划，认真办理财产的验收、入库、保管、出库、报损、租借等手续，清楚完整 登记帐目，及时核对帐实，做好存档，以防丢失。
2、坚持管理制度，熟悉管理业务，随时掌握财产数量、规格、单位、用途、性能和使用时间等情况。
3、定期（每月）清点仓库存货，保持帐实相符，发放货物要分部门核算列表转帐。
4、坚持领货制度，不合手续的不予办理。
5、仓库物品存放要分门别类，清洁整齐。
（四）使用部门保管员职责：
1、负责管理使用部门的财产，登记帐卡。
每季与负责财产的专职会计核对一次，发现差错及时纠正，保证帐卡相符、帐实相符。
认真办理财产领用、交回、调拨、报损、借用、归还、赔偿等手续，及时登记帐卡，掌握财产增减变化、使用完好等情况及时提出维修和处理意见。
2、妥善保管本部门的财产，外借财产要及时催还，以防丢失、损坏，财产物品一律不得借给私人。
2.设计的财务管理制度的模拟验证或实际验证结果
（1）公司基本完善了内控制度，机构设置和人员配备趋于合理性。
在单位、公司治理结构中的授权批准职务被合理安排。
在内部控制中，对单位法定代表人和高管人员对实物资产处置的授权批准制度作出相互制约的规范，这对于企业的日常存货管理工作非常必要。
重大的资产处置事项，由经集体决策审批后，扫除了单位负责人企图一个人说了算设置制度上的障碍。
（2）企业对入库存货的质量、数量进行了符合规定且仔细的检查与验收，建立了相应的存货保管制度，仓储部门将对存货进行盘点的结果不能再像以前随意调整。
采购人员会将采购材料的基本资料及时提供给仓储部门，仓储部门在收到材料后按实际收到的数量填写收料单。
登记存货保管账，并随时关注材料发票的到达情况。
（3）使用了规范的材料的领用和盘点制度，制订了定额的管理制度，材料的消耗不再凭生产工人的自觉性。
细化了控制流程，完善乐控制方法。
单位实物资产的取得、使用由多个部门共同完成，采购部门负责购置，验收部门负责验收，会计部门负责核算，使用部门负责运行和日常维护，可以说，实物资产的进、出、存等都有多个部门参与，出现的问题相比以前大大减少。
由此看来，控制流程与控制方法发挥了其作用。
（4）存货的确认、计量有了相应的标准，不是完全凭会计人员的经验，改善了企业的成本费用不实的状况。
（5）把科学、合理的这种存货制度设计作为一种企业文化渗透到了企业的生产经营活动中，通过改善控制环境切实发挥了制度设计的积极作用。
单位控制坏境的好坏固然与单位负责人的行为、态度有关，但并不完全取决于单位负责人个人，在某种程度上说，单位职工的行为、态度、品格也发挥着重要作用。
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