企业现金管理存在的问题及对策.docx

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企业现金管理存在的问题及对策

企业现金管理存在的问题及对策

企业现金管理存在的问题及对策

　　摘要：

企业经营的好坏很大程度上取决于企业的财务管理水平，而现金管理作为一项重要的财务管理内容，对企业的各项活动与相应的经济效益起着举足轻重的影响。

文章阐述了现金管理的目的并从不同角度分析和探讨了企业现金对企业运转的重要性，然后结合现阶段我国企业现金管理的现状以及存在的具体问题进行了分析，并且提出了相应的解决方案。

　　关键字：

现金管理问题对策

　　中图分类号：

F275

　　文献标识码：

A

　　文章编号：

1004-4914（2016）04-158-04

　　一、现金管理的目的

　　现金是对其他资产度量的标准尺度。

它作为一种通用的交换媒介，是企业资产的重要组成部分。

会计学意义的现金有狭义和广义之分。

狭义的现金仅仅指库存现金，即企业金库中存放的现金，是单位为了满足经营过程中零星支付的需要而保留的现金，包括人们经常接触的纸币和硬币等。

广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等。

本文论述的现金是广义的现金。

　　企业进行现金管理的目的是协调好资金的流动性与资金的盈利性之间的矛盾，实现企业的利润最大化追求。

现金管理主要包括三个方面：

首先，遵守现金管理原则，保证现金流动的透明化；其次，保证资金充足，迅速为企业提供即时可用的资金；再次，避免企业资金冗余，保证企业资金发挥最大的功用。

总之，现金管理的宗旨就是以最少的现金冗余量去实现最大的经济效益。

　　二、现代企业现金管理中存在的问题

（一）企业现金管理理念缺失，管理者素质堪忧

　　1.企业的现金管理观念错误。

目前，许多企业对现金管理存在观念性错误。

部分会计人员误以为现金管理仅仅是为了控制成本，他们简单地统计日常现金流的流出而忽略了现金使用效率的重要性。

这种忽略也使得现金的利用价值大幅度缩水，影响了企业的长远发展。

与之相反，部分会计人员对效率的理解过于片面，他们出于提高资金周转为效率的目的，自己随意选择结算种类，不理解也不配合银行对现金支付的管理。

其次，“紧急关头，用了再说”理念的盛行使得部分企业现金管理相对主观随意，主要表现在：

滥用自有资金甚至是专项资金；消费基金和面子工程占用过多资金。

此类行为使得资金的运用难以落实，财务管理制度陷入困境。

　　2.财务人员素质堪忧。

财务人员的专业技能水准是企业财务管理水平提高的重要因素。

但就目前而言，财务人员的专业素质普遍薄弱，这与企业领导任人唯亲和专业人员培训机制的缺失密切关联。

会计从业人员只是单纯记录现金的流动而非去有效管理。

甚至有些从业人员并未获得从业资格，这对企业成长的影响是极其恶劣的。

　　此外，会计人员的职业道德同样影响着企业的现金管理水平。

会计人员在处理会计事务时应本着客观的原则以保证会计信息的真实性。

而不少会计人员缺乏应有的责任心与道德心，对非法违规的行为视而不见，甚至自己也与其同流合污，互相串通，弄虚作假。

此类行为大大影响了企业的管理秩序，不利于公司的有序运行。

（二）企业现金管理机制缺乏严谨性

　　1.对现金的使用过于随意。

企业现金使用的随意性主要体现在：

没有遵循《现金管理暂行条例》中1000元的限额；将库存现金用于不恰当的会计科目等。

随意的使用必然导致管理的混乱。

　　2.存在“白条抵库”与“坐支现金”现象。

企业在应对临时的应酬，支付出差人员的差旅费等情况下经常有人写下一纸欠条并挪用库存现金，这就是“白条抵库”行为。

此类行为给企业带来了“账实不合”的困扰。

与之相对的还有“坐支现金”的现象：

单位用自己的现金收入直接支付各项支出的行为。

很多企业为了方便省事，将收入直接用于其他开支而不存入银行，“坐支”现象时常发生。

二者都影响了财务管理机制有效率的运行。

　　3.多头开户。

企业以同一个身份在不同的金融机构或同一银行的不同网点开立多个户头办理存取业务以套取银行信用，方便大额贷款进而隐瞒收入和支出来逃避纳税。

这就是“多头开户”。

有的企业甚至通过这种方式进行债务逃避或者诈骗行为。

此类行为无视库存现金限额的规定，一方面破坏了金融系统的秩序，另一方面也影响了国家的宏观经济体系。

　　4.私设“小金库”。

违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位收入和应上缴收入，且未列入企业财务部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。

