非财务人员财务知识入门.docx
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非财务人员财务知识入门
非财务人员财务知识入门
第一章财务报表的形成
很多人想了解财务知识，投资者想通过财务知识了解投资收益情况，从而决策是否继续投资;债权人想通过财务知识了解企业的偿债能力，从而决定继续放债还是收回债权;经营人员想通过财务知识了解企业的经营情况，从而决定企业的发展方向;职工希望通过财务知识了解企业的现状，从而坚定对企业的信心。
这些人往往是非财务专业人员，他们想学习财务知识又没有太多的经历进行系统学习，买本书看看吧，财务方面的书又都是给专业人员准备的，没有人讲解，很难看懂。
有没有一本书能够让从来没有接触过财务知识的人能够在短时间了解财务知识，看懂财务报表，从而满足自己的决策需要呢。
本书就是这样一本专门为非财务人员设计，让你轻松学习财务知识的好书。
很多介绍财务知识的书都是从会计要素开始的，但是对于非财务人员来讲，从会计要素开始讲起，太枯燥不容易理解，导致很多人对财务知识产生神秘感，觉得只有财务专业人员才能够理解和运用，从而产生畏难情绪，使得对财务知识的学习不了了之。
本书另辟蹊径，从实际业务入手，以一个商贸企业从成立到开展业务为顺序，讲述财务报表是如何形成的，由简入繁，由浅入深，逐步把您带入到一个美妙的数字世界。
使您学习财务知识不再困难，而是像驾一只轻舟在企业发展的小河中游览，在您轻松的游览过程中不知不觉地学到了财务基础知识，从而发现财务知识的数字美。
“在享受中学习，在学习中享受”是本书的立书宗旨。
对大多数人来讲，也包括一部分财务人员，认为财务账是做出来的，其实这是一个误区，财务账不是做出来的，是整理出来的。
原因就在于所有的原始单据都来自于业务，什么样的业务就决定了用什么样的会计处理方法，如果不按实际业务发生的本质做错来的账，一定是假账，所以从业务角度去理解财务才是唯一正确的途径。
第一节企业的建立
一、设立一个企业
钱为贤、吴良、郝磊三朋友，是从小一起穿开裆裤长大的好兄弟。
钱为贤的三舅在意大利开了一家服装公司，生意不错，上次回国决定把品牌代理权无偿提
供给钱为贤，让他在国做贴牌服装生意，并约法三章:
保证质量、严格按照意大利的设计图纸进行加工，三年后发展自己的实体加工厂为意大利公司提供产品。
钱为贤与两为兄弟一拍即合，决定一起开一家服装公司，公司的名称叫:
中国新尚服饰。
三人签了一份合同，由钱为先出资60万、吴良和郝磊各出资20万，公司章程中规定按照出资比例分配利润，钱为贤为法人代表，同时任总经理。
租了一家写字楼，先由郝磊垫资缴纳租金及保证金，租金一月6000元，按季度缴纳，保证金6000元。
然后跑银行、工商、税务等相关单位和部门取得了全套正常营业的各种证件，算是正式开业了。
业务1钱为先出资60万、吴良和郝磊各出资20万
该业务使得银行存款有了100万元的存款，同时还得记上，这100万元是怎么来的，于是财务报表中显示。
资产负债表
项目金额项目金额
1000000600000银行存款实收资本-钱为贤
200000实收资本-吴良
200000实收资本-郝磊
表1
这是一份最简单、最原始的资产负债表，左边记载的是资产，右边记载的是资产产生的原因。
为了办公，于是购买了各种办公设备和办公用品。
业务2购买办公家具一套用银行存款支付20000元。
银行存款减少了2万元，但是增加了2万元的办公家具，资产总额没有发生变化，在资产负债表中反映如下:
资产负债表
项目金额项目金额
980000600000银行存款实收资本-钱为贤
20000200000固定资产-办公家具实收资本-吴良
200000实收资本-郝磊
表3
三位投资人的投入变成了银行存款1980000元，办公家具20000元。
光有家具不行啊，得有电脑吧。
业务3购买电脑6台支付银行存款36000元，在资产负债表中的反映与办
公家具相同。
资产负债表
项目金额项目金额
银行存款944000实收资本-钱为贤600000
固定资产-办公家具20000实收资本-吴良200000
固定资产-电脑6台36000实收资本-郝磊200000
表3
下一步该买办公用品了，办公用品的购买，最初与家具、电脑是相同的:
业务4购买办公用品1180元
资产负债表
项目金额项目金额
银行存款942820实收资本-钱为贤600000
固定资产-办公家具20000实收资本-吴良200000
固定资产-电脑6台36000实收资本-郝磊200000
办公用品1180
表4-1
由于办公用品是消耗品，很快就会用掉，于是办成了不存在的资产，相应应
该在实收资本中记录，让投资人知道投资款的去向。
于是资产负债表变成了:
资产负债表
项目金额项目金额
银行存款942820实收资本-钱为贤600000
固定资产-办公家具20000实收资本-吴良200000
固定资产-电脑6台36000实收资本-郝磊200000
办公用品1180办公用品-1180
办公用品-1180
表4-2
业务5郝磊认为公司已经成立，自己垫付的房租应该给与报销，经相关人
员签字确认后，报销郝磊房租及押金共计42000元，房租36000元，押金6000
元，相应的报表变成:
资产负债表
项目金额项目金额
银行存款900820实收资本-钱为贤600000
