注会审计题库 9Word文档格式.docx
《注会审计题库 9Word文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注会审计题库 9Word文档格式.docx（37页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
（1）乙公司是具有财务重大性的重要组成部分。
乙组成部分注册会计师利用集团项目组确定的重要性，对乙组成部分财务信息实施审计，集团项目组了解乙组成部分注册会计师并利用其工作结果。
（2）丙公司是具有特别风险重要组成部分。
针对特别风险事项，集团项目组直接参与组成部分注册会计师进一步审计程序。
（3）丁公司进行外汇交易，集团项目组针对丁组成部分财务信息亲自执行了审计，主要限于受外汇交易影响的交易事项。
（4）戊公司是具有特别风险的重要组成部分。
集团项目组计划对该组成部分财务信息执行审阅。
（5）戍公司是非重要组成部分。
如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组针对戍组成部分财务信息在集团层面实施分析程序。
（6）基于集团审计目的，集团项目组向集团治理层通报了组成部分管理层的舞弊或舞弊嫌疑，并将这一情况记录在审计工作底稿中，集团项目合伙人评价了集团项目组与治理层沟通的情况，表示满意。
（教材P354/16.11）
3.
ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关的情况，部分内容摘录如下：
（1）审计项目组通过了解会计准则对管理层会计估计要求，了解管理层如何识别需要作出会计估计的财务报表项目，形成了对会计估计重大错报风险的评估结果。
（2）审计项目组通过了解管理层用以作出会计估计的方法、管理层是否利用专家的工作、会计估计所依据的假设、作出会计估计的方法以及管理层评估估计不确定性的影响，评估管理层作出会计估计的方法和依据不存在重大错报风险。
（3）截止审计报告日前，审计项目组发现，甲公司2015年12月31日在财务报表中确认的某项资产的会计估计金额与该事项在审计报告日前实际结果存在差异，审计项目组将该会计估计评估为特别风险，作为高度估计不确定会计估计事项记入审计工作底稿。
（4）针对甲公司管理层2015年度未决诉讼事项的会计估计，截至审计报告日前，审计项目组对该事项进行了重新估计，其结果与管理层财务报表日确认的金额存在重大差异，审计项目组提请管理层调增2015年12月31日财务报表的营业外支出和预计负债。
（5）审计项目组在运用区间估计评价管理层点估计时，通过缩小区间估计直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的。
（6）甲公司管理层预计竞争对手很快推出新产品，将B类固定资产折旧方法由直线法变更为年数总和法。
针对上述第
（1）至（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。
4.
ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2015年度财务报表。
审计项目组在审计工作底稿中记录了与持续经营假设相关的审计情况，部分内容摘录如下：
（1）审计项目组识别到甲公司在财务方面存在可能导致持续经营疑虑的重大不确定事项，审计项目组评估持续经营假设合理，甲公司已经充分披露了该事项，注册会计师出具标准审计报告。
（2）审计项目组发现甲公司管理层评价持续经营能力涵盖的期间是自财务报表日起的十一个月，审计项目组认为评估接近十二个月，甲公司持续经营假设基本合理。
（3）审计项目组发现甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报表附注中对此未作充分披露，审计项目组拟在审计报告中增加其他事项段，提示财务报表使用者关注。
（4）审计项目组发现甲公司连续三个会计年度发生巨额亏损，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，巨额逾期债务无法偿还，且存在巨额对外担保。
截至审计报告日，甲公司管理层在其书面评价中表示已开始采取包括债务重组、资产置换在内的多项措施；
但由于该措施正处于实施初期，审计项目组无法获取充分、适当的审计证据以确证其能否有效改善甲公司的持续经营能力，审计项目组针对这些情况，最终对2015年财务报表出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。
（5）审计项目组发现，截至2015年12月31日，甲公司当年发生净亏损800万元，该公司流动负债高于资产总额100万元。
甲公司采取了恰当措施，可以改变目前亏损状况，甲公司已经在财务报表附注对此进行了披露，说明了甲公司存在的重大不确定事项。
审计项目组认为甲公司持续经营是合理的。
（1）针对上述第
（1）至（4）项（当一个事项存在时，假定其他事项均不存在），分别指出审计项目组的做法是否恰当。
（2）针对上述第（5），假定不存在其他影响审计意见的事项，指出注册会计师是否因此需要在审计报告中增加强调事项段，简要说明理由；
如果需要增加强调事项段，请写出该强调事项段。
5.
