会计原理与实务章复习.docx
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会计原理与实务章复习
第一章会计工作的性质
介绍：
会计是具有职业资格的人员完成的各项活动
简答英国职业会计师职业团体：
1.特许公认会计师公会（ACCA），（税务会计师）
2.特许管理会计师公会（CIMA）；
3.特许公共财物会计师公会（CIPFA）：
（公共部门）
4.英格里安和威尔士/苏格兰/爱尔兰特许会计师公会（ICAEW）;
5.专业会计员协会（AAT）；
简答会计工作具体包括：
登记账簿和编制职工薪酬表、财物会计、管理会计、公共部门会计、税收及税务协调、审计、融资功能
1.登记账簿和编制职工薪酬表
会计信息的记录过程受会计准则和会计标准的约束，准则会由个体组织、政府、职业会计组织制定。
名解账簿：
对一个企业的财务活动按照会计职业组织或政府制定的标准格式进行记录的簿籍。
名解职工薪酬表：
对员工劳务报酬扣除税收和保险后支付的工资记录。
2.财务会计
名解财务会计：
编制一个特定企业的基本财务报表，以反映其财务状况。
a.财务报表工作包括三大阶段：
数据汇总，登记账簿，编制报表。
数据汇总：
对数据进行记录，并得出能输入到账户中去的合计数
登记账簿：
根据公认会计原则把每个合计数正确输入到账户中
编制报表：
会计信息以公认的标准进行报告和披露
b.财产清查：
确保股东得到准确无误的会计信息，诠释会计信息的财务报表主要有：
名解资产负债表：
反映企业在某一特定日期（时点）的资产、负债和资本的报表，也称财务状况表，资产负债表利用会计平衡原则
名解利润表：
反映企业在一定会计期间经营陈果的报表，由称动态报表、损益表、收益表
名解现金流量表：
用来表明在固定期间（通常是每月或每季）内，一家企业的现金（包含现金等价物）的增减变动情形的报表，又称财务状况变动表。
会计记录的准确性由公司管理层负责
3.税收及税务协调
会计师代表组织或个人与税务机关协调税收事项，以专业技能为委托人减少税收负担
4.公共部门会计（事业、政府机关）
多数国家的公共部门由不同类型的组织构成，其进行商业活动，半商业活动，公共服务活动，对中央政府的依赖程度也不同。
公共部门主要特征：
其资金一般由公共资金提供，而且大多数是非营利的
5.管理会计（提供对内信息—管理层、股东、员工）
名解管理会计：
根据财务会计提供的信息再编制报表，以供决策。
简答管理会计与财务会计的关系
区别
管理会计
财务会计
1.概念
根据会计信息编制会计报表，供企业经理决策时使用
编制一个特定企业的基本财务报表，以反映其财务状况。
2.服务对象
侧重内部
侧重外部
3.准则规范
不拘泥，没有规则框架限制
需要遵循公认标准和指南
4.审计
不需要审计
内、外审
5.报告时间
面向未来，不定期
面向过去，定期
6.报告范围
有整体有局部，详细资料
整体，总括性资料
7.主、客观成分
含预算、预测和分析成本变动、评价、考核等主观成分
出具客观反映真实、公允企业财务状况
联系
管理会计
财务会计
1.最终目标
提高企业经济效益
2.原始依据
企业的经济业务
3.两者相互融通
成本会计与管理会计关系紧密，成本会计更注重组织机构的成本，使企业成本最小化，企业资源的使用产生最大的回报。
6.审计
名解审计：
对已登记的会计分录进行验证，确保会计记录的准确性的会计活动。
审计报告：
注册会计师签发的、以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表合法性、公允性发表的文字型意见。
具有鉴证、保护和证明三方面的作用。
名解非公司型组织：
没有注册设立成独立法律实体的商业组织，包括独资或合伙企业（只要求进行内部审计）
名解公司型组织：
注册成独立法律实体的商业组织，包括私营企业、上市公司（必须由独立于该组织的注册会计师进行外部审计）
