有关增值税纳税评估自查报告.docx
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有关增值税纳税评估自查报告
由中国总会计师协会专家项目组成员—周国海教授主讲。
《增值税纳税评估自查报告》
纳税人：
纳税人识别号：
法定代表人：
登记注册号：
经济性质：
有限责任公司
自查所属时间：
2010年1月1日至2011年12月31日
自查涉及税种：
增值税
自查时间：
2012年7月19日至22日
一、企业基本情况
我单位主营：
谷物磨制、米、面制品制造；食用植物油加工销售；谷物豆类的购销；兼营大米、地耳的销售；农作物种子的批发、零售；在国税部门申报缴纳增值税、企业所得税,企业所得税实行分季申报、年终汇算清缴。
公司是以小杂粮食品开发、加工为主，兼营小麦面粉和亚麻籽油加工的民营企业，是省级农业产业化重点龙头企业,是省小杂粮加工工程中心，是市小杂粮技术工程研究中心，是优质绿色食品小杂粮生产基地。
公司占地面积17274.3㎡,拥有资产总额3430万元，其中固定资产2310万元。
公司现有日产200吨小麦面粉生产线、年产6000吨杂粮挂面生产线、5000吨良谷米生产线、35000吨荞麦米生产线、1000吨苦荞茶生产线各一条。
主要加工产品有：
“”牌小麦粉、荞麦米、熟荞麦米、荞麦面、荞麦挂面、“”牌苦荞茶和“”牌荞壳枕芯等；贸易经营品种主要有：
荞麦、苦荞、谷子、糜子、扁豆、豌豆、大豆等。
生产的“”牌良谷米、荞麦挂面、小麦面粉、苦荞茶等产品被中国绿色食品发展中心认证为绿色产品，公司通过ISO9001：
2008质量管理体系认证，公司现拥有自营进出口权。
二、会计核算制度
执行新《企业会计准则》
三、企业经营情况
2010年度实现营业收入18647061.86元，交纳增值税105828.53元，增值税税负0.57%；当年税前会计利润为-405651.27元，2011年度实现营业收入19043805.69元，交纳增值税114456.91元，增值税税负0.60%；当年税前会计利润为-2621982.60元.企业于2012年7月19日至22日对公司2010---2011年度的增值税缴纳情况进行了自查，现将自查情况汇报如下：
四、增值税纳税情况
1.企业经营状况分析
项目
2010
2011
增减额
增长率
一、主营业务收入
18647061.86
19043805.69
396743.83
2.13%
减：
主营业务成本
15750414.43
17445001.11
1694586.68
10.76%
销售税金及附加
5606.77
13463.37
7856.60
140.13%
销售费用
1215500.51
1175897.26
-39603.25
-3.26%
二、销售利润
1675540.15
409443.95
-1266096.20
-75.56%
减：
管理费用
1424237.56
1731428.89
307191.33
21.57%
财务费用
645117.95
1262935.90
617817.95
95.77%
三、营业利润
-393815.36
-2584920.84
-2191105.48
556.38%
2、增值税纳税情况分析
项目
2010
2011
增减额
增长率
应税货物销售额
18647061.86
19043805.69
396743.83
2.13%
销项税额
2425959.06
2475856.60
49897.54
2.06%
进项税额
2559908.80
2527054.00
-32854.80
-1.28%
1、农产品收购抵扣税额
2107369.04
622246.81
-1485122.23
-70.47%
2、增值税专用发票购进抵扣
452539.76
1904807.19
1452267.43
320.91%
其中：
农产品开具专票
122968.00
711325.47
588357.47
478.46%
包装材料等
280220.92
961723.23
681502.31
243.20%
固定资产
49350.84
231758.49
182407.65
369.61%
进项税额转出
217995.99
52372.99
-165623.00
-75.98%
实际抵扣税额
2320130.53
2361399.69
41269.16
1.78%
已交增值税
105828.53
114456.91
8628.38
8.15%
期末留抵税额
19000.76
133457.67
114456.91
增值税税负
0.57%
0.60%
0.03%
5.90%
附：
2010---2011年进项税额抵扣明细表：
2010年进项税额抵扣明细表
编报单位：
月份
农产品
增值税专用发票进项税额
合计
增值税率
合计
购进金额
税额
金额
税额
17%
13%
3%
7%（运费）
1
2=1*0.13
3
4=10
5=2+4
6
7
8
9
10=4=6+7+8+9
1
2589987.20
336698.34
1056015.06
141072.24
477770.58
18101.61
122829.95
140.68
141072.24
2
1598849.62
207850.46
228065.10
38771.07
246621.53
38771.07
38771.07
3
1784428.92
231975.76
21359.71
3631.14
235606.90
3631.14
3631.14
4
3284803.05
427024.40
83859.33
14256.05
441280.45