（独立性模考班1）
上市公司甲银行是ABC会计师事务所的常年审计客户，XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络，A注册会计师是甲公司2015年度财务报表的审计项目合伙人，B注册会计师是项目质量控制复核人，审计项目组中遇到下列事项：
（1）C注册会计师与A注册会计师不同处一个分部的合伙人，C注册会计师为甲银行提供对审计独立性不存在影响的非审计服务，C注册会计师的父亲持有甲银行的10000元的理财产品。
（2）D注册会计师是ABC会计师事务所的管理合伙人，2014年1月退休，2015年9月受聘担任甲公司子公司乙公司的执行董事。
（3）甲银行的子公司丙公司和XYZ公司签署协议，由丙公司向其客户推荐XYZ公司营业税改增值税相关咨询服务。
（4）2015年1月起，XYZ会计师事务所合伙人担任甲公司子公司丁公司的董事会秘书。
（5）B注册会计师曾担任甲银行2008年度至2012年度财务报表审计的项目质量控制复核人，未担任甲银行2013年和2014年财务报表项目质量控制复核人。
（6）ABC会计师事务所连续三年从甲银行及其集团收取的全部费用占其从所有客户收取的全部费用的18%。
按照职业道德规范要求，ABC会计师事务所每年向甲银行及其集团治理层进行了披露，针对第三年审计报告，ABC会计师事务所采取了发表审计意见后复核。
针对上述第
（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。
事项序号
是否违反（违反/不违反）
理由
（1）
（2）
（3）
（4）
（5）
（6）
6.
（独立性模考班2）
甲房地产公司于2008年在中国境内主板上市，是ABC会计师事务所的常年审计客户。
ABC会计师事务所委派注册会计师A担任甲公司2015年财务报表审计项目合伙人，并委派注册会计师B担任项目质量控制复核人。
XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络，共享重要的专业资源。
审计项目组在甲公司2015年度财务报表审计中遇到下列事项：
（1）B注册会计师的父亲于2015年1月通过银行按揭，按照市场价格购买了甲公司出售的价值900万元商品房一套。
（2）C注册会计师是ABC会计师事务所IT部合伙人，其妻子是甲公司子公司乙公司的出纳员。
（3）甲公司子公司丙公司向XYZ会计师事务所借用一名注册会计师临时协助丙公司编制现金流量表，借调时间为半天。
（4）D注册会计师自2009年度起担任非上市公司丁公司财务报表审计项目合伙人，2015年2月丁公司被甲公司收购，D注册会计师担任丁公司2015年度财务报表审计项目合伙人。
（5）甲公司于2015年2月聘请XYZ咨询公司为其子公司戊公司提供内部审计服务。
（6）甲公司与ABC会计师事务所约定，如果甲公司2015年度财务报表审计能够通过银行延续贷款审核，则甲公司将全额支付2015年度财务报表审计费用。
7.
