《业绩评价与激励机制》课程教学大纲.docx

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《业绩评价与激励机制》课程教学大纲

《业绩评价与激励机制》课程教学大纲

课程名称

业绩评价与激励机制

课程类型

限选课

总学时

34学时

学分

2学分

适用专业

会计专硕

开课单位

会计学院

一、课程性质

二、教学目的

使学生了解和掌握业绩评价与激励机制的基本理论和方法，提高学生运用理论与方法分析、评价企业真实业绩，解决设置合理激励机制问题的能力。

三、教学要求

根据教学内容、学生特点及学时安排，采取课堂授课、案例分析相结合方式组织教学，要求学生阅读大量的相关资料，完成相关的学习、调研等教学环节，培养学生的独立研读能力。

四、教学内容及学时分配

（此部分不能按照某一部具体教材编写，应根据课程的主要知识点编写，同时应给出教学基本要求、知识点的重点和难点内容以及思考题）

课程内容与学时分配

课程内容

学时分配

第一讲概述

2

第二讲业绩评价理论和实践的发展

2

第三讲业绩评价的理论框架

3

第四讲业绩评价标准

3

第五讲业绩评价技术

3

第六讲业绩评价之成本模式

2

第七讲业绩评价之财务模式

4

第八讲业绩评价之价值模式

6

第九讲业绩评价之平衡模式

4

第十讲模式的整合和案例

5

五、课程考核及成绩评定

课程考核形式：

期末写一篇专业论文。

成绩评定：

平时成绩30%，期末成绩70%。

平时成绩的评定依据：

小组讲授10%，上课参与讨论10%，课堂考勤10%。

专业论文要求，针对某一具体选定的企业或行业，选择业绩评价的某一模式或整合模式进行分析、评价，并提出相应建议。

字数没有达到规定字数要求，且内容陈旧，参考资料不完整为不及格；字数达到规定要求，内容基本充实，参考资料基本完整，基本能够利用所学的知识进行分析，逻辑较为严密，为中等；字数达到规定要求，内容较为充实，参考资料较为完整，能够利用所学的知识进行分析，有一定观点，为良好；字数达到规定要求，内容充实，参考资料完整，能够利用所学的知识进行全面分析，观点具有创新性，对策建议具有借鉴意义，成绩为优秀。