审计程序应确保会计报表根据公认会计准则和指南编制，能真实和公允地反映一个企业的财务状况。
完成审计程序，注册会计师就要在表报上签字，存在重大问题，可拒绝签字，但报表仍然作为反映该组织经济事项的记录对外提交（公信力）
名解报表粉饰：
故意夸大会计报表中的正面因素，已取得竞争优势。
名解财务主管：
财务主管需要经常检查公司的财务状况以确定是否有可能降低企业借款的成本，或以更低的利率筹集资金。
名解真实和公允：
指报表是根据公认的会计准则和指南进行编制的，所有分录都是正确和客观的。
7.融资功能
（为企业的经营活动筹集资金）
财务主管需要经常检查公司的财务状况以确定是否有可能降低企业借款的成本，或以更低的利率筹集资金，研究资本市场，对企业资本结构的改善提出建议。
融资方案:
通过配股发行更多的普通股、发行更长期限的债券、以更低的利率重新调整现有的借款等。
第二章会计行业的结构
成本高低与稳定性
非流动资产负债
（收益高、流动性差）（稳定性差、成本低）
流动资产权益
（收益低、流动性好）（稳定性好、成本高（机会成本））
1.会计师事务所/事务所执业
为客户提供会计服务的机构，客户与机构都可大可小，会计师事务所的所有员工必须具备会计执业资格。
会计师事务所提供的服务范围取决于客户的需求，主要包括编制财务报告、税款缴纳和税收筹划、审计服务、财务咨询和特定管理咨询报告。
（破产报告）
名解事务所执业：
专业的会计师事务所通过公开的广告向公众提供详尽的服务内容以吸引客户。
2.会计师事务所的人员及作用
事务所雇员人数取决于该公司的客户基础，安排在使其技能得到最好发挥且能够为公司创造最大利益的岗位。
随会计电算化的发展，使会计师事务所的结构发生了变化、提供的服务业发生了变化。
3.商业企业组织中的会计
大部分企业有自己的财务部门，发挥部分或全部的会计职能，部门中拥有完全合格和半合格的会计师，为企业提供不同的服务，合格的会计师向管理层提出有关信用管理、财务报表编制、税收筹划、内部审计等方面建议。
4.公共部门和非营利组织中的会计
公共部门、非营利组织是不营利为目的的行业，也适用于一般会计处理的原则。
企业与非营利组织的区别：
a.使用权责发生制、使用收付实现制
b.收入扣除成本后的余额，企业以利润列示，非营利企业以结余列示。
特别成立的委员会将详细检查公共部门组织的经营报告后送给相关政府部门。
名解非营利部门：
以不营利为基础提供一系列服务的公共部门组织。
名解以不营利为目的的部门：
为其成员创造利益而设立的组织，比如慈善机构和俱乐部
名解会计人员：
指处理会计基础业务（比如，录入数据并把合计数过到分类账中）的个人
5.传媒业中的会计师
传媒业雇佣的会计师就商业组织中的业绩提供相关的会计信息，并作出分析。
对需要了解组织财务状况的读者来说很有用。
据此得到更多关于“将发生什么”的信息，从而作出是否投资的明智选择（独立财务咨询师，向客户提供客观，公正的建议，从而使其存款或新增投资获得最大收益）
名解独立财务咨询师：
向客户提供客观，公正的建议，从而使其存款或新增投资获得最大收益的人
名解破产报告：
反映被审计公司现有的财务状况，并对公司剩余资产如何在债权人之间公平分配提出建议的报告。
第二章会计行业的变化
一、会计电算化对会计行业及会计人员的影响
1.计算机在会计领域的应用的计算机软件
a.可以执行具体的会计职能的会计软件包。
企业可以根据需要设计自己的会计软件，但费用会高，也可以买只能进行会计系统中某一部分会计处理的软件，即模块。
也可以选择好的模块与能够在不同会计领域自动连接信息的集成组件连接在一起。
名解硬件：
允许企业可以用计算机执行会计职能的设备
名解软件：
计算机系统中应用的计算机程序
名解集成组件：
自动连接不同会计信息的组件
名解应用：
执行具体会计职能的计算机程序，也成为模块
