中小学会计制度.docx

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中小学会计制度

　　汝州市

　　《中小学校会计制度》

　　培训材料

　　二0一四年三月

　　第一部分

　　中小学校应设置的账薄、会计科目

　　一、账簿：

　　现金日记账银行日记账总账明细账、固定资产明细账存货明细账二、会计科目总账科目：

　　1.资产类：

库存现金；银行存款；零余额账户用款额度；财

　　政应返还额度；其他应收款；存货；固定资产；待处置资产损溢。

　　2.负债类：

应缴国库款；应缴财政专户款；其他应付款；代管款项。

3.净资产类：

事业基金；非流动资产基金；专用基金；财政补助结转；财

　　政补助结余；非财政补助结转；事业结余；非财政补助结余分配。

　　4.收入类：

公共财政预算拨款；政府性基金预算拨款；事业收入；上级补

　　助收入；其他收入。

　　5.支出类：

事业支出；其他支出。

明细科目

　　1.财政应返还额度：

财政直接支付；财政授权支付。

　　2.其他应收款：

按应收款的类别以及债务人设置明细科目。

　　3.存货：

按存货的种类等设置明细科目。

如：

体育教材、音乐器材、美术

　　器材、实验室器材、其他用品等。

　　4.固定资产：

房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、

　　档案；家具、用具、装具及动植物。

　　5.待处置资产损溢：

处置资产价值；处置净收入。

6.应缴国库款：

按应缴国库的各款项类别设明细科目。

　　7.应缴财政专户款：

按应缴财政专户的各款项类别设明细科目。

8.其他应付款：

按应付暂收款项的类别或单位、个人设明细科目。

　　9.代管款项：

按接受委托代为管理的各类款项名称设明细科目。

如

　　教科书费、作业本费、食堂伙食费等代收费，以及党费、团费等代管经费。

　　10.专用基金：

修购基金；职工福利基金；奖助学基金；其他专

　　用基金

　　11.财政补助结转：

基本支出结转；项目支出结转

　　基本支出结转：

人员经费；日常公用经费项目支出结转：

按具体项目设明细科目

　　12.财政补助结余：

按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相

　　关科目设明细科目。

　　13.非财政补助结转：

按非财政专项资金的具体项目设明细科目。

14.公共财政预算拨款：

基本支出；项目支出

　　基本支出：

人员经费；日常公用经费

　　人员经费：

工资福利；对个人和家庭的补助

　　工资福利：

工资；津贴补贴；奖金；医疗保险费；绩效

　　工资；其他工资福利。

　　对个人和家庭的补助：

离休费；退休费；离退休活动费；

　　遗属补助；民师退养；贫困寄宿生补助；教科书；住房公积金；其他补助。

　　日常公用经费：

生均公用经费；修缮费；在职福利费；离退

　　休福利费；其他公用经费。

　　项目支出：

仪器装备费；校舍安全工程；

　　仪器装备费：

按具体项目设明细科目校舍安全工程：

按具体项目设明细科目

　　15、政府性基金预算拨款：

参照以上“公共财政预算拨款”设明细科目。

16、事业收入：

按收费许可证所列项目等设置明细科目。

17、上级补助收入：

按发放补助单位、补助项目等设置明细科目18、其他收入：

按收入的类别等设置明细科目。

如：

租金收入、捐赠收入

　　等。

　　19、事业支出：

财政补助支出；非财政专项资金支出；其他资金支出。

　　财政补助支出：

基本支出；项目支出。

　　基本支出：

人员经费；日常公用经费。

　　人员经费：

工资福利支出；对个人和家庭的补助。

　　工资福利支出：

基本工资；津贴补贴；奖金、医保

　　缴费；绩效工资；其他工资福利。

　　对个人和家庭的补助：

离休费；退休费；退职费；

　　抚恤金；离退休活动费；遗属补

　　助；民师退养；贫困寄宿生补助；教

　　科书；奖励金；住房公积金；其他补助。

　　日常公用经费：

商品和服务支出；其他资本性支出。

　　商品和服务支出：

办公费；印刷费；咨询费；手续

　　费；水费；电费；邮电费；取暖费；学校安保费用；校园保洁费用；校园绿化费用；其他物业费用；差旅费；维修费、租赁费；会议费；教师培训费用；其他培训费用；公务接待费；实验耗材费用；体育耗材费用；其他材料费用；劳务费；委托业务费；福利费；公务用车运行维护费；其他交通费用；学生活动费

　　用；学校财产、责任保险费用；其他商品和服务支出。

　　其他资本性支出：

房屋建筑物构建；办公设备购置

　　费；专用设备购置费；大型修缮；信息网络及软件购置；其他设备购量费。

　　项目支出：

仪器装备费；校舍安全工程；

　　仪器装备费：

按装备的具体项目、类别设明细张。

校舍安全工程：

按工程的具体项目设明细张.

