xx年中级会计职称考试会计实务模拟试题财考01.docx
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xx年中级会计职称考试会计实务模拟试题财考01
xx年中级会计职称考试会计实务模拟试题财考01
鲤鱼网xx年中级会计职称考试_会计实务_模拟试题-财考01
一、单项选择题
1、A公司xx年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用25万元，开发阶段发生开发人员工资145万元，福利费25万元，支付租金41万元。
开发阶段的支出满足资本化条件。
年3月16日，A公司成功开发该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费万元，律师费万元，A公司xx年3月xx年平均摊销
D、非同一控制下企业合并中产生的商誉不应确认为无形资产
5、甲公司xx年12月25日支付价款3060万元取得一项股权投资，划分为交易性金融资产，交易过程中甲公司另发生交易费用15万元，已用银行存款支付。
年12月28日，收到现金股利60万元。
年12月31日，该项股权投资的公允价值为3xx年1月，甲公司出售该股权投资，取得价款3500万元，假定不考虑所得税等其他因素，则处置时计入投资收益的金额为万元。
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6、xx年3月xx年9月1日自行建造生产用设备一台，购入工程物资价款为500万元，进项税额为85万元，已全部领用；领用生产用原材料成本3万元，原进项税额为万元；领用自产产品成本5万元，计税价格为6万元，增值税税率为17％；支付其他相关费用92万元。
年10月16日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。
在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备xx年应提折旧为万元。
8、下列关于借款费用停止资本化时点的判断，表述不正确的是。
A、购建或生产的符合资本化条件的资产的实体建造或者生产活动已经全部完成或实质上已经完成时，应停止借款费用资本化
B、购建或生产的符合资本化条件的资产的各部分分别建造、分别完工的，在某部分完工时应停止与该部分资产相关的借款费用资本化
C、购建或生产的符合资本化条件的资产各部分分别建造、分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或对外销售的，应在该资产整体完工时停止借款费用资本化
D、继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时，应停止借款费用资本化
9、甲公司xx年初“预计负债”账面余额为xx年产品销售收入为5000万元，按照销售收入2％的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。
年未发生产品保修费用。
年适用的所得税税率为33％，预计xx年所得税税率为25％。
则xx年12月31日递延所得税资产的发生额为万元。
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10、甲公司xx年2月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。
该固定资产系xx年6月接受乙公司捐赠取得。
根据甲公司的折旧政策，该固定资产xx年应计提折旧100万元，xx年应计提折旧xx年末资产负债表“固定资产”项目“年末数”应调减300万元
B、甲公司xx年末资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额270万元
C、甲公司xx年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额xx年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额300万元1
1、A公司以原材料与B公司的设备进行交换，A公司换出原材料的成本为100万元，未计提跌价准备，计税价格和公允价值均为150万元，A公司另向B公司支付银行存款万元，B公司换出设备系xx年9月购入，原价xx年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表。
B、因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并现金流量表时，应当将子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表成功在于执着鲤鱼网
C、因非同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并利润表时，应当将子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表
D、因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并利润表时，应当将子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表