（质量控制模考班1）
ABC会计师事务所通过招投标程序，首次接受委托审计甲银行2015年度财务报表，委派A注册会计师担任审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人，相关事项如下：
（1）A注册会计师通过询问本会计师事务所其他人员或金融机构、法律顾问，通过询问为甲银行提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通，并与其他第三方讨论等途径，了解客户的诚信，没有信息表明甲银行管理层、治理层缺乏诚信，因此承接了甲公司2015年财务报表审计业务。
（2）人力资源部按照规定进行招聘，针对新招聘的高级经理C注册会计师，人力资源工作人员特别考查了必要的素质、专业胜任能力，了解到C注册会计师审计类似于甲银行公众利益实体的工作经验。
（3）A注册会计师就一项有争议的金融资产价值确认问题向B注册会计师咨询。
B注册会计师一直从事银行业的审计业务，很快回答了A注册会计师的询问，A注册会计师表示满意。
（4）A注册会计师在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员主要考虑的已获取的审计证据是否充分、适当，能否支持审计结论。
（5）针对持续监控，ABC会计师事务所已经取得合伙人的书面确认函，要求每个合伙人遵守事务所的独立性和道德方面的政策和程序。
（6）ABC会计师事务所接到匿名举报，审计项目组存在家庭和私人关系对独立性影响的事项，ABC会计师事务所委派B注册会计师对该事项进行调查。
假定上述第
（1）至（6）项均为独立事项，并且不考虑其他因素，指出审计项目组的处理是否恰当，并简要说明理由。
8.
（质量控制模考班2）
甲公司是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。
ABC会计师事务所委派注册会计师A担任甲银行2015年财务报表审计项目合伙人，并委派注册会计师B担任项目质量控制复核人。
ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：
（1）A注册会计师强调了以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序，要求项目组成员协助B注册会计师，以使B注册会计师更好地针对该项业务质量控制制度承担最终责任。
（2）ABC会计师事务所提出了扩大鉴证业务市场份额的目标，要求合伙人及经理级别以上的员工每年完成一定金额的新鉴证业务收入指标，并纳入业绩评价范围。
（3）审计项目组成员与外部咨询专家发生意见分歧，A注册会计师了解意见分歧后认为该意见分歧对财务报表影响不大。
（4）ABC会计师事务所每年针对每一位合伙人，选取已完成的一个项目进行检查。
如果合伙人某一项审计项目通过行业监管部门审核，则当年该合伙人可以申请免于本事务所内部检查。
（5）针对甲公司2015年财务报表执行不同业务的归档，会计师事务所按照不同业务归档期孰短的原则，根据制定的政策和程序，将各业务工作底稿归整为最终业务档案。
（6）会计师事务所对其质量控制制度和程序的遵守情况实施监控，每两年将监控结果向项目合伙人及事务所内部的其他适当人员通报，如果发现重大缺陷，立即通报。
9.
（函证模考班1）
ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表，审计项目组确定的财务报表整体的重要性为200万元，实际执行的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为10万元。
审计报告日约定为2016年3月5日。
审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：
（1）针对甲公司应付账款可能存在低估错报风险，审计项目组成员将应付账款明细表中单笔账面金额高于100万元的项目全部作为函证事项，以邮寄方式实施积极式函证，但收到回函显示应付账款结果相符，审计项目组认为应付账款不存在低估错报。
（2）针对应收乙公司的账面金额3510万元的应收账款，审计项目组对乙公司发出积极式函证，乙公司回函显示已经不存在该笔应付款，原因是乙公司已经通过银行转账划款，并全部付清该笔货款。
审计项目组在审计工作底稿中记录了这一情况，并认为该笔应收账款不存在错报。
（3）针对应收账款回函率与以前年度相比异常偏高，审计项目组认为该情形合理，无需实施进一步审计程序。
（4）截止到2016年3月1日，审计项目组针对客户丙公司对甲公司的违约诉讼的邮寄方式询证函未收到回函，审计项目组针对该事项专门电话询问了丙公司法律顾问，充分了解该诉讼事项的情况。
审计项目组认为该法律顾问的解释合理，无需实施进一步审计程序。
（5）审计项目组收到的一份丁开户银行询证函回函，其中标注有“本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见”，审计项目组致电丁银行，银行工作人员表示这是标准条款。
审计项目组在审计工作底稿中记录该事项，以及电话问询的情况。
（6）审计项目组针对甲公司的戊客户应收账款，采用邮寄方式发出积极式询证函，并及时收回询证函。
（1）针对上述第
（1）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。
（2）针对上述第（6）项，指出审计项目组应当实施哪些审计程序验证回函的可靠性。
10.