14256.05
14256.05
5
1491830.46
193937.96
54202.61
9214.44
203152.40
13282.82
13282.82
6
830378.92
107949.26
187744.41
31916.53
139865.79
28214.30
28214.30
7
277857.31
36121.45
176450.62
29954.14
66075.59
30474.01
138.05
30612.06
8
125845.84
16359.96
239943.04
40790.34
57150.30
39766.27
39766.27
9
248973.92
32366.61
30206.95
5135.19
37501.80
27732.27
27732.27
10
2435685.92
316639.17
299221.09
49280.00
365919.17
30701.71
340.19
31041.90
11
15823.82
2057.10
501318.92
85224.20
87281.30
80865.22
80865.22
12
1526065.90
198388.57
19378.89
3294.42
201682.99
3294.42
3294.42
合计
16210530.88
2107369.04
2897765.73
452539.76
2559908.80
329090.89
122968.00
480.87
452539.76
财务主管：
会计复核：
制表人：
2011年进项税额抵扣明细表
编报单位：
月份
农产品
增值进项税额
合计
增值税率
合计
金额
税额
金额
税额
17%
13%
3%
7%（运费）
1
2=1*0.13
3
4=10
5=2+4
6
7
8
9
10=4=6+7+8+9
1
14140.88
1838.31
939652.17
131882.43
133720.74
41342.61
90539.82
131882.43
2
0.00
0.00
0.00
3
3960437.56
514856.86
153701.03
26129.18
540986.04
26129.18
26129.18
4
24240.50
3151.27
776572.11
112541.16
115692.43
49243.81
63297.35
112541.16
5
714624.63
92901.21
993625.06
136066.65
228967.86
29305.59
106761.06
136066.65
6
12788.47
1662.50
3413812.77
446525.85
448188.35
11603.39
434922.46
446525.85
7
2580.95
335.52
905056.89
148251.28
148586.80
148251.28
148251.28
8
4947.50
643.18
240383.03
40865.22
41508.40
40865.22
40865.22
9
1848.00
240.24
898389.25
147888.57
148128.81
132166.62
15721.95
147888.57
5403.75
702.49
30127.73
5121.71
5824.20
5121.71
5121.71
11
14191.45
1844.89
3966485.80
674277.09
676121.98
674194.26
82.83
674277.09
12
31310.30
4070.34
207400.12
35258.05
39328.39
35258.05
35258.05
合计
4786513.99
622246.81
12525205.96
1904807.19
2527054.00
1193481.72
711325.47
0.00
1904807.19
财务主管：
会计复核：
制表人：
3、产品收入构成分析
产品名称
2010年
2011年
增减额
增长率
收入额
占%
收入额
占%
1、
7258519.90
38.93%
1739884.49
9.14%
-5518635.41
-76.03%
2、
1775359.39
9.52%
1721585.57
9.04%
-53773.82
-3.03%
3、
7123809.21
38.20%
7652212.11
40.19%
528402.90
7.42%
其中出口：
5543552.50
29.73%
5043961.88
26.49%
-499590.62
-9.01%
4、
4373864.53
22.97%
4373864.53
其中出口：
4161901.55
21.86%
4161901.55
5、
2489373.36
13.35%
3552208.14
18.66%
1062834.78
42.69%
合计
18647061.86
100.00%
19039754.84
100.00%
392692.98
2.11%
4、产品成本构成分析
产品名称
2010年
2011年
增减额
增长率
销售成本
占%
销售成本
占%
1、
6532667.91
41.48%
1515466.36
8.69%
2、
1331519.54
8.45%
1144392.07
6.56%
3、
6392602.96
40.59%
7080219.50
40.59%
其中出口：
4865164.63
30.89%
5638207.77
32.32%
4、
5179780.00
29.69%