14、甲公司xx年财务报告批准报出日为xx年4月30日，xx年1月xx年2月10日因遭受火灾，上年购入的存货发生毁损xx年3月15日公司董事会提出xx年度利润分配方案为每10股派2元现金股利；xx年4月15日公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉，支付赔偿金400万元，甲公司在xx年末已确认预计负债4xx年购入的存货发生毁损
C、董事会提出利润分配方案
D、法院判决违约败诉
15、某民间非营利组织xx年年初“限定性净资产”科目余额为400万元。
年年末有关科目贷方余额如下：
“捐赠收入限定性收入”1600万元、“政府补助收入限定性收入”300万元，不考虑其他因素，xx年年末民间非营利组织积存的限定性净资产为万元。
300000900
二、多项选择题
1、下列各项关于持有至到期投资的表述正确的有。
A、取得时，发生的交易费用应计入初始入账价值
B、持有至到期投资可重分类为交易性金融资产
C、持有期间的公允价值变动计入资本公积
D、因需要现金将持有至到期投资部分出售，剩余部分应重分类为可供出售金融资产
2、xx年1月2日，甲公司以银行存款2000万元取得乙公司30％的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元，账面价值为7500万元，该差额是因为某固定资产的公允价值高于账面价值500万元引起的，该固定资产尚可使用年限为10年，采用直线法折旧。
甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但未能对乙公司形成控制。
乙公司xx年实现净利润1000万元。
乙公司xx年可供出售金融资产公允价值增加100万元。
假定不考虑所得税等其他因素，甲公司下列各项与该项投资成功在于执着鲤鱼网相关的会计处理中，正确的有。
末长期股权投资账面价值为2715万元年确认营业外收入400万元年确认投资收益300万元年确认资本公积30万元
3、下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的有。
A、企业承担的重组义务满足预计负债确认条件的，应当确认预计负债
B、与重组有关的直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出
C、待执行合同变成亏损合同时，不管该合同是否有标的资产，都应确认相应的预计负债
D、待执行合同变成亏损合同时，亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债
4、下列经济业务或事项不正确的会计处理方法有。
A、企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错计入“以前年度损益调整”科目
B、购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的初始入账成本以购买价款为基础确定
C、采用公允价值模式计量的投资性房地产的租金收入，通过“投资收益”科目核算
D、自用办公楼转为公允价值模式核算的投资性房地产时公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益
5、以下关于融资租赁业务正确的表述有。
A、在融资租入的需要安装的固定资产达到预定可使用状态之前摊销的未确认融资费用，如符合资本化条件，则应计入在建工程
B、在融资租入固定资产达到预定可使用状态之前摊销的未确认融资费用应计入财务费用
C、融资租赁形成的长期应付款，应按扣除“未确认融资费用”余额后的金额列示于资产负债表
D、履约成本、或有租金不构成“最低租赁付款额”的内容
6、下列各事项中，计税基础等于账面价值的有。
A、应付的购货合同违约金
B、计提的国债利息
C、因产品质量保证计提的预计负债
D、应付的税收滞纳金
7、下列各事项中，属于会计政策变更的有。
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A、无形资产摊销方法直线法改为生产总量法
B、因执行新会计准则将建造合同收入确认方法完成合同法改为完工百分比法
C、因执行新会计准则将分期收款销售商品原分期确认收入改为按现值确认收入
D、因执行新会计准则将对子公司的长期股权投资权益法改为成本法核算
8、关于权益结算的股份支付的计量，下列说法中正确的有。
A、应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动
B、对于换取职工服务的股份支付，企业应当按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积
C、对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值计量
D、对于换取职工服务的股份支付，企业应当按在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量
9、甲公司投资的下列各公司中，应当纳入其合并财务报表合并范围的有。
A、主要从事房地产业务的子公司
B、联营企业
C、发生重大亏损的子公司
