财经法规与职业道德形成性考核册答案.docx

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财经法规与职业道德形成性考核册答案

《财经法规与会计职业道德》 作业1第一章

1．我国会计法律制度的构成有哪几部分？

什么是会计法律？

分别是什么？

什么时间颁布并正式实施？

答：

1）我国会计法律制度包括会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度。

2）会计法律是指全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。

3）我国目前有两部会计法律，分别是《中华人民共和国会计法》 （以下简称《会计法》）和《中华人民共和国注册会计师法》（以下简称《注册会计师法》）。

4）我国第一部《会计法》于1985年5月1日开始实施。

1993年12月29日根据第八届全国人大常委会第五次会议《关于修订<中华人民共和国会计法>的决定》，第一次修订《会计法》。

现行的《会计法》是1999年10月31日第九次全国人大常委会第十二次会议通过的，2000年7月1日起开如实施。

《注册会计师法》于1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过，1994年1月1日起施行。

2．什么是会计行政法规？

什么是国家统一的会计制度？

哪些规章和会计规范性文件？

答：

1）会计行政法规是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。

2）国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括部门规章和会计规范性文件。

3）会计部门规章是根据《中华人民共和国立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法，如以财政部第26号部长令签发的《会计从业资格管理办法》和以财政部第33号部长令签发的《企业会计准则——基本准则》等。

会计规范性文件是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门制定并发布的制度办法，如企业会计准则体系中的38项具体准则及应用指南、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》，以及财政部与国家档案局联合发布的《会计档案管理办法》等。

3．如何理解会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施？

答：

会计准则制度是指政府管理部门对管理会计事务所作出的规章、准则、办法等规范性文件的总称，包括对会计工作、会计核算、会计监督、会计人员、会计档案管理等所制定的规范性文件。

《会计法》规定，国家统一的会计制度由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布。

国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，依照《会计法》和国家统一的会计制度制定具体办法或者补充规定，报务委院财政部门审核批准。

中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度具体办法，报国务院财政部门备案。

上述所说国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括制度、准则、办法等。

4．试述单位负责人如何组织、管理好本单位的会计工作？

答：

单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。

根据《会计法》的规定，单位负责人应当负责本单位内部的会计管理工作，并应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

5．试述会计核算中原始凭证审核包括的内容，以及原始凭证错误更正的方法包括哪些？

答：

1）会计核算中原始凭证审核包括以下两方面的内容：

（1）真实性和合法性的审核。

真实性，是指原始凭证上表述的经济内容确实是经济业务事项的本来面貌，没有掩盖、歪曲和编造经济业务事项。

合法性，是指原始凭证所表述的经济业务事项符合有关法律、法规、规章、制度的规定。

若原始凭证的表述的经济内容与业务事项相符，但经济业务事项本身不符合法律、法规、规章、制度的规定，则属于不合法的原始凭证。

（2）准确性和完整性的审核。

准确性，是指原始凭证准确地记录了经济业务事项的真实情况，有关数量单价和金额计算无误。

完整性，是指原始凭证应具备的各项内容都齐全，手续完整。

若原始凭证上的文字说明、有关数字等没有按国家统一的会计制度的要求填写齐全，则这张购货发票就是不完整的原始凭证。

2）为了明确相关人员的经济责任，防止利用原始凭证进行舞弊，《会计法》、《会计基础工作规范》对原始凭证错误的更正工作做出了具体规定：

（1）原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。

（2）原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作须由出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章。

（3）原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。

（4）原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。

6、试述会计账簿登记的法律规定。

答：

《会计法》规定：

会计见账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。

会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。

会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。

使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。

7、试述会计工作的政府监督的概念以及财政部门会计监督检查的主要内容。

答：

会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。

根据《会计法》和《财政部门实施会计监督办法》等规定，财政部门对各单位会计工作实施监督主要包括如下几个方面：

（1）对单位依法设置会计账簿的检查。

（2）对单位会计资料真实性、完整性的

检查。

（3）对单位会计核算情况的检查。

（4）对单位会计人员从业资格和任职资格的检查。

（5）对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。

8、试述违反会计制度规定应承担法律责任的行为有哪些?