其中出口：
4179780.00
23.96%
5、
1493624.02
9.48%
2525143.18
14.47%
合计
15750414.43
100.00%
17445001.11
100.00%
5、税负较低原因分析
（1）存货金额较大
2010年期初存货与2011年期末存货金额变化不大，部分进项发票已经抵扣而销售还没完全实现；部分产品滞销，也有部分产品更新换代，属于淘汰产品，造成库存积压。
所以对企业增值税税负的分析，首先要考虑期初存货和期末存货，2011年税负率较2010有所提高，由于我公司正处于成长期，帐面库存较大，且呈上升趋势，而且存货确实存在，是守法经营的企业。
附2011年存货明细表
购、销、存明细表
名称
单位
期初余额
本期收入
本期发出
期末余额
备注
单价
数量
金额
数量
金额
数量
金额
单价
数量
金额
一、原材料
1、
kg
2.11
471944
994720.67
1755555
3328613.54
1201762
2383695.09
1.89
1025737
1939639.12
2、
kg
4.05
792799
3212862.57
1429021
7946350.20
1926579
9595068.80
5.30
295241
1564143.97
3、
kg
2.01
84214
169076.56
3737
10601.04
41877
85326.50
2.05
46074
94351.10
4、
kg
3.95
2520.5
9955.47
2404
10039.10
4925
19994.57
0
0.00
5、其它
339055.38
394375.88
459247.81
0
274183.45
小计
4725670.65
11689979.76
12543332.77
3872317.64
二、包装物
454048.02
995005.40
834848.43
614204.99
三、低易品
177539.96
23253.65
200793.61
四、库存商品
kg
0.00
1、
kg
49759.5
124398.75
841517
2134662.50
596297
1515466.36
2.52
294980
743594.89
2、
kg
1141000
6397580.67
1009650
5638207.77
5.78
131351
759372.90
3、
kg
401125
3376791.54
498615
4179780.00
8.24
（97490）
（802988.46）
4、其它
294429.54
3618403.25
3669535.25
243297.54
小计
418828.29
15527437.96
15002989.38
943276.87
五、在产品
kg
205700.69
1242589.31
1244513.22
203776.78
合计
5981787.61
29478266.08
29625683.80
5834369.89
（2）部分产品销售价格过低是导致税负低的致命原因
A、部分产品更新换代，低价销售。
B、市场竞争激烈，销售利润率比较低。
C、企业营销策略，为了抢占市场份额低价销售产品
D、出口产品价格更低，
如企业收购农业生产者销售的农产品价格为10000元，根据政策按13％的扣除率计算进项税额为1300元，原材料的库存成本为8700元，如果当期企业销售收入为10000元，实现的销项税额为1300元，当期应缴纳增值税税金为零。
由此可见，企业的销售毛利率必须超过13％以上才能实现增值税税金的缴纳，因此农产品加工企业往往进项税额大大超出销项税额，产生增值税税负倒挂现象。
作为增值税即对增值的部分纳税，没有一个企业老板为了少交税或不交税将产品低价销售给消费者，只是管理不到位或者是决策的失误造成。
决定企业交纳增值税多少的因素有两个：
一是产品的毛利率，增值税税负与产品的毛利率正向相关；由于产品的毛利率过低，是导致增值税税负较低的主要因素，二是产品的成本结构，也就是产品成本中，材料和可抵扣制造费用及工资成本和不可抵扣制造费用占产品成本的比例构成，当材料及可抵扣制造费用占产品成本的比例大时，也就是工资成本和不可抵扣制造费用占产品成本的比例小时，所交的增值税就少，反之则所交的增值税就多。
由于公司2011年出口荞麦、荞麦米的价格过低，从而导致销售毛利过低，降低了增值税税负。
附出口产品成本核算表供参考，
出口费用核算表
2011年2月25日
项目
吨/车皮
单价
金额
单位成本
备注
一、原粮收购总成本
1、原粮成本
2、清理损失
二、清理总费用
1、清理人员工资
2、清理电费
3、包装物
4、装卸费
三、生产总成本费用
四、至天津溏沽站
1、铁路运输费
2、检疫费
3、车皮代办费
4、铁路运杂费
5、进站台费用
6、短途气运费
五、天津到港口费用
六、销售成本费用
（3）固定资产购进抵扣较多
2011年因新上苦荞茶生产线和荞麦米生产线购进设备抵扣231758.49元。
综上所述由于影响增值税税负的决定因素较多，增值税交多交少与当期销项、进项的多少比对有关，与产品的毛利率和产品的成本结构相关，与期间费用的变化没有多大的关系。
由于收购的农产品品种繁多，不存在如少进多开、低进高开，擅自提高购进价格减少购进数量，或者将运杂费、装卸费和一些无法取得发票的费用都计入收购价格之内多开数量的问题，守法经营，严格财务纪律，依法纳税。
另附2011年出口报关单和部分农产品收购单据
二0一二年七月二十二日
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