D、设在实行外汇管制国家的子公司
10、下列有关外币折算的会计处理方法正确的有。
A、外币是指企业记账本位币以外的货币
B、企业发生外币交易时，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额
C、企业处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入其他资本公积
D、企业变更记账本位币时，应当采用变更当日的即期汇率将资产、负债项目折算为变更后的记账本位币，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算
三、判断题
1、企业在非同一控制下吸收合并中形成的商誉，需要进行减值测试；但非同一控制下控股合并中形成的商誉，不需要进行减值测试。
2、采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧和摊销，期末按照公允价值调整账面价值，差额计入公允价值变动损益。
3、投资企业取得对被投资企业的长期股权投资，并且具有绝对控制权。
对于该项长期股成功在于执着鲤鱼网权投资，投资企业在编制其个别财务报表时应该采用成本法核算，在编制合并财务报表时应采用权益法核算。
4、融资租入固定资产按自有固定资产的相关原则核算，体现了实质重于形式的会计信息质量要求。
5、非货币性资产交换中，具有商业实质时，公允价值一定能够可靠计量。
6、企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量。
7、可供出售金融资产发生的减值计入资产减值损失，公允价值变动计入资本公积。
8、附或有条件的债务重组，未支付的或有支出，待结算时应将其全部转入资本公积。
9、企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，企业会计准则中规定不确认相关递延所得税负债。
10、企业对境外子公司的外币资产负债表进行折算时，采用资产负债表日的即期汇率折算。
四、计算题
1、为适应业务发展的需要，经协商，A公司决定以其一项专利权和一批库存原材料换入B公司一栋在建写字楼和一项股权投资。
年6月1日办理完毕资产所有权的转移手续。
有关资料如下：
A公司换出：
①专利权的账面原值为3600万元，该专利权于xx年7月取得，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，净残值为零，xx年6月1日公允价值为2350万元；②原材料成本为500万元，计提跌价准备100万元，公允价值为600万元另A公司为换入股权投资支付相关税费10万元。
B公司换出：
①在建写字楼的账面余额为1500万元，未计提减值，公允价值为1800万元；②股权投资为交易性金融资产，账面价值为600万元，公允价值为950万元。
另B公司为换出股权投资支付相关税费10万元。
为换入专利权支付相关税费5万元。
另外B公司向A公司支付银行存款302万元。
A公司将取得的写字楼继续施工，已经与甲公司签订合同，完工时将其出租给甲公司，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产核算。
B公司取得的专利权和存货不改变原有用途。
年10月xx年12月31日写字楼的公允价值为2500万元，可供出售金融资产的公允价值为1000万元。
假定整个交换过程中除上述相关税费，不考虑其他相关税费；该项非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
要求：
计算A公司xx年6月1日换入资产入账价值并编制会计分录。
计算B公司xx年6月1日换入资产入账价值并编制会计分录。
编制A公司xx年换入写字楼和可供出售金融资产后续计量成功在于执着鲤鱼网的会计分录。
2、甲公司为一般纳税人，xx年1月3日从乙公司购入A生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，A设备的价款为2000万元，增值税额为340万元，当日支付货款800万元和增值税340万元，余款分3年于每年末平均支付。
设备交付安装，支付安装等相关费用万元，设备于3月31日安装完毕达到预定可使用状态并交付使用。
设备预计净残值为30万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。
年12月25日甲公司与丙公司达成协议，将该设备出售给丙公司，价款为600万元，xx年12月31日，甲公司与丙公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到价款，同时甲公司支付相关清理费用5万元。
假定同期银行借款年利率为6％。
＝，＝]要求：
计算甲公司该设备的入账价值及未确认融资费用。
编制甲公司xx年、xx年与该设备相关的会计分录。
编制甲公司xx年处置该设备的相关会计分录。
五、综合题
1、丁公司为上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率25％，丁公司xx年所得税汇算清缴于xx年4月30日完成。
年度财务会计报告经董事会批准于xx年4月xx年3月1日，丁公司总会计师对xx年度的下列经济业务事项的会计处理提出疑问：