（一个软件包有若干个模块组成，一般包括发票、存货、销售分类账、采购成本分类账、总分类账、职工薪酬表、现金登记簿、分批成本分类账、固定资产登记簿、报表生成程序等）
电算化系统中会计账户的名称和传统手工账户的名称一致，仍然使用日记账、分类账、复式记账、试算平衡表和主要财务报表的习惯称谓；采用的会计原则也与手工完全相同。
唯一的区别是，用会计电算化处理时，因为分类账和其他主要分录的会计账簿都转化成计算机文件了，所以这些账簿都不是实物账簿了。
b.不仅在会计领域应用，也能应用于其他业务中（兼容性软件），最重要的两个应用:
1.名解数据库：
是可以被无数人应用无数次的信息池或数据池。
特征：
只需要输入一次数据，若干个用户就可以借助数据库管理系统软件在同一时间获取各项相关信息。
2.名解电子数据表：
本质上是有行和列构成的电子表格，用户将数据输入系统，应用链接数据的关系式来表达数据间的关系。
2.简答：
会计电算化系统的优缺点：
优点：
非专业人员也能够使用会计电算化软件包。
可以快速梳理大量数据
电算化系统下的计算比手工计算更为准确；
只要输入数据，会计电算化系统能够够很快分析数据，为管理者提供有用的监控信息。
缺点：
初次安装电算化系统需要花费很长时间，需要支付较高的安装成本，培训成本，后期维护成本。
为避免XX的人员接触数据文件，应在系统中设置安全检查程序，及防治黑客和病毒袭击，必须有严密的系统保护措施；
需要设置密码和口令系统
没有审计痕迹
部分员工抵触采用会计电算化系统。
名解审计痕迹：
用手工记录文件的痕迹，用来检查分录编制是否正确、是否有差错。
名解访问口令：
用来进入程序系统的密码
名解黑客：
至蓄意窃取其他组织的文件，并利用这些信息以获取商业利益的人
3.简答：
会计电算化系统的使用者和该系统对使用者的影响
优点：
允许若干人在同一时间内使用系统，而不影响处理会计数据的程序正常进行;处理数据更加迅速，能快速地得出结果。
影响：
引入会计电算化系统后处理数据的高效率可能导致劳动力需求减少；但通过操作这样一个系统获得的技能，应该能使其被解雇后在其他地方找到工作。
二．简答经济全球化对会计实务的影响
1.经济全球化经营向会计师提出了挑战：
a.不同国家间的公认会计准则可能有所差别
b.不同国家间的税收制度可能有所不同
c.编制会计报表的分录时，使用不同的货币因汇率的变动产生了许多问题
2.会计师处理的方式主要取决于下面几个因素：
a.董事们的态度
b.不同国家的政府部门的态度
c.不同国家的会计报告所采用会计准则的使用范围
3.产生的会计新方法
a.名解转移定价（税收制度）：
故意调整公司的一个分支机构到另一分支机构的商品销售价格，目的是利用接受货物分支机构较低的税收政策。
b.在不同货币单位之间重新定价
c.会计师利用很多金融工具降低汇率变动的影响，包括远期合约、期货和期权、规避汇率风险。
随着经济全球化，反映经济活动的会计处理流程的重大变化，主要表现在：
不确定性增强和会计处理方法主观化。
第三章财务会计的理论框架
一、会计的性质和目标
1.会计流程包括记录财务数据、汇总数据和按一定格式报告这些数据。
2.简答：
会计职能概括为：
✧出于商业或法律原因对企业的财务活动进行持续、正确的记录。
✧财务信息进行汇总、分类，使之在分析企业的经营活动时有用。
✧内部和外部信息使用者进行沟通，帮助他们做出正确决策。
✧评价企业业绩提供标准
✧更有效控制企业经营活动提供信息
✧为计划和做出决策提供信息。
1.简答：
会计目标概括为：
✧为企业提供能够真实公允反映其财务状况的报表，且这些报表应体现“真实与公允”。
✧报告企业的财务事项是应符合所有法律规定。
✧以容易理解的方式把所有需要的财务信息及时传递给各利益衣团体，保证使用者能够依据这些信息做出决策。
✧为分析企业的经营活动提供有效的途径。
✧为企业管理层提供有效的监控机会。