　　非财政专项资金支出：

按非财政补助的专项资金的具体项目名称

　　设明细张

　　其他资金支出：

按使用其他资金支出的具体项目设明细账或参考

　　以上“财政补助支出”设明细张。

　　20、其他支出：

捐赠支出；资产处置损失等。

　　中心校辅助帐：

　　核算各校银行存款：

设“银行存款”总账科目，“XX学校、YY学校”

　　明细科目。

　　核算各校库存现金：

设“库存现金”总账科目，“XX学校、YY学校”

　　明细科目。

　　核算各校生均公用经费收入数：

设“公共财政预算拨款”总账科目，“生均

　　公用经费”二级科目，“XX学校、YY学校”三级科目。

　　核算各校生均公用经费支出数：

设“事业支出”总账科目，“生均公用经费”

　　二级科目，“XX学校、YY学校”三级科目。

　　核算各校生均公用经费余额：

设“财政补助结转”总账科目，“XX学

　　校、YY学校”二级科目。

　　核算各校贫困寄宿生补助费拨入数：

设“公共财政预算拨款”总账科目，“贫

　　困寄宿生补助费”二级科目，“XX学校、YY学校”三级科目。

　　核算各校贫困寄宿生补助费支出数：

设“事业支出”总账科目，“贫困寄宿

　　生补助费”二级科目，“XX学校、YY学校”三级科目。

　　核算各校“教科书”收支科目参照以上“贫困寄宿生补助费”设置。

核算各校校舍安全工程资金收入数：

设“公共财政预算拨款”或“政府性基

　　金预算拨款”总账科目，“校安工程资

　　金”二级科目，“XX

　　学校XX项目、YY学校XX项目”三级科目。

　　核算各校校舍安全工程资金支出数：

设“事业支出”总账科目，“校安

　　工程支出”二级科目，“XX学校XX项目、核算各校仪器装备费收入数：

设“公共财政预算拨款”或“政府性基核算各校仪器装备费支出数：

设“事业支出”总账科目，　　

　　YY学校XX项目”三级科目。

　　金预算拨款”总账科目，“仪器装备费”二级科目，“XX学校XX项目、YY学校XX项目”三级科目。

　　“仪器装备费”二级科目，“XX学校XX项目、YY学校XX项目”三级科目。

　　第二部分

　　中小学校会计核算举例

　　1、学校收到通知，财政直接支付在职人员工资300000元已入每个教师账户。

　　借：

事业支出-财政补助支出-基本支出-人员经费-工资福利支出-基本工资300000　　贷：

公共财政预算拨款-基本支出-人员经费-工资福利-工资　　300000

　　2、学校收到通知，教师津贴100000元已入教育专户，随即提现100000元发放给教师。

　　借：

银行存款　　100000

　　贷：

公共财政预算拨款-基本支出-人员经费-工资福利-津贴补贴100000借：

库存现金　　100000

　　贷：

银行存款　　100000

　　借：

事业支出–财政补助支出-基本支出-人员经费-工资福利支出-津贴补贴100000

　　贷：

库存现金　　100000

　　3、财政拨入生均公用经费100000万元入教育专户

　　借：

银行存款　　100000

　　贷：

公共财政预算拨款-基本支出-日常公用经费-生均公用经费100000

　　4、通过政府采购买计算机一台价值5000元，从教育专户转账支付

　　借：

事业支出-财政补助支出-基本支出-日常公用经费-其他资本性支出-办公设备购置5000

　　贷：

银行存款　　5000

　　借：

固定资产-通用设备　　5000

　　贷：

非流动资产基金-固定资产　　5000

　　5、经批准报废课桌凳一批，账面价值5000元，变价收入500元，该收入已上缴入国库。

　　借：

待处置资产损溢-处置资产价值　　5000

　　贷：

固定资产-家具、用具、装具及动植物　　5000借：

非流动资产基金-固定资产　　5000

　　贷：

待处置资产损溢-处置资产价值　　5000借：

库存现金　　500

　　贷：

待处置资产损溢-处置净收入　　500借：

待处置资产损溢-处置净收入　　500

　　贷：

应缴国库款-处置净收入　　500借：

应缴国库款-处置净收入　　500

　　贷：

库存现金　　500

　　6、向住宿学生收取住宿费30000元，缴入财政专户

　　借：

库存现金　　30000

　　贷：

应缴财政专户款-住宿费　　30000借：

应缴财政专户款-住宿费　　30000

　　贷：

库存现金　　30000

　　7、所缴住宿费从财政专户拨入教育专户20XX0元

　　借：

银行存款　　20XX0

　　贷：

事业收入-住宿费　　20XX0

　　8、财政用政府性基金拨入教育专户用于教学楼修缮的专款100000元，并规定项目竣工验收后，如有结余不再上缴，学校自主支配。

　　借：

银行存款　　100000

　　贷：

政府性基金预算拨款-项目支出-校舍安全工程-教学楼修缮费　　100000

　　9、上例项目竣工，并经验收决算后，共开支98000元，款项均转账支付

　　借：

事业支出-财政补助支出-项目支出-校舍安全工程-教学楼修缮费98000

　　贷：

银行存款　　98000借：

固定资产-房屋及构筑物-教学楼　　98000

　　贷：

非流动资产基金-固定资产　　98000

　　10、经审核共报支日常公用支出75800元，其中办公费30000元，印刷费1800元，电费10000元，取暖费6000元，维修费5000元，教师培训费8000元，实验耗材费用15000元，除办公费转账支付外，其余用现金支付。

借：

事业支出-财政补助支出-基本支出-日常公用经费-商品和服务支出-办公费30000

　　贷：

银行存款　　30000借：

库存现金　　45800

　　贷：

银行存款　　45800

　　借：

事业支出-财政补助支出-基本支出-日常公用经费-商品和服务支出-印刷费1800

　　事业支出-财政补助支出-基本支出-日常公用经费-商品和服务支出-电费　　10000

　　事业支出-财政补助支出-基本支出-日常公用经费-商品和服务支出-取暖费　　6000

　　事业支出-财政补助支出-基本支出-日常公用经费-商品和服务支出-维修费5000

　　事业支出-财政补助支出-基本支出-日常公用经费-商品和服务支出-教师培训费8000事业支出-财政补助支出-基本支出-日常公用经费-商品和服务支出-实验耗材费15000