（函证模考班2）
（1）针对应收账款可能存在的高估风险，注册会计师将应收账款明细账中的账面金额高于200万元的项目全部作为函证对象，将账面金额低于200万元的项目采用审计抽样，选取样本实施函证。
（2）审计项目组在寄发询证函前，在询证函中填列被询证者回寄询证函地址，可以直接寄回ABC会计师事务所，如果可行的话也可以委托甲公司财务人员顺便带回，提交给审计项目组。
（3）审计项目组成员在财务经理陪同下前往甲公司开户银行，财务经理与银行专员取得联系，银行专员在回函信息栏加盖了银行印章，并将加盖印章后的询证函交由审计项目组成员。
（4）审计项目组在寄发询证函时，核实由甲公司提供的被询证者的联系方式后，使用甲公司的邮寄设施投递询证函。
审计项目组在审计工作底稿中记录了这一情况。
（5）审计项目组对甲公司海外代理商通过电子邮件发出积极式询证函，审计项目组收到海外代理商电子邮件回函后通过电话联系确定是由该代理商发送了回函。
（6）针对销售部门可能存在与客户串通舞弊嫌疑，审计项目组向该客户函证合同条款、销售批次以及金额，在未收到积极式询证函回函情况下，审计项目组再次发函也未收到回函，审计项目组实施替代审计程序未发现舞弊，审计项目组在审计工作底稿中记录了这一情况。
针对上述事项
（1）至（6），逐项指出审计项目组的做法是否恰当。
11.
（存货监盘模考班1）
甲公司主要从事电子产品的生产和销售。
ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表。
审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下：
（1）在甲公司开始盘点存货前，审计项目组成员发现甲公司仓库有大批受托代存存货，甲公司管理层说明了具体情况，并已经将这些情况记录在审计工作底稿。
（2）针对甲公司产成品存货存放地分散，审计项目组从甲公司管理层获取了截止到财务报表日存货存放地清单，根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果，选择适当的地点进行监盘，并记录选择这些地点的原因。
（3）针对出口海外的以标准规格包装箱包装的存货，审计项目组成员根据包装箱的数量及每箱的标准容量确定了存货的数量。
（4）针对因不可预见的情况，审计项目组无法在存货盘点现场实施监盘，拟实施替代审计程序。
（5）在存货监盘结束时，审计项目组成员将已使用的、未使用的以及作废的盘点表单号码记录于监盘工作底稿。
（6）针对甲公司存货盘点过程中无法停止存货的移动，审计项目组询问管理层得知，甲公司计划在仓库内划分出独立的过渡区域，将预计在盘点期间领用的存货移至过渡区域、对盘点期间办理入库手续的存货暂时存放在过渡区域。
（1）针对上述第
（1）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。
（2）针对上述第（6）项，审计项目组在实施存货监盘时，应当采用何种措施确认管理层的控制。
12.
（存货监盘模考班2）
（1）审计项目组针对存货数量可能存在舞弊的存放地点，通知管理层实施全面盘点。
（2）针对监盘某产成品存货成本太高，审计项目组认为监盘程序不可行，因此检查了甲公司盘点日后出售的该产成品销售发票、出库单、发运单以及客户签收单，获取了期末该存货存在的充分适当的审计证据。
（3）针对性质特殊的a原材料存货监盘不可行，审计项目组对a原材料的供货商实施函证。
（4）针对甲公司存放在其母公司乙公司的大量产成品存货，审计项目组实施了函证，获取了该批存货数量和状况的审计证据。
（5）审计项目组实施抽盘程序时发现存货盘点记录不准确，直接提请甲公司管理层重新盘点存货。
（6）审计项目组了解到甲公司有大批产成品存货正在发往其重要代理商的途中，审计项目组电话询问了代理商，确认了这批产成品存货的数量和状况。
如果不恰当，简要说明理由。
（2）针对上述第（6）项，说明审计项目组应当实施的实质性程序。
13.