二、会计信息的主要使用者
使用者可以分为：
a.公司经理——股东的管家（内部
是公司所有者指定、负责日常经营活动的人，了解目前及未来财务状况的信息，有效的进行经营管理，并对未来计划安排进行有效的监督，作出科学的决策。
b.公司股东（内外部）和董事，即公司的所有者（内部）
评价公司经理履行管家职能的情况，了解公司可赚取多少利润，怎么样以股利形式分配而不影响企业获利能力。
c.贸易往来者（外部）
通过赊购方式向公司提供货物的供应商和购买公司产品的服务的客户，评价商业信用
d.公司资金的提供者（外部）
允许公司透支或提供长期贷款的银行，还款来源
e.税务部门（外部）
税务部门需要了解企业的营业利润，计算企业税收负担
f.公司员工（内部）
关系到就业保证、职业前景和加薪
g.财务分析师和咨询师（外部）
为了客户或投资者需要会计信息
h.政府及相关部门（外部）
政府部门关心整个经济中资源分配情况，就需要了解企业经营活动。
i.社会公众（外部）
企业经营活动在若干方面影响公众，就业机会、促进地区经济发展、交通拥堵问题、环境污染问题等。
三、内部和外部信息的使用者
1.内部使用者主要包括经理、懂事和员工（有时也包括股东，股东可以在股东大会上通过投票来影响公司政策）
经理为履行管家职能，计划，决策和监控目的而收集信息。
公司董事需要收集企业获利能力，管理层业绩，股价表现和企业未来前景的相关信息。
他们需要这些信息来构建企业未来的发展政策。
公司员工关心公司长期的获利的能力，偿债能力，和其他企业的比较信息，以及是否能帮助其加薪的相关信息。
2.外部信息使用者主要是商业团体，包括客户，供应商、竞争对手、税务部门、政府及其部门、债权人、分析师和公众。
主要通过财务报表得出公司信息。
所有者或股东需要知道企业的经营是否正常、营利能力状况怎么样，经理是否保管并充分利用了企业资源，企业未来的经营状况：
债权人对盈利能力、流动性、去、安全性和负债率感兴趣；客户则关注企业的生存能力及为其提供商品的能力；政府关注企业利润、税收方面的信息，社会公众可能需要关于上市和非上市企业的许多不同类型的信息。
根据信息使用者是否积极参与公司事务，可以将他们分为内部和外部。
四、会计假设包括：
持续经营假设、全责发生制或配比假设、谨慎性假设、一贯性假设、重要性假设、实质重于形式假设
名解会计假设：
向读者解释报表是如何编制的、采用相同会计假设编制的报表可以进行相同基础的比较。
1.名解持续经营假设：
财务报表是企业持续经营的基础上编制的，除非该企业正在（或正准备）清算，或应经（或正准备）停止营业。
（在企业编制报表时，假设其经营活动在可预见的未来能够继续经营，不拟业不终止经营，可以在正常的经营活动中变现资产）
持续经营的主要意义在于企业的资产的价值不应以拆卖价值（账面价值）计量，考虑企业长远利益做理性决策。
——书中有例
2.名解权责发生制（应机制）或配比假设：
指在销售完成或成本发生时，必须确认销售收入和销售成本，而不是收到货币或支付货币是才确认收入或成本。
只要建立假设收入和成本之间的关系，他们就必须相互匹配。
名解配比原则：
某个会计期间或某会计对象所取得的收入应与为取得该收入所发生的费用、成本相匹配，以正确计算在该会计期间、该会计主体所获得的净损益。
3.名解谨慎性假设（稳健性假设）：
指当会计报表项目存在其他计价方法的可能时，企业应采用最能谨慎反应其财务状况或经营成果的计价方法。
企业应采用的会计政策或计价方法：
低估利润、预计可能损失。
名解利润平滑：
企业过度悲观、高估可能的负债、费用。
2.名解一贯性假设（一致性假设）
以相似的会计处理对待报表中相似的项目，不同会计期间的会计处理应该一致，这样结果才有可比性。
名解平均成本法：
所有的存货按采购平均成本计价的方法
5．名解重要性假设（一致性假设）
指编制会计报表时对于重要的内容要详细列示，对于不重要的内容简单、合并列示。