答：

（1）不依法设置会计账簿的行为。

（2）私设会计账簿的行为。

（3）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。

（4）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。

（5）随意变更会计处理方法的行为。

（6）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。

（7）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。

（8）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。

（9）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。

（10）任用会计人员不符合《会计法》规定的行为。

9、试述会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格《会计法》是如何规定的？

答：

《会计法》规定：

“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。

”这是对本单位会计机构负责人（会计主管人员）任职资格作出的特别规定。

具体来说，会计机构负责人（会计主管人员）应当具备6项基本条件：

（1）坚持原则，廉洁奉公。

（2）具有会计专业技术资格。

（3）主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于两年。

（4）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识。

（5）有较强的组织能力。

（6）身体状况能够适应本职工作的要求。

10、试述会计工作岗位设置的基本要求。

答：

对于会计工作岗位的设置，《会计基础工作规范》提出了如下要求：

（1）根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。

（2）符合内部牵制制度的要求。

会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。

但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

（3）对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。

（4）要建立岗位责任制。

作业2第二章

1、简述支付结算的基本要求。

答：

（一）单位、个人和银行应当按照《银行账户管理办法》的规定开立、使用账户。

（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。

（三）填写票据和结算凭证的基本要求。

（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏、不潦草，防止涂改。

（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。

2、说明银行账户的种类和用途。

答：

（一）银行结算账户按用途不同一般分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户四类。

银行账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。

（二）基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主要存款帐户。

一般存款帐户指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

个人银行结算账户是指存款人有投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算帐户。

3、说明开立一般存款账户的程序。

答：

根据《账户管理办法》的有关规定，存款人申请开立一般存款账户时，应填制开户申请书，提供规定的证明文件。

银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查；符合开立一般存款账户条件的，银行应办理开户手续，同时应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期并签章，于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案；自开立一般存款账户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。

4、说明开立临时存款账户的程序。

答：

存款人申请开立临时存款账户时，应填制开户申请书。

提供规定的证明文件；银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查；银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经对申报资料进行合规性审查，并核准后办理开户手续。

该核准程序与基本存款账户的核准程序相同。

5、什么是商业汇票？

其适用范围是如何和规定的?

答：

（一）商业汇票，是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

（二）商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，与付款人之间具有真实的交易关系或债权债务关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。

自然人不得使用商业汇票，商业汇票的付款人为承兑人，其付款地为承兑人所在地。

出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或者其他票据当事人的资金。

银行承兑汇票的出票人必须是在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织，与承兑银行具有真实的委托付款关系，而且资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。

6、什么是支票？

其种类有哪些？

答：

支票是指由出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

支票分为现金支票、转账支票和普通支票。

7、银行结算账户管理应当遵循的原则是什么？

答：

（1）一个基本账户原则。

这是指单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本银行账户。

（2）自主选择银行开立银行结算账户原则。

这是指存款人可以自主选择银行开立账户，除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立结算账户。

（3）守法合规原则。

这是指银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规，不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。

（4）存款信息保密原则。

这是指银行必须依法为存款人的银行结算账户信息保密。

根据《银行账户管理办法》的规定，对单位银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。

对个人银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。

8、简述商业汇票的绝对记载事项。

答：

签发商业汇票必须记载以下事项，欠缺记载下列事项之一者，该商业汇票将视作无效：

（1）表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票“的字样;

（2）无条件支付的委托;（3）确定的金额;（4）付款人名称;（5）收款人名称;（6）出票日期;（7）出票人签章。

9、简述商业汇票保证的概念及保证当事人的内容。

答：

（一）票据保证，即为票据债务人以外的第三人，以担保特定债务人履行票据债务为目的，而在票据上所为的一种附属票据行为。

保证的作用在于加强持票人票据权利的实现，确保票据付款义务的履行，促进票据流通。

（二）保证的当事人为保证人与被保证人。

就保证人而言，应由汇票债务人以外的他人担当。

具体而言，保证人是指票据债务人的以外的，为票据债务的履行提供担保而参与票据关系中的第三人。

已成为票据债务人的，不得再充当票据上的保证人。

此外，保证人应是具有代为清偿票据债务能力的法人、其他组织或者个人；国家机关、以公益为目的的事业单位、社会团体、企业法人的分支机构和职能部门不得为保证人；但是经国务院批准为使用外国政府或者国际经济组织贷款进行转贷，国家机关提供票据保证的，以及企业法人的分支机构在法人书面授权范围内提供票据保证的除外。

票据保证无效的，票据的保证人应当承担与其过错相应的民事责任。

就被保证人而言，这是指票据关系中已有的债务人，包括出票人、背书人、承兑人。

票据债务人一旦由他人为其提供保证，其在保证关系中就被称为被保证人。

10、简述汇兑的撤销和退汇。

汇兑的撤销是指汇款人对汇出银行尚未汇出的款项，向汇出银行申请撤销的行为。

汇款人申请撤销汇款必须是该款项尚未从汇出银行汇出。

在申请撤销时，汇款人应出具正式函件或本人身份证件及原信、电汇回单；汇出银行只有在查明确未汇出款项，并收回原信、电汇回单时，方可办理撤销手续。

但转汇银行不得受理汇款人或汇出银行对汇款的撤销。