“小金库”的外观各异，内在复杂，性能各异，“小”已经难以掩盖其本质，在某些方面，它已经成为腐败的温床，严重干扰了企业对现金的管理。

　　5.岗位分工不明确。

相容职务岗位的分离是内部控制的重要内容。

但会计和出纳相互串通或者由同一人担任出纳和会计两个职务的情况屡见不鲜。

这无疑增加了舞弊、掩盖错误和越权管理等行为发生的可能性，更起不到内部牵制的作用。

　　（三）资金运用效率低

　　1.闲置资金过多。

现金管理涉及到企业资本的利用效率问题。

这是财务管理中的一项重要内容。

现金的持有不是越多越好，也不是越少越好。

一方面，现金的持有要保证企业的日常开支和资金的周转；另一方面，由于持有现金不能直接给企业带来价值，故而闲置资金也要遵循效率最优和适度原则。

在大多数企业中，现金的大量冗余仍然存在。

这是一种资源的浪费，严重影响着企业市场目标的实现。

　　2.企业现金周转不顺。

资金周转速度直接影响着企业的资金利润率、资金占用量。

不顺畅的资金流转使得企业无法吸引足够的劳动力，无法购置固定资产以实现规模经济，进而影响企业收入和利润总额。

造成企业资金周转不顺的原因一个是应收账款管理不当，一个是存货管理不当。

（1）应收账款管理不当。

应收账款专指因出售商品或劳务，进而对顾客所发生的债权，且该债权尚未接受任何形式的书面承诺。

随着市场竞争压力的增加，企业为了能占领更大的市场份额，战胜竞争对手，争夺客户，被迫采用赊销的手段。

这种手段虽然可以增加账面上的收入与利润，但由于售出货物和客户还款之间存在时间差异，企业的现金数量并不能马上增加，这无疑影响了企业资金的运转。

而且如果客户的信誉水平不高，偿债能力较差，那很可能造成财货两空的下场，“坏账”的风险也会更大。

（2）存货管理不当。

存货是企业流动资产的重要组成部分。

凡是企业为了营业活动所购买或制造的商品，都属于企业的存货。

存货数量的控制很大程度上影响着企业的资金周转速度。

过大的

尤其是大额现金的支付，以便及时发现违法资金收付行为。

　　3.完善审计工作。

审计是一种独立的监督、检查和评价行为，内部审计部门只从属于企业最高的管理部门。

对现金的内部审计主要针对内部牵制制度的执行是否充分有效，管理部门制定的现金管理目标是否合理可行，目标是否已经达到，会计信息是否真实、完整、合法，各项经营业务的执行是否到位等进行审计。

这些信息可以直接报告到企业最高的管理部门。

企业还要定期进行外部审计，以保证现金使用有效，内部控制系统有效。

外部审计与内部审计相互配合更有助于企业及时发现问题、解决问题。

　　4.做日清月结，并定期盘点。

为了防止挪用现金、贪污腐败、舞弊或串通舞弊，保证现金安全，相关人员应定期进行账实核对，账账核对，并对现金进行盘点，如果发现账实不符或账账不符的情况，应立刻查明原因，并及时处理。

　　（三）提高资金使用效率

　　1.加强投资管理，减少闲置资金。

第一，申购新股。

为了避免高风险，获得稳定的收益，企业可以将短期资金投入到一级市场来申购新股，而不必购买收益很诱人的高风险股票。

第二，购买国债。

国债流动性很强，参与者也较多，如果企业不愿长时期持有某一债券，那购买国债相比购买其他债券更容易及时脱手。

因为国债由国家发行并具有较高的信誉度，再加上上市国债的品种都具有较高收益性，所以最安全的投资方式便是购买国债。

第三，委托理财。

专业的理财机构拥有专业的理财专家，面对现代复杂的经济环境和证券市场，企业与其自己投身于二级市场进行投资，委托信誉良好、经验丰富、规模较大的理财机构要更加保险一些，也能更大地减少企业风险，保障企业利益。