（判断重要性时，不仅要考虑事项的金额，还要考虑事项所处的环境）
6.名解实质重于形式假设
表明所有的交易或事项都应该按照其经济实质进行解释，而不仅以期法律形式依据。
例融资租赁：
企业通过融资租赁取得某资产时尚未取得其所有权，其所有权要根据融资租赁协议在使用该资产一定期限之后才能取得。
但是由于企业在融资租赁时，资产的风险和收益均发生了实质性的转移，资产实质上已经属于企业，只是在法律形式上尚未办理有关手续，所以根据这一假设，企业应将融资租赁取得的资产归为其长期资产中的一项。
五、公认会计原则（又称会计概念）包括：
独立主体原则、货币计量原则、历史成本原则、客观性原则、实现性原则、复式记账原则。
1、独立主体原则
指每个企业都是独立于其本身的所有者。
无论是企业型组织（独立主体）还是非企业型组织（非独立主体）都适用。
只要企业由偿付能力，其个人资产就要和企业资产相区别。
2.货币计量原则
指会计报表应该只包括可以用货币单位合理计量的事项
名解专利：
给所有者带了生产某类产品独一无二的生产权利，将为企业创造未来利润。
名解无形资产：
不具有物理形态，但能为企业创造利润的资产。
含专利和员工对企业的忠诚度。
3.历史成本原则（等于原始价值）
会计账目中会计事项是以历史成本计量，就是以企业取得时支付的金额进行计量。
优点：
使会计报表的客观性最大化。
资产的计量方法：
充值成本、可变现净值、公平市场价/公允价值、现值
名解重置成本：
为购置与已存在的项目相类似的项目而需要支付的金额
名解可变现价值：
值得是以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值
名解公平市场价值/公允价值：
指在一项公平交易中，熟悉情况、自愿的双方交换一项资产或清偿一项债务所使用的金额。
名解现值：
成本或收益的价值以今天的现金来计量
3.客观性原则：
指应以客观的方式编制报表，会计师在分析和报告会计信息时应采取中立立场，不偏不倚。
4.实现性原则：
收入和利润不可以预计，而只能在他们以现金形式或其他资产形式实现的情况下，才能在利润表中予以确认，而这种最终的现金实现是可以根据合理的确定性进行评估的。
（利润表应该包含资产负债日实现的利润）。
名解坏账准备：
对所有已知的负债（费用或损失），不论是已明确其金额的，还是可以根据已知信息做出最佳预估的，都需要计提准备。
名解价值重估：
定期把土地和建筑物的报价提高到现行市场价格。
5.复式记账原则：
每笔加以都有双重作用，账簿中应该双重记录这个交易，一方面作为借方分录，一方面作为贷方分录。
会计分期：
在持续经营的情况下，将企业持续经营时间人为划分成若干相等的时间段、年、季、月、半年（历年制、非历年制）
第五章会计准则
一、简单执行会计准则的优缺点：
优点：
1）减少或消除了不同利益团体在编制报表时所采用方法中的变化。
2）建立了对现行会计实务开展争辩和讨论的机制。
3）强制要求公司披露编制报表时采用的会计政策。
4）会计准则由会计职业界自行制定，与通过立法强行遵守的标准不同，会计准则的遵从少了些强制性。
5）要求公司型组织披露的信息比没有会计准则时自愿披露的信息要多。
加强了会计信息的透明度。
缺点：
1）随着经营环境的变化，原先要求严格执行的会计准则或标准已不适合已产生变化的经济状况。
2）部分准则的引入是政府干预的直接结果，所以对会计职业来说这些准则就显得不合适。
3）整体上说，会计准则的指定和发展过程中会计职业界的参与非常有限，所以对会计信息使用者来说相关性有限。
4）会计政策中职业判断的局限性非常有害，它很可能限制一个组织的成长潜力。
二、主要会计准则
1970年至1990年
会计准则委员会（ASC）→25个会计实务准则（SSAPs）
1990年会计准则制定体系发生变化