丁公司xx年2月xx年12月31日前得知该债务企业资不抵债，截止到xx年12月31日丁公司已为该应收账款计提坏账准备xx年2月xx年度损益调整资产减值损失1000贷：
坏账准备1000②借：
递延所得税资产300贷：
以前年度损益调整所得税费用30012月10日，丁公司与A公司签订产品销售合同。
合同规定：
丁公司向A公司销售C产品一台，并负责安装调试，合同约定总价为4000万元；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定A公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。
丁公司C产品的成本为3000万元。
12月25日，丁公司将C产品运抵A公司，并将相关票据交与丁公司。
假定安装劳务无法和销售商品业务区分，税法上对于此类事项规定安装完毕时确认收入，丁公司12月25日的处理如下：
①借：
应收账款4000贷：
主营业务收入4000②借：
主营业务成本3000贷：
库存商品3000借：
所得税费用250贷：
递延所得税负债250丁公司xx年1月1日取得B公司xx年12月31日长期股权投资的账面价值为xx年12月31日丁公司将长期股权投资的可收回金额确定为17000万元。
会计处理如下：
①借：
资产减值损失3000贷：
长期股权投资减值准备3000②借：
递延所得税资产750贷：
所得税费用75012月1日，丁公司与C公司签订一项设备安装合同，合同总价款为50万元,预计总成本xx年12月31日，成功在于执着鲤鱼网丁公司向D公司销售一台设备。
合同规定，设备价款总额800万元，从xx年开始分4年每年年末等额收取，丁公司此类设备的现销价格为726万元，成本为400万元。
假设税法规定现销价格确认收入，企业未针对此事项缴纳企业所得税，相关会计处理如下：
借：
发出商品400贷：
库存商品400其他资料：
不考虑除所得税以外的其他相关税费，不要求编制调整盈余公积的会计分录。
假定税法规定计提的减值准备未发生实质损失前，不允许税前扣除。
要求：
根据上述资料，逐项分析、判断丁公司上述经济业务事项的会计处理是否正确，并简要说明理；如不正确编制有关调整会计分录。
2、甲公司是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税人。
公司对存货计提跌价准备的会计政策是按单项存货、按年计提跌价准备。
年12月31日，甲公司下列资产出现减值迹象，为此，甲公司进行了减值测试，并做出了相关的会计处理。
A产品库存500台，单位成本为万元，A产品市场销售价格为每台万元。
甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在xx年2月10日向该企业销售A产品300台，合同价格为每台万元。
向长期客户销售的A产品平均运杂费等销售税费为每台万元；向其他客户销售的A产品平均运杂费等销售税费为每台万元。
A产品存货跌价准备期初余额为10万元。
甲公司的会计人员在确定A产品是否发生跌价时认为：
签订合同部分300台：
可变现净值＝300＝1350，成本＝300＝1350未签订合同部分xx年末甲公司持有一项专利权的账面余额为450万元，累计摊销100万元，在上期末已计提减值准备50万元。
该专利权是甲公司从国外购入的、专门用于生产节能电冰箱的技术。
年12月31日，专利权的市场价格为400万元，预计专利权使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为450万元，甲公司的会计人员认为专利权的可收回金额450万元超过其账面价值300万元，没有发生减值，因此转回了原计提的无形资产减值准备。
借：
无形资产减值准备50贷：
资产减值损失50甲公司xx年3月10日购买B公司发行的股票300万股，成交价为每股元，另付交易费用90万元，占B公司表决权5％，作为可供出售金融资产核算；xx年6月30日,该股票每股市价为13元。
甲公司预计股票价格下跌是暂时的；xx年12月31日B公司因违反相关证券法规,受到证券监管部门查处，受此影响，B公司股票的价格发生严重的下跌，并且该下跌估计会持续很长时间，xx年12月31日收盘价格为每股市价6元。
甲公司的会计人员处理如下：
借：
资本公积
2100贷：
可供出售金融资产公允价值变动2100甲公司xx年12月31日，以银行存款4500万元从二级市场购入南方公司80%的有表决权股份，能控制南方公司。
当日，南方公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为5000万元，甲公司在合并财务报表层面确认的商誉为500万元。
年12月31日，南方公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为13000万元。
甲公司估计包括商誉在内的南方公司的可收回金额为13125万元。
甲公司的会计人员在合并财务报表中确认商誉减值处理如下：
借：
资产减值损失500贷：
商誉减值准备500甲公司拥有总部资产和两条独立生产线，被认定为两个资产组。
年末总部资产和两条独立生产线的账面价值分别为400万元、400成功在于执着鲤鱼网万元、600万元。
两条生产线的使用寿命分别为5年、10年。