固定资产-办公家具20000实收资本-吴良200000
固定资产-电脑6台36000实收资本-郝磊200000
办公用品1180办公用品-1180
办公用品-1180
房租36000
押金6000
表5
缴纳房租支付押金可以当作购买财产来理解，押金相当于购买了一欠条，
房租相当于购买了房屋使用权。
要开展业务，得需要一辆车，经三人协商，在企业发展阶段，不应该太浪费，
决定买一辆金杯面包车，客货两用。
业务6购买金杯面包车一辆，办完手续113800元。
资产负债表
项目金额项目金额
银行存款787020实收资本-钱为贤600000
固定资产-办公家具20000实收资本-吴良200000
固定资产-电脑6台36000实收资本-郝磊200000
固定资产-面包车113800办公用品-1180
办公用品1180
办公用品-1180
房租36000
押金6000
表6
公司开没有几天，物业管理部门就来收物业管理费，根据房屋租赁合同中
的规定，物业管理费由新尚服饰承担。
业务7缴纳当月物业管理费853.2元
资产负债表
项目金额项目金额银行存款786166.80实收资本-钱为贤600000.00固定资产-办公家具20000.00实收资本-吴良200000.00固定资产-电脑6台36000.00实收资本-郝磊200000.00固定资产-面包车113800.00办公用品-1180.00办公用品1180.00物业管理费-853.20办公用品-1180.00房租36000.00押金6000.00
合计997966.80合计997966.80
表7
公司开不能光打雷不下雨，根据三个人的分工，钱为贤负责总体行政事务，
吴良负责市场开拓，郝磊负责生产跟进。
各人开始招兵买马。
8招聘会及报纸招聘花费2800元，经过层层筛选招聘了会计、跟单、业务
业务、勤。
资产负债表
项目金额项目金额
银行存款783366.80实收资本-钱为贤600000.00
固定资产-办公家具20000.00实收资本-吴良200000.00
固定资产-电脑6台36000.00实收资本-郝磊200000.00
固定资产-面包车113800.00办公用品-1180.00
办公用品1180.00物业管理费-853.20
办公用品-1180.00招聘费-2800.00
房租36000.00
押金6000.00
合计995166.80合计995166.80
表8
说明股东们的资产又因为招聘而减少了2800元。
郝磊跟腾空服装公司签了一份合同，贴牌加工一批服装，5000件，每件价
格108元，合同规定，合同签订3日付30%预付款。
20日后付余款提货。
业务9预付腾空服装公司预付款108×5000×30%=162000元
资产负债表
项目金额项目金额银行存款621366.80实收资本-钱为贤600000.00固定资产-办公家具20000.00实收资本-吴良200000.00固定资产-电脑6台36000.00实收资本-郝磊200000.00固定资产-面包车113800.00办公用品-1180.00办公用品1180.00物业管理费-853.20办公用品-1180.00招聘费-2800.00房租36000.00押金6000.00预付-腾空服装162000.00合计995166.80合计995166.80
表9
由于预付款相当于对方欠的一笔未兑现的货款，还是公司的财产，财产并没
有减少，与押金有相同的经济性质。
业务10腾空服装公司效率奇高在短时间完成了服装加工，通知郝磊汇款
后即可发货，郝磊申请付款108×5000×70%=378000元
资产负债表
项目金额项目金额银行存款243366.80实收资本-钱为贤600000.00固定资产-办公家具20000.00实收资本-吴良200000.00固定资产-电脑6台36000.00实收资本-郝磊200000.00固定资产-面包车113800.00办公用品-1180.00办公用品1180.00物业管理费-853.20办公用品-1180.00招聘费-2800.00房租36000.00押金6000.00预付-腾空服装540000.00合计995166.80合计995166.80
表10
几天后收到了腾空公司托运过来的服装及发票。
业务11收到服装及总额为540000元的发票，同时支付运费5800元。
资产负债表
项目金额项目金额银行存款237566.80实收资本-钱为贤600000.00库存商品-服装540000.00实收资本-吴良200000.00固定资产-办公家具20000.00实收资本-郝磊200000.00固定资产-电脑6台36000.00办公用品-1180.00固定资产-面包车113800.00物业管理费-853.20办公用品1180.00招聘费-2800.00办公用品-1180.00运费-5800.00房租36000.00押金6000.00预付-腾空服装540000.00预付-腾空服装-540000.00合计989366.80合计989366.80
表11-1
预付货款转化为了库存商品，运费是已经消耗掉的，纪录为股东们投资的减
少。
到这里可以把凌乱的报表整理一下，整理的原则是:
进行明细汇总。
1、把固定资产进行汇总:
20000+36000+113800=169800元2、办公用品和并归0;