　　贷：

库存存金　　45800

　　11、用财政拨回的住宿费购置学生用床500张，单价300元，通过政府采购转账支付。

　　借：

事业支出-其他资金支出-基本支出-公用经费-其他资本性支出-通用设备购置15000

　　贷：

银行存款　　15000

　　借：

固定定产-家具用具-学生用床　　15000

　　贷：

非流动资产基金-固定资产　　15000

　　12、学校共发放教科书价值35000元，财政直接支付书店。

　　借：

事业支出-财政补助支出-基本支出-人员经费-对个人和家庭补助-教科书35000

　　贷：

公共财政预算拨款-基本支出-人员经费-对个人和家庭补助-教科书35000

　　13、学校以银行卡形式发放贫困寄宿生补助费37500元。

　　借：

事业支出-财政补助支出-基本支出-人员经费-对个人和家庭补助-贫困寄宿生补助37500

　　贷：

公共财政预算拨款-基本支出-人员经费-对个人和家庭补助-贫困寄宿生补助　　37500

　　14、从市仪器站领取一批教学用器材，价值50000元，验收入库。

　　借：

存货-体育器材　　10000

　　存货-音乐器材　　10000　　存货-美术器材　　10000　　存货-物理器材　　10000　　存货-化学器材　　10000　　贷：

公共财政预算拨款-项目支出-仪器装备费50000

　　15、耗用体育器材3000元。

　　借：

事业支出-财政补助支出-项目支出-体育耗材费用9000

　　贷：

存货-体育器材　　9000　　

　　16、财政直接支付为学校新建教研楼一栋，已验收使用，决算价值800000万元。

　　借：

事业支出-财政补助支出-项目支出-校舍安全工程-新建教研楼800000

　　贷：

公共财政预算拨款-项目支出-校舍安全工程-新建教研楼　　800000借：

固定资产-房屋及构筑物-教研楼　　800000

　　贷：

非流动资产基金-固定资产　　800000

　　17、财政部门拨给学校建门卫室项目款80000元。

　　借：

银行存款　　80000

　　贷：

公共财政预算拨款-项目支出-校舍安全工程-修建门卫室80000

　　18、上例项目经采购办批准实行询价采购，工程已完工，留保修金4000元，付给工程队76000

　　元，工程队开正规发票80000元。

　　借：

事业支出-财政补助支出-项目支出-校舍安全工程-房屋建筑物购建80000

　　贷：

银行存款　　76000　　贷：

其他应付款-门卫室保修金　　400019、市财政拨入教育专户退休人员津贴60000元，随即提现发放。

　　借：

银行存款　　60000

　　贷：

公共财政预算拨款-基本支出-人员经费-对个人和家庭补助-退休费60000借：

库存现金　　60000　　贷：

银行存款　　60000

　　借：

事业支出-财政补助支出-基本支出-人员经费-对个人和家庭补助-退休费60000　　贷：

库存现金　　6000020、期末账务处理。

　　①结转财政补助基本收支中的人员经费

　　借：

公共财政预算拨款-基本支出-人员经费　　532500　　贷：

财政补助结转-基本支出结转-人员经费　　532500　　借：

财政补助结转-基本支出结转-人员经费　　532500　　贷：

事业支出-财政补助支出-基本支出-人员经费532500　　②结转财政补助基本收支中的日常公用经费

　　借：