第四，培养理财人员。

当企业拥有一定的财力与规模时，可以考虑聘用或培养优秀的理财专家或理财团队，让他们随时观察货币市场与证券市场的变化、研究利率走势并为企业提供最新信息，帮助企业高效利用现金，合理制定计划。

　　2.控制现金收支平衡。

企业对现金收支的控制主要方式有以下几种：

第一，加快应收账款的回收速度，通过制定以信用条件、信用标准和收账政策为主要内容的信用政策，根据客户的经营状况以及以往的交易信息来对其进行信用评级，然后对不同信用程度的客户采取不一样的应收账款回收策略。

第二，增加预收账款也是加速现金周转的有效方式，客户先付款企业后发货，这样可以减少坏账损失，有利于企业现金的回流。

第三，尽量推迟偿还应付账款，争取充分利用对方的现金折扣等优惠政策，但在不影响企业信用的情况下可以尽可能晚的付货款。

第四，加强存货管理。

过多的存货存在往往伴随着较高的人工费用，这无疑会增大企业的管理成本和利息支出，还会造成货物积压，面临跌价或者毁损的风险，所以控制存货数量可谓十分重要。

采用优惠的信用政策促进客户进行赊购，以此来减少库存，减少资金占用。

　　（四）提高公司融资能力

　　1.加强企业内部融资。

对于中小企业来说，由于企业规模和信誉的问题经常不能从银行得到所需数量的贷款，所以进行票据贴现是从银行得到资金的有效途径，而且商业票据大多是企业间交易时买方开给卖方的，贴现行为也可认为是变相的提前获得货款。

资产典当融资就是企业对拥有的动产、不动产或者财产权利进行典当而获得的资金，这是民间融资的主要渠道。

资产典当具有灵活性，企业可以用作抵押的资产多种多样，抵押给典当行以后只要在一段时间内赎回即可，期限最多可以达到半年，赎回后可以再次抵押。

资产抵押对融资者的信用度要求很少，所以资产典当融资十分方便。

商业信用融资是指企业可以利用自己的商业信用向自己的客户筹集资金，比如向客户收取预收账款、定金，延缓向购货方支付货款等。

但也伴随着还款期限短，压力大等风险。

　　2.政府加大扶持力度。

为了缓解对中小企业的融资约束，国家政府部门应该重视出台相关政策、法律并大力贯彻实施来为其提供帮助，比如出台专门针对中小企业的税收优惠政策、减少行政事业性收费或者实施结构性减税，也可直接为其提供财政支持。

另外国家应该通过强制力大力保证金融市场的公平，纠正银行业对中小企业的歧视。

银行不应只注重不动产类型的抵押担保方式，中小企业的资产结构不同于大企业，对于中小企业可以考虑让其以存货或者应收账款等动产进行抵押，企业也可以借助其他担保公司进行担保，企业间互相提供担保。

另外，银行应转变观念，将对企业的评估更多地转变到对企业的还款能力和还款意愿的分析上来，不要拘泥于形式上的“企业分析”。

　　（五）银行加强对企业现金流的管理

　　首先，银行根据被监督企业的现金使用情况、违规使用现金情况等方面进行具体分析，并对可能产生问题的方面进行特别的关注，比如私设“小金库”、坐支现金等，并以此为突破口坚决纠正现金管理工作，同时对违反规定使用现金的企业进行罚款并追究相关人员的责任。

其次，银行应严格管理企业多头开户的行为，按照规定一个企业只可在一家银行的一个营业机构开出基本存款账户，在基本存款账户以外只可以办理临时存款账户进行转存款收付。

最后，企业减少（下转第163页）（上接第160页）现金交易而使用转账的结算方式可以减少现金交易产生错误的概率，银行可以对除用于发放工资、福利或者采购农副产品等行为以外的现金提取收取一定数额的手续费，为了节约成本，企业便会放弃使用现金结算转而使用转账方式。

　　参考文献：

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　　[3]万怡，现阶段我国企业现金管理问题研究[J]，中国商贸，2012（08）063-064

　　[4]陈巧楠，加强企业现金管理对策探讨[J]，科技创新与应用，2012（12）278-279

　　[5]薛明芳，企业现金管理状况分析[J]，会计师，2011（05）039-040

　　[6]刘海林，企业现金管理存在的问题与对策[J]，中国林业经济，2014（01）070-071

　　（作者简介：

邵名童，女，天津财经大学研究生院，研究方向：

财务管理）

　　（责编：

赵毅）