六、推荐教材和教学参考书

推荐教程

作者

出版社及出版时间

《公司业绩评价与激励机制》

刘俊勇

中国人民大学出版社，2009

教学参考书

作者

出版社及出版时间

业绩评价与激励机制实证研究

杨立芳、李薇

东北财经大学出版社，2008

现代企业财务战略的制定与业绩评价研究

常树春

黑龙江大学出版社，2011

业绩评价方法

戚振东

东北财经大学出版社，2012

EVA管理业绩评价系统模式

池国华

科学出版社，2008

平衡计分卡与绩效管理经典案例解析

秦杨勇

中国经济出版社，2012

七、教学具体内容和要求

第一讲概述

一、基本要求

明确业绩评价和激励的基本概念、企业业绩评价问题的产生及二者的整合。

二、授课方法

讲授。

三、教学内容

（一）业绩评价和激励的基本概念

对业绩、评价、业绩评价、激励机制等概念进行界定。

（二）企业业绩评价问题的产生

1、现代公司的产生与两权分离

2、代理理论、信息不对称与业绩评价

3、利益相关者理论

（三）激励机制

1、激励的基本形式

2、激励机制的构成要素

（四）业绩评价与激励机制的整合

1、业绩评价与激励机制的关系

2、业绩评价与激励机制的整合

四、重点难点

企业业绩评价问题的产生、业绩评价与激励机制的整合。

五、思考与讨论

1、业绩评价的含义和作用。

2、激励的含义和作用。

3、业绩评价是如何产生的？

4、简述激励的基本形式与构成要素。

5、如何整合业绩评价与激励机制？

第二讲业绩评价理论和实践的发展

一、基本要求

了解西方国家业绩评价的发展和我国企业业绩评价的发展历程。

二、授课方法

讲授。

三、教学内容

（一）西方国家业绩评价的发展

（二）中国企业业绩评价的发展历程

1、中国国有企业业绩评价的发展历程

2、中国上市公司业绩评价体系的建立和探索

四、重点难点

业绩评价的发展历程。

五、思考与讨论

1、西方国家业绩评价的发展历程。

2、我国国有企业业绩评价的发展历程。

3、简述我国上市公司的业绩评价体系。

第三讲业绩评价的理论框架

一、基本要求

掌握公司业绩评价的理论框架，包括社会经济环境和公司业绩评价系统两部分。

社会经济环境是公司业绩评价系统得以产生和存在的外部条件和背景。

二、授课方法

讲授。

二、教学内容

（一）社会经济环境

（二）评价系统的要素

1、评价主体

2、评价客体

3、评价目标

4、评价原则

5、评价指标

6、评价标准

7、评价方法

8、评价报告

四、重点难点

评价系统的要素及其与社会经济环境的关系。

五、思考与讨论

1、社会经济环境与业绩评价系统的关系。

2、简述业绩评价系统的要素。

第四讲业绩评价标准

一、基本要求

掌握公司业绩评价的理论框架，包括社会经济环境和公司业绩评价系统两部分。

社会经济环境是公司业绩评价系统得以产生和存在的外部条件和背景。

二、授课方法

讲授。

三、教学内容

（一）相关理论问题

1、存在的矛盾

（1）会计基础与市场基础

（2）财务基础与非财务基础

（3）绝对基础与相对基础

（4）一元基础与多元基础

（5）确定基础与变动基础

2、降低或排除“噪音”的途径

（1）制定统一的会计制度和会计准则,加强内部控制、强制接受社会审计

（2）规范证券交易，不断完善资本市场

（3）合理搭配，抵消噪音

（4）采用相对基础的业绩评价标准，减少噪音

（二）业绩评价标准

1、业绩评价标准基本类型

2、运用标杆法选择业绩评价标准

（1）标杆法的缘起

（2）标杆的类型

内部标杆、外部竞争对手标杆、行业内标杆、跨行业标杆、内外部综合标杆比较法

3、标杆法对传统业绩评价标准设定的改进

4、标杆法在业绩评价标准确定中的应用步骤

5、对标杆法的评价

（1）标杆法主要针对非财务指标设定评价标准

（2）标杆法主要针对局部业绩改善

四、重点难点

确定业绩评价标准时对相关理论问题的理解和运用标杆法选择业绩评价标准。

五、思考与讨论

1、简述业绩评价标准的类型。

2、简述标杆法的起源与类型。

3、简述标杆法在已经评价标准确定中的应用步骤。

4、简述递进平均法在业绩评价标准确定中的应用步骤。

5、从战略角度说明业绩评价标准选择。

第五讲业绩评价技术

一、基本要求

掌握公司业绩评价技术，包括指标无量纲化方法、指标预处理、指标计分、权重确定和综合计分等内容。

二、授课方法

学生分小组用PPT讲授。

三、教学内容

（一）无量刚化方法

（二）定量指标预处理

（三）指标计分方法

1、指标计分方法

2、定性指标计分方法

（四）权数确定

1、概念与分类

2、主观赋权法

（五）多指标综合计分方法

1、综合评分法

2、综合指数法

3、图表法

（六）功效系数法模型及其实例

1、功效系数法的原理

2、功效系数法实例

四、重点难点

业绩评价技术中的权重确定和综合计分。

五、思考与讨论

1、简述无量刚化方法的含义和类型。

2、简述逆指标和适度指标的处理方法。

3、简述权数确定的方法。

4、简述功效系数法原理。

第六讲业绩评价之成本模式

一、基本要求

了解成本标准的类型，理解弹性预算，掌握弹性预算差异，掌握弹性预算差异的分解。

二、授课方法

讲授。

三、教学内容

（一）成本标准

1、标准的类型

（1）权威式标准

（2）参与式标准

（3）理想标准

（4）当前可实现的标准

2、直接材料与直接人工标准成本

（1）直接材料标准成本

（2）直接人工标准成本

3、标准设定中的支持信息

（1）作业分析

（2）历史数据

（3）市场预期与战略决策

（4）标杆分析

（二）弹性预算和差异分析

1、弹性预算

（1）固定预算

（2）弹性预算

（3）弹性预算公式

（4）作业弹性预算

（5）利用弹性预算评价财务业绩

2、差异原因的分解

（1）弹性预算差异

（2）销售数量差异

（3）制定标准

（4）不同差异的相互影响

（5）何时调查差异

（6）与前期结果的比较

（三）弹性预算差异分解

1、直接材料和直接人工差异

2、价格差异与用量差异

3、价格差异与用量差异的解释

4、存货的影响

5、间接费用差异分析

6、标准成本差异的处理

四、重点难点

成本标准的设定、作业弹性预算及弹性预算差异分析。

五、思考与讨论

1、简述成本标准的类型。

2、简述固定预算和弹性预算的区别。

3、简述弹性预算差异。

4、如何利用弹性作业预算评价财务业绩。

第七讲业绩评价之财务模式

一、基本要求

了解财务评价模式，掌握财务偿债能力指标和盈利能力指标，掌握运营能力指标和发展能力指标，理解财务指标的优缺点，理解杜邦分析图，了解对杜邦分析图的改进，理解责任中心划分，掌握内部转移价格及其确定方法。