公共财政预算拨款-基本支出-日常公用经费100000　　贷：

财政补助结转-基本支出结转-日常公用经费100000　　借：

财政补助结转-基本支出结转-日常公用经费　　80800　　贷：

事业支出-财政补助支出-基本支出-日常公用经费80800

　　③结转财政补助项目收支中的工程项目：

　　借：

政府性基金预算拨款-项目支出-工程项目　　100000　　公共财政预算拨款-项目支出-工程项目　　880000　　贷：

财政补助结转-项目支出结转-工程项目　　980000　　借：

财政补助结转-项目支出结转-工程项目　　978000　　贷：

事业支出-财政补助支-出项目支出-工程项目987000　　④结转财政补助项目收支中的仪器设备项目：

　　借：

公共财政预算拨款-项目支出-仪器设备　　50000　　贷：

财政补助结转-项目支出结转-仪器设备　　50000　　借：

财政补助结转-项目支出结转-仪器设备　　9000　　贷：

事业支出-财政补助支出-项目支出-体育耗材费用9000　　⑤结转事业收入及相应支出等：

　　借：

事业收入-住宿费　　20XX0　　贷：

事业结余　　20XX0借：

事业结余　　15000

　　贷：

事业支出-其他资金支出-基本支出-公用经费15000⑥分配事业结余

　　借：

事业结余　　5000　　贷：

非财政补助结余分配5000

　　借：

非财政补助结余分配-提取职工福利基金

　　贷：

专用基金-职工福利基金

　　借：

非财政补助结余分配-转入事业基金　　

　　贷：

事业基金　　

　　“零余额账户用款额度”科目的相关账务处理

　　1、学校收到代理银行盖章的“授权支付到帐通知书”所列公用经费额度为250000元。

　　借：

零余额账户用款额度　　250000

　　贷：

公共财政预算拨款-基本支出-日常公用经费-生均公用经费250000

　　2、从零余额账户中转账支付办公费50000元、电费20XX0元。

　　借：

事业支出-财政补助支出-基本支出-日常公用经费-商品和服务支出-办公费50000　　事业支出-财政补助支出-基本支出-日常公用经费-商品和服务支出-电费20XX0

　　贷：

零余额账户用款额度　　70000

　　3、共从零余额账户中提取现金150000元，用于支付办公费40000元、培训费15000元、取暖费30000元、实验耗材费用10000元、差旅费10000元、劳务费10000元、维修费30000元，其他5000元。

　　借：

库存现金　　150000

　　贷：

零余额账户用款额度150000

　　借：

事业支出-财政补助支出-基本支出-日常公用经费-商品和服务支出-办公费40000

　　事业支出-财政补助支出-基本支出-日常公用经费-商品和服务支出-培训费15000　　

　　事业支出-财政补助支出-基本支出-日常公用经费-商品和服务支出-取暖费30000事业支出-财政补助支出-基本支出-日常公用经费-商品和服务支出-实验耗材费用10000

　　事业支出-财政补助支出-基本支出-日常公用经费-商品和服务支出-差旅费　　10000事业支出-财政补助支出-基本支出-日常公用经费-商品和服务支出-劳务费　　10000事业支出-财政补助支出-基本支出-日常公用经费-商品和服务支出-维修费　　30000事业支出-财政补助支出-基本支出-日常公用经费-商品和服务支出-其他　　5000