3、预付货款合并归0;
4、实收资本汇总:
600000+200000+200000=1000000元
5、各项管理费用合并汇总:
-1180-853.2-2800-5800=10633.2元。
资产负债表
项目金额项目金额
银行存款237566.80实收资本-钱为贤1000000.00
库存商品-服装540000.00管理费用汇总-10633.20
固定资产169800.00
房租36000.00
押金6000.00
合计989366.80合计989366.80
表11-2
通过表11-2这简易财务报表，我们在不知道前面业务的情况下可以做如下分析:
1、该公司能够随时动用的流动资金为237566.8元;
2、公司有540000元可以进行变现的库存商品;
3、公司的固定资产总额为169800元;
4、房租36000元已经支付，不可能退回，为将来的费用，视为为将来垫付的管理费用;
5、押金可以视为企业的可变现资产，因为一旦退租，这部分资产是可以收回的;
6、公司的全部资产来自于股东的投入，没有任何的债务，有公司实收资本的保障，可适当举债;
7、发生了管理费用10633.2元，这部分在正规报表中是在利润表中体现的，在后面的章节中会有进一步的阐述。
吴良这边速度也比较快，在短时间谈妥了一家大型商场—千XX百货，与该商场签订了联营合同。
合同规定:
缴纳商品质量保证金5000元，商场利润分成28%，货款月结。
业务12支付给千XX百货质量保证金5000元。
资产负债表
项目金额项目金额
银行存款232566.80实收资本-钱为贤1000000.00
库存商品-服装540000.00管理费用汇总-10633.20
固定资产169800.00
房租36000.00
押金6000.00
保证金-千XX5000.00
合计989366.80合计989366.80
表12
合同签完后，装修就成为了公司的头等大事，时间就是金钱，大家齐心协力，
2天时间装修完毕，总共支出装修费58660元。
业务13支付装修费58660元。
资产负债表
项目金额项目金额
银行存款173906.80实收资本-钱为贤1000000.00
库存商品-服装540000.00管理费用汇总-10633.20
固定资产169800.00装修费-58660.00
房租36000.00
押金6000.00
保证金-千XX5000.00
合计930706.80合计930706.80
表13
由于装修费支出后不可能再收回，视同没有形成资产，列为股东投资的支出
项目。
月底千XX百货发来对帐单，本月共销售服装117件，每件均价380元，要
求按照分成后的金额开发票。
业务14给千XX百货开出发票380×117×（1-28%）=32011.2元。
资产负债表
项目金额项目金额
银行存款173906.80实收资本-钱为贤1000000.00
应收账款-千XX32011.20收入32011.20
库存商品-服装540000.00管理费用汇总-10633.20
固定资产169800.00装修费-58660.00
房租36000.00
押金6000.00
保证金-千XX5000.00
合计962718.00合计962718.00
表14
开出发票32011.2元，形成企业的收入，作为股东们投资的回报，列示为股
东投资的增加。
收入对应相应的资产，由于没有收到钱，暂时纪录为应收账款。
服装卖出去了，应当减少库存。
业务15确认库存减少108×117=12636元，同时确认成本12636元。
资产负债表
项目金额项目金额
银行存款173906.80实收资本-钱为贤1000000.00
应收账款-千XX32011.20收入32011.20
库存商品-服装540000.00成本-12636.00
库存商品-服装-12636.00管理费用汇总-10633.20
固定资产169800.00装修费-58660.00
房租36000.00
押金6000.00
保证金-千XX5000.00
合计950082.00合计950082.00
表15
库存商品减少12636元，库存商品的减少作为形成收入的投入，列示为股东
投资的减少。
吴良又与一外省贸易公司—闪光贸易公司签订省级代理协议，由该公司作为
品牌省级代理商。
合同约定:
品牌保证金为50000元，同时预付100000货款，
公司在预付款额度发货。
业务16收到闪光贸易公司的品牌保证金50000元及预付款100000元，共
计150000元。
资产负债表
项目金额项目金额银行存款323906.80预收账款-闪光100000.00应收账款-千XX32011.20保证金-闪光50000.00库存商品-服装540000.00实收资本-钱为贤1000000.00库存商品-服装-12636.00收入32011.20固定资产169800.00成本-12636.00房租36000.00管理费用汇总-10633.20押金6000.00装修费-58660.00保证金-千XX5000.00合计1100082.00合计1100082.00
表16
银行存款增加了150000元，资产增加的原因是对方预付的货款及保证金，
在此时刻为欠对方的债务，区别于股东投资单独列示。
资产负债表的左边记载的是资产的增加或者减少，右边登记的是资产增加或