二、授课方法

讲授。

三、教学内容

（一）财务模式的概述

1、财务评价系统的构成要素

2、与财务评价系统配套的制度安排

3、、财务评价系统的优缺点

（二）财务评价指标

1、偿债能力指标

（1）短期偿债能力指标

（2）长期偿债能力指标

（3）企业负担利息、固定费用和股利能力的指标

（4）利用现金流量表数据进行偿债能力评价的指标

2、盈利能力指标

（1）与销售收入有关的盈利能力指标

（2）与资金有关的盈利能力指标

（3）与股票数量或股票价格有关的盈利能力指标

（4）与现金流量有关的盈利能力指标

3、营运能力指标

4、发展趋势指标

5、财务指标的优缺点

（三）杜邦分析系统

1、杜邦分析系统原理

2、对杜邦分析系统的改进

（1）传统杜邦分析系统的不足

（2）改进方案一

（3）改进方案二

（四）责任中心业绩评价

1、责任会计原理

（1）分配责任

（2）制定业绩衡量指标

（3）业绩评价

（4）分配报酬

2、责任中心的划分

（1）成本中心

（2）收入中心

（3）利润中心

（4）投资中心

3、责任中心的业绩评价

（1）成本中心的业绩评价

（2）收入中心的业绩评价

（3）利润中心的业绩评价

（4）投资中心的业绩评价

（五）内部转移价格

1、内部转移价格的概念

2、确定内部转移价格的方法

（1）市场价格

（2）以“成本”作为内部转移价格

（3）作业基础的转移价格

（4）经过协议的市场价格

四、重点难点

财务评价模式的分析、内部转移价格及其确定。

五、思考与讨论

1、简述偿债能力指标。

2、简述盈利能力指标。

3、简述运营能力指标。

4、简述发展能力指标。

5、简述杜邦分析图原理

6、简述内部转移价格及其确定方法

第八讲业绩评价之价值模式

一、基本要求

了解贴现现金流量指标，了解EVA的发展历史，掌握经济增加值原理，理解修正的经济增加值，理解EVA激励机制的建立与作用，理解经济增加值的业绩评价系统，了解四M体系。