于两条生产线所生产的产品市场竞争激烈，同类产品更为价廉物美，从而导致产品滞销，开工严重不足，产能大大过剩，导致两条生产线出现减值迹象并于期末进行减值测试。
在减值测试过程中，该栋办公楼的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组，其分摊标准是以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊依据。
经减值测试计算确定的两个资产组的可收回金额分别为460万元、600万元。
甲公司会计人员处理如下：
借：
资产减值损失340贷：
固定资产减值准备总部资产108A生产线32B生产线xx年1月处置时计入投资收益金额＝3500－3000＝500。
6、答案：
A成功在于执着鲤鱼网xx年末计提折旧：
4/153/12＋3/159/12＝1240000＋2790000＝4030000累计已计提折旧＝4650000＋5270000＋4030000＝13950000借：
固定资产清理4950000累计折旧13950000贷：
固定资产18900000借：
银行存款70xx年2月xx年度损益调整所得税费用50贷：
递延所得税资产50事项中①和②的处理都不正确。
理：
安装是销售合同的重要组成部分，丁公司应在安装完毕A公司检验合格后确认收入，而不是在发出商品时确认收入。
更正分录：
借：
以前年度损益调整主营业务收入4000贷：
应收账款4000借：
发出商品3000贷：
以前年度损益调整主营业务成本3000借：
递延所得税负债250贷：
以前年度损益调整所得税费用250事项中①和②的处理都不正确。
理：
资产的可收回金额是公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值中的较高者，长期股权投资的可收回金额为19000万元，应计提减值准备1000万元。
更正分录：
借：
长期股权投资减值准备xx年度损益调整资产减值损失xx年度损益调整所得税费用500贷：
递延所得税资产500成功在于执着鲤鱼网事项中①的处理正确，②和③的处理不正确。
理：
根据收入准则相关规定，对于提供劳务合同收入的确认，首先应判断资产负债表日交易结果是否能可靠估计。
若交易结果能可靠估计，则考虑采用完工百分比法，根据完工进度确认本年应确认收入的金额。
更正分录：
借：
以前年度损益调整主营业务收入40贷：
预收账款40借：
劳务成本1贷：
以前年度损益调整主营业务成本1借：
递延所得税负债贷：
以前年度损益调整所得税费用事项中的处理都不正确。
理：
根据收入准则相关规定，分期收款销售商品，应按合同或协议价款的公允价值，确认收入，收入金额与合同或协议价格之间的差额作为未实现融资收益，在合同约定收款期间内以实际利率法进行摊销。
更正分录：
借：
长期应收款800贷：
以前年度损益调整主营业务收入726未实现融资收益74借：
以前年度损益调整主营业务成本400贷：
发出商品400借：
以前年度损益调整所得税费用贷：
应交税费应交所得税借：
以前年度损益调整贷：
利润分配未分配利润
2、答案：
解析：
事项甲公司的会计人员确定A产品存货跌价准备结果和账务处理正确，但是计算过程不正确。
理：
因为A产品是部分签订了销售合同，部分没有签订，在确定其是否发生跌价时不能放在一起核算。
正确的处理是：
签订合同部分300台：
可变现净值＝300＝1350，成本＝300＝1350，因为产品的可变现净值＝产品的成本，则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。
未签订合同部分xx年12月31日合并报表中商誉应计提的减值为50080％＝400。
少数股东商誉分担的减值为50020％＝100。
更正分录如下：
借：
商誉减值准备100贷：
资产减值损失100事项处理正确。
总部资产应分配给A生产线的金额＝400400／＝100，总部资产应分配给B生产线的金额＝4006002／＝300，包含总部资产的A生产线账面价值＝400＋100＝500，可收回金额460万元，发生减值40万元；包含总部资产的B生产线账面价值＝600＋300＝900，可收回金额600万元，发生减值300万元。
A生产线减值额分配给总部资产的数额＝40100／＝8，分配给A生产线本身的数额＝40400／＝32。
B生产线减值额分配给总部资产的数额＝300300／＝100，分配给B生产线本身的数额＝300600／＝200。
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年3月16日，A公司成功开发该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费万元，律师费万元，A公司xx年3月xx年平均摊销
D、非同一控制下企业合并中产生的商誉不应确认为无形资产
5、甲公司xx年12月25日支付价款3060万元取得一项股权投资，划分为交易性金融资产，交易过程中甲公司另发生交易费用15万元，已用银行存款支付。
年12月28日，收到现金股利60万元。
年12月31日，该项股权投资的公允价值为3xx年1月，甲公司出售该股权投资，取得价款3500万元，假定不考虑所得税等其他因素，则处置时计入投资收益的金额为万元。
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