者减少的原因。
企业的资产来源有两个方面:
股东的投入和所欠的债务。
闪光贸易要求发货，公司根据实际情况，按照合同约定发出服装560件，每
件162元。
业务17发出货品给闪光贸易公司，同时开出发票:
162×560=90720元。
资产负债表
项目金额项目金额银行存款323906.80预收账款-闪光100000.00应收账款-千XX32011.20预收账款-闪光-90720.00库存商品-服装540000.00保证金-闪光50000.00库存商品-服装-12636.00实收资本-钱为贤1000000.00固定资产169800.00收入32011.20房租36000.00收入90720.00押金6000.00成本-12636.00保证金-千XX5000.00管理费用汇总-10633.20
装修费-58660.00
合计1100082.00合计1100082.00
表17
开出发票，形成股东们的一项收入，收入应该对应资产的形成，但是钱造就
收了，所以列为负债的减少:
减少预收账款。
相应的要减少库存商品。
业务18确认库存商品的减少，确认成本，108×560=60480元。
资产负债表
项目金额项目金额银行存款323906.80预收账款-闪光100000.00应收账款-千XX32011.20预收账款-闪光-90720.00库存商品-服装540000.00保证金-闪光50000.00库存商品-服装-12636.00实收资本-钱为贤1000000.00库存商品-服装-60480.00收入32011.20固定资产169800.00收入90720.00房租36000.00成本-12636.00押金6000.00成本-60480.00保证金-千XX5000.00管理费用汇总-10633.20
装修费-58660.00
合计1039602.00合计1039602.00
表18
大家辛苦了一个月，该发薪水了。
支付员工工资25640元。
业务19付工资25640元。
资产负债表
项目金额项目金额银行存款298266.80预收账款-闪光100000.00应收账款-千XX32011.20预收账款-闪光-90720.00库存商品-服装540000.00保证金-闪光50000.00库存商品-服装-12636.00实收资本-钱为贤1000000.00库存商品-服装-60480.00收入32011.20固定资产169800.00收入90720.00房租36000.00成本-12636.00押金6000.00成本-60480.00保证金-千XX5000.00管理费用汇总-10633.20
装修费-58660.00
管理人员工资-25640.00
合计1013962.00合计1013962.00银行存款减少25640元，工资作为股东们的投入，列为投资的减少。
促销员辛苦了一个月了，工资也得发下去。
业务20发放促销员工资4985元。
资产负债表
项目金额项目金额银行存款293281.80预收账款-闪光100000.00应收账款-千XX32011.20预收账款-闪光-90720.00库存商品-服装540000.00保证金-闪光50000.00库存商品-服装-12636.00实收资本-钱为贤1000000.00库存商品-服装-60480.00收入32011.20固定资产169800.00收入90720.00房租36000.00成本-12636.00押金6000.00成本-60480.00保证金-千XX5000.00管理费用汇总-10633.20
装修费-58660.00
管理人员工资-25640.00
促销员工资-4985.00
合计1008977.00合计1008977.00
表20
吴良在开展业务的过程中发生了一系列费用，给与报销;办公室各项花销也
给与报销。
业务21报销各项费用:
差旅费:
3800元
交际应酬费:
5600元
出差补贴:
640元
费:
488元
电费:
299元
快递费:
846元
交通费:
728元
汽车加油:
1080元
过路过桥:
540元
停车费:
180元
资产负债表
项目金额项目金额银行存款279080.80预收账款-闪光100000.00应收账款-千XX32011.20预收账款-闪光-90720.00库存商品-服装540000.00保证金-闪光50000.00库存商品-服装-12636.00实收资本-钱为贤1000000.00库存商品-服装-60480.00收入32011.20固定资产169800.00收入90720.00房租36000.00成本-12636.00押金6000.00成本-60480.00保证金-千XX5000.00管理费用汇总-10633.20
装修费-58660.00
管理人员工资-25640.00
促销员工资-4985.00
差旅费-3800.00
交际应酬费-5600.00
出差补贴-640.00
费-488.00
电费-299.00
快递费-846.00
交通费-728.00
汽车加油-1080.00
过路过桥-540.00
停车费-180.00
合计994776.00合计994776.00
表21-1
对报表进行整理:
1、合并库存商品:
540000
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