会计准则理事会（ASB）→财务报告准则（FRSs）
指定会计准则的目的是为了补充政府立法产生的规定。
在有些情况下，如果遵守会计准则更能体现真实和公允性，那么就可以不遵守法律规定。
在这种情况下，会计报表必须同时附上一份解释，说明为什么和正常的法律规定有所偏离。
国际会计准则委员会（IASC），努力发展国际会计准则。
这些会计准则不是要替代财务报告准则（FRSs）,而是增加更多的透明度。
第六章资产、负债与所有者权益
一、资产
名解资产：
由企业拥有的具有货币价值的任何事物。
1.名解固定资产（非流动资产）：
经济寿命超过12个月的资产，包括：
有形资产（防长、机器设备、房屋内的固定设施）、无形资产（专利、商誉）
名解有形资产：
具有物理形态，能为企业创造利润的资产。
名解无形资产：
不具有物理形态，但也能为企业创利的资产
2.名解流动资产：
使用寿命不超过一个会计期间（比如一年），并能转换为现金的资产。
流动资产包括存货和原材料、应收账款和企业的现金或银行存款等。
（货、存、帐、金、原）
3.投资资产：
由企业所有，但并不是直接用在企业的日常经营活动中。
二、所有者权益（资本）
名解资本：
由所有者投入的最初或后续的资金，以使企业开始或持续经营。
1.资产=资本+负债
2.生产后资产=（初始资本+未分配利润）+负债（债权人权益）
3.提款后资产=初始资本+（未分配利润-提款）+负债（债权人权益）
4.基本会计等式进一步扩展：
资产=前期投入资本+负债（债权人权益）+前期未分配利润+档期利润+当期投入资本-当期提款
名解权益：
企业所有者资本的另一个称谓
名解未分配利润：
不以提款或股利形式发放给企业所有者，而是保留在企业的经营利润。
简答固定资产与流动资产含义
1.固定资产的特征在于资产的用途，但是在传统的固定资产和流动资产之间的区别还要求时间因素、即某种程度的耐久性。
但是，仅仅与资产寿命有关的定义也是不完全的。
有两个因素决定什么是固定资产、什么不是固定资产，即资产在企业中的用途和寿命。
因此，固定资产可以定义为：
企业内部为了使用而取得的，并可被企业使用一段相当长的时期的资产，如土地和建筑物、固定装置、设备、交通工具等。
2.流动资产在实践中的划分是基于“营业循环”和“变现期”两个原则。
因此，流动资产定义为那些企业不打算持有超过一年的资产，或者作为企业经营循环的一部分，或者会在一年内变现，如存货、应收账款和现金等。
第七章会计流程（名解重灾区，基本都是）
1.
审核
商业财务单据—（4种原始凭证）
2.
填制
原始分录登记表—（7种记账拼争）
3.
登记
账簿（过账）—（3种账户类型）
*试算平衡表
4.
核算/结转
成本/损益
5.
编制
财务报表—*利润表、资产负债表
名解商业交易：
企业要进行的两类经营活动、采购及销售
一、商业财务单据（原始凭证）：
采购单据、销售单据、付款单据、收款单据
A．采购单据：
询价单、报价单、估价单、订单、收货单
1.名解询价单：
企业在采购前往往先接触一些供应商、从而确定这些供应商是否能够提供需要的商品，要询问价格的详细信息、供货状况和可能的发货日期。
2.名解报价单：
包括基础价格、发货日期、允许的折扣和销售商品时的其他条件，如需要支付的运费等详细信息。
名解销售折让：
卖给客户商品，由于其他原因造成商品损伤但并不影响销售，而对客户进行的价格折让。
名解商业折扣：
将购买到的商品准备再次销售是常常提供商业折扣，比如批发商向零售商供货。
折扣金额从报出的基础价格中扣除，其主要目的是促进销售。
名解现金折扣：
如果在规定的期限内付款就可以享受相近折扣。
现金折扣是在发票总金额中扣除商业折扣后再进行扣减，其目的是促进收款。
3.名解估价单：
当订购的商品没有现货时，供应商往往签发估价单。
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