（舞弊事项模考班1）
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录的与会计分录测试以及舞弊事项的部分内容如下：
（1）由于以前年度审计没有发现甲公司收入确认方面存在舞弊行为，在本年度审计中，审计项目组未将收入确认作为可能存在舞弊导致的重大错报风险领域。
（2）针对管理层凌驾于控制之上的风险，审计项目组所测试了日常会计分录和其他调整是否适当。
（3）在会计分录测试步骤中，审计项目组首先了解甲公司的财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，在这个过程中无需测试相关控制运行的有效性。
（4）注册会计师在临近审计结束时实施分析程序，确定哪些特定趋势和关系可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险，特别是在报告期的最后几天内是否记录了不寻常的大额收入。
（5）审计项目组发现甲公司某个经营地点发生一笔小金额的舞弊，由于金额小，审计项目组认为对财务报表不存在重大影响。
（6）审计项目组针对甲公司可能存在舞弊，发现对继续执行审计业务的能力产生怀疑。
（2）针对上述第（6）项，指出审计项目组可能遇到的对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形。
二、综合题
上市公司甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事日化产品的生产和销售。
A注册会计师是审计甲集团公司2015年度财务报表的项目合伙人，确定集团财务报表整体的重要性为200万元。
资料一：
A注册会计师制定的甲集团公司总体审计策略，部分内容摘录如下：
（1）A注册会计师拟与甲集团公司治理层沟通审计的计划范围和时间安排，包括实际执行的重要性的具体金额。
（2）A注册会计师在确定甲集团财务报表整体的重要性水平时，考虑到甲集团公司近年来经营状况大幅波动，盈利和亏损交替发生，A注册会计师将总资产作为确定财务报表整体重要性的基准。
（3）针对财务报表日后付款项目，审计项目组计划询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找期末未及时入账的应付账款。
资料二：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲集团公司的财务数据，部分内容摘录如下：
金额单位：
万元
集团/组成部分
2015年（未审数）
资产总额在集团中所占的份额
营业收入在集团中所占的份额
利润总额在集团中所占的份额
乙公司
80%
50%
78%
丙公司
5%
6%
丁公司
40%
戊公司
4%
资料三：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了具体审计计划，部分内容摘录如下：
（1）乙公司生产的产品全部在集团内销售，A注册会计师认为乙公司交易金额计量存在可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，拟仅针对该特别风险实施特定的审计程序。
（2）丙公司从事的业务刚刚开始不到两年，目前业务规模较小，财务状况较为稳定。
A注册会计师将丙公司确定为非重要组成部分，拟对丙组成部分财务信息实施审阅。
（3）丁公司为拓展市场，向其主要客户提供特殊退货安排。
A注册会计师将丁公司评估为因存在特别风险的重要组成部分，审计项目组拟运用甲集团公司的重要性对丁公司财务信息实施审计。
（4）戊公司主要负责甲集团公司原材料的进口业务，通过外汇掉期交易管理外汇风险，A注册会计师拟使用戊组成部分重要性对戊公司财务信息实施审阅。
资料四：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计程序的执行情况，部分内容摘录如下：
（1）甲集团公司的应收账款存在高估风险，预计错报率等于11%，总体规模为8800。
A注册会计师采用PPS抽样方法对应收账款实施了细节测试。
（2）甲集团公司将其他应收账记入应收账款，其金额高于财务报表整体的重要性，但是考虑到此项错报不影响甲集团公司的资产总额，A注册会计师同意管理层不予调整。
（3）由于舞弊的性质以及注册会计师在发现舞弊导致的财务报表重大错报时遇到的困难，注册会计师向管理层和治理层获取书面声明。
管理层
升级会员 