二、授课方法

讲授。

三、教学内容

（一）价值模式概述

1、对财务指标的调整

（1）股东价值至上

（2）从短期利润指标到价值指标

2、贴现现金流量指标

3、EVA的产生

（1）以利润为核心的业绩评价体系的缺陷

（2）EVA的渊源

（3）EVA应用现状

（二）经济增加值原理

1、经济增加值的计算原理

2、经济增加值的会计调整原理

（1）调整思路

（2）主要调整项目

（3）调整项目的成本和可替代性分析

3、修正的经济增加值

（三）经济增加值的激励机制分析

1、EVA激励机制的建立

（1）建立EVA奖励基金

（2）建立EVA奖金银行

（3）建立基于EVA的杠杆股票期权制度

（4）杠杆股票期权方案与公司的EVA奖金计划相联系

2、EVA激励机制的作用

（四）经济增加值的业绩评价系统分析

1、评价企业业绩

2、评价股东财富

3、EVA实施的保证体系

（五）经济增加值管理系统分析

1、EVA管理系统——四M体系

（1）评价指标（Measurement）

（2）管理体系（Management）

（3）激励制度（Motivation）

（4）理念体系（Mindset）

2、EVA制度对企业价值管理的影响

四、重点难点

经济增加值原理、经济增加值的激励机制及其管理系统。

五、思考与讨论

1、简述经济增加值的计算原理。

2、简述修正的经济增加值。

3、简述EVA激励机制的作用。

4、简述四M体系。

第九讲业绩评价之平衡模式

一、基本要求

了解非财务指标的兴起及其优缺点，掌握平衡计分卡的四个层面及其建立步骤，理解与平衡计分卡相关的薪酬体系及其激励计划的设计与实施。

二、授课方法

讲授。

三、教学内容

（一）平衡模式概述

1、非财务指标的兴起

2、西肖尔的金字塔模型

3、马克奈尔、林奇和克罗斯的业绩金字塔模型

4、日本的企业经营力评价

（二）非财务评价指标

1、运用非财务评价指标的必要性

2、典型非财务评价指标

（1）市场占有率

（2）客户满意度

（3）员工满意度

（4）技术创新

（5）业务流程

（6）市场营销

（7）社会生态环保指标

3、非财务指标的优缺点

（1）非财务指标的优点

（2）非财务指标的缺点

（三）平衡计分卡原理

1、全面的业绩评价系统

（1）财务层面

（2）客户层面

（3）内部业务层面

（4）学习和创新层面

2、业绩评价指标的平衡关系

（1）结果指标与动因指标的平衡

（2）日常指标和战略指标的平衡

（3）利益相关者之间的平衡

3、建立平衡计分卡的步骤

（1）确定平衡计分卡项目的目标

（2）选择适当的业务部门

（3）就该部门的战略目标达成共识

（4）选择和设计评估指标

（5）制订实施计划

（6）通过最终的实施计划，把平衡计分卡融入企业的管理制度并发挥作用

（四）平衡计分卡激励机制分析

1、与BSC相关的薪酬体系

（1）基于公司级BSC目标结果付酬

（2）基于分级BSC目标结果付酬

（3）基于核心能力付酬

（4）基于收益付酬

（5）积分点激励计划

2、与BSC结合的激励计划的设计与实施

（1）实施的时机

（2）主观和客观指标

（3）衡量指标的数目

（4）修订薪酬体系的频率

（五）平衡计分卡业绩评价系统分析

1、财务层面指标

2、客户层面指标

（1）市场份额

（2）客户保持率

（3）客户获得率

（4）客户满意度

（5）客户获利率

3、内部流程层面指标

（1）运营管理流程

（2）客户管理流程

（3）创新流程

（4）法规与社会流程

4、学习与成长层面指标

（1）人力资本

（2）信息资本

（3）组织资本

5、BSC业绩评价系统总体分析

（1）强调评价与战略结合

（2）引入非财务指标

（3）强调整体最优

（4）及时评价战略执行

（5）有助于建立团队协作

（6）评价指标并非一成不变

（六）平衡计分卡管理系统分析

1、战略地图——阐明并诠释愿景与战略

2、沟通和联系

3、计划与制定目标值

4、战略反馈与学习

四、重点难点

平衡计分卡原理、平衡计分卡的激励机制及其管理系统。

五、思考与讨论

1、简述市场占有率、客户满意度和员工满意度。

2、简述技术创新、业务流程、市场营销与社会生态环保指标。

3、简述平衡计分卡的四个层面。

4、简述日常指标与战略指标的平衡。

5、简述结果指标与动因指标的平衡。

6、简述建立平衡计分卡的步骤。

7、简述如何将平衡计分卡与薪酬结合。

8、简述战略地图原理和构成要素。

第十讲模式的整合和案例

一、基本要求

了解综合业绩评价系统的构建，掌握集成EVA和ABC，建立全成本要素的价值计量模型，掌握整合EVA和BSC，建立综合业绩评价系统。

二、授课方法

讲授。

三、教学内容

（一）综合业绩评价系统框架构建

1、综合业绩评价系统构建的可行性分析

（1）EVA和ABC的整合

（2）EVA和BSC的整合

2、综合业绩评价系统的理论框架

（1）以价值增值为最终目标

（2）以EVA业绩评价体系作为核心方法

（3）以价值链会计的时空架构作为业绩评价体系的载体

（4）组织设计：

EVA中心

（5）集成EVA和ABC，构建全成本要素价值计量模型

（6）整合EVA和BSC，构建综合业绩评价系统

（二）集成EVA和ABC，建立全成本要素的价值计量模型

1、E—A集成价值计量模型原理

2、E—A集成价值计量模型构建

3、E—A集成价值计量模型应用的技术程序

4、案例分析

（三）整合EVA和BSC，建立综合业绩评价系统

1、整合的思路和方法

2、综合业绩评价系统构建的流程

3、构建EVA驱动地图

4、策略性指标的说明与责任分解

5、价值化KPI体系的建立

6、综合业绩评价模型

四、重点难点

全成本要素价值计量模型的建立，综合业绩评价系统的建立。

五、思考与讨论

1、简述综合业绩评价系统构建的可行性。

2、简述综合业绩评价系统的理论框架。

3、简述全成本要素的价值计量模型的构建。

4、简述综合业绩评价系统的构建。