　　贷：

库存现金：

　　150000

　　4、年终注销额度。

　　借：

财政应返还额度-财政授权支付　　30000　　贷：

零余额账户用款额度　　30000

　　5、下年初，根据银行提供的额度恢复到帐通知书作恢复额度处理。

　　借：

零余额账户用款额度　　30000　　贷：

财政应返还额度-财政授权支付　　30000

　　汝州市

　　《中小学校会计制度》

　　培训材料

　　二0一四年三月

　　第一部分

　　中小学校应设置的账薄、会计科目

　　一、账簿：

　　现金日记账银行日记账总账明细账、固定资产明细账存货明细账二、会计科目总账科目：

　　1.资产类：

库存现金；银行存款；零余额账户用款额度；财

　　政应返还额度；其他应收款；存货；固定资产；待处置资产损溢。

　　2.负债类：

应缴国库款；应缴财政专户款；其他应付款；代管款项。

3.净资产类：

事业基金；非流动资产基金；专用基金；财政补助结转；财

　　政补助结余；非财政补助结转；事业结余；非财政补助结余分配。

　　4.收入类：

公共财政预算拨款；政府性基金预算拨款；事业收入；上级补

　　助收入；其他收入。

　　5.支出类：

事业支出；其他支出。

明细科目

　　1.财政应返还额度：

财政直接支付；财政授权支付。

　　2.其他应收款：

按应收款的类别以及债务人设置明细科目。

　　3.存货：

按存货的种类等设置明细科目。

如：

体育教材、音乐器材、美术

　　器材、实验室器材、其他用品等。

　　4.固定资产：

房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、

　　档案；家具、用具、装具及动植物。

　　5.待处置资产损溢：

处置资产价值；处置净收入。

6.应缴国库款：

按应缴国库的各款项类别设明细科目。

　　7.应缴财政专户款：

按应缴财政专户的各款项类别设明细科目。

8.其他应付款：

按应付暂收款项的类别或单位、个人设明细科目。

　　9.代管款项：

按接受委托代为管理的各类款项名称设明细科目。

如

　　教科书费、作业本费、食堂伙食费等代收费，以及党费、团费等代管经费。

　　10.专用基金：

修购基金；职工福利基金；奖助学基金；其他专

　　用基金

　　11.财政补助结转：

基本支出结转；项目支出结转

　　基本支出结转：

人员经费；日常公用经费项目支出结转：

按具体项目设明细科目

　　12.财政补助结余：

按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相

　　关科目设明细科目。

　　13.非财政补助结转：

按非财政专项资金的具体项目设明细科目。

14.公共财政预算拨款：

基本支出；项目支出

　　基本支出：

人员经费；日常公用经费

　　人员经费：

工资福利；对个人和家庭的补助

　　工资福利：

工资；津贴补贴；奖金；医疗保险费；绩效

　　工资；其他工资福利。

　　对个人和家庭的补助：

离休费；退休费；离退休活动费；

　　遗属补助；民师退养；贫困寄宿生补助；教科书；住房公积金；其他补助。

　　日常公用经费：

生均公用经费；修缮费；在职福利费；离退

　　休福利费；其他公用经费。

　　项目支出：

仪器装备费；校舍安全工程；

　　仪器装备费：

按具体项目设明细科目校舍安全工程：

按具体项目设明细科目

　　15、政府性基金预算拨款：

参照以上“公共财政预算拨款”设明细科目。

16、事业收入：

按收费许可证所列项目等设置明细科目。

17、上级补助收入：

按发放补助单位、补助项目等设置明细科目18、其他收入：

按收入的类别等设置明细科目。

如：

租金收入、捐赠收入

　　等。

　　19、事业支出：

财政补助支出；非财政专项资金支出；其他资金支出。

　　财政补助支出：

基本支出；项目支出。

　　基本支出：

人员经费；日常公用经费。

　　人员经费：

工资福利支出；对个人和家庭的补助。

　　工资福利支出：

基本工资；津贴补贴；奖金、医保

　　缴费；绩效工资；其他工资福利。

　　对个人和家庭的补助：

离休费；退休费；退职费；

　　抚恤金；离退休活动费；遗属补

　　助；民师退养；贫困寄宿生补助；教

　　科书；奖励金；住房公积金；其他补助。

　　日常公用经费：

商品和服务支出；其他资本性支出。

　　商品和服务支出：

办公费；印刷费；咨询费；手续

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