注册会计师考试题库第二十章所得税Word文件下载.docx

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A、640万元　　 

B、720万元　　 

C、800万元　　 

D、560万元 

6、某企业2007年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。

假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。

那么2007年末该项预计负债的计税基础为（　）。

A、600万元　　　 

B、0　　　 

C、300万元　　　 

D、无法确定 

7、M公司2013年发生了广告费支出2000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。

M公司2013年实现销售收入10000万元。

M公司2013年因该事项确认的暂时性差异为（　）。

A、应纳税暂时性差异750万元 

B、可抵扣暂时性差异500万元 

C、应纳税暂时性差异500万元 

D、可抵扣暂时性差异750万元 

8、下列关于无形资产的表述中正确的是（　）。

A、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，应确认递延所得税资产 

B、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债 

C、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，不确认递延所得税资产 

D、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，不应确认递延所得税资产 

9、下列事项产生可抵扣暂时性差异的是（　）。

A、计提坏账准备 

B、当期购入的可供出售金融资产公允价值上升 

C、当期购入的交易性金融资产公允价值上升 

D、固定资产按照年限平均法计提折旧，税法按照年数总和法计提折旧 

10、某公司20×

2年确认的应付职工薪酬为360万元。

税法规定当期可予以税前扣除的金额为300万元，其他部分允许结转以后年度税前扣除，则该公司20×

2年因应付职工薪酬确认的暂时性差异为（　）。

A、应纳税暂时性差异60万元 

B、可抵扣暂时性差异60万元　　 

C、应纳税暂时性差异300万元　　 

D、可抵扣暂时性差异300万元 

11、A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。

会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。

则2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为（　）。

A、8万元　 

B、16万元　　 

C、6万元　 

D、4万元 

12、某企业用资产负债表债务法对所得税进行核算，所得税税率25％，该企业2×

10年度实现利润总额为1000万元。

其中当年取得国债利息收入60万元；

支付的高于银行同期利率的借款费用20万元；

支付税收罚款2万元；

实际发放工资超过规定的计税工资总额30万元。

当期列入“销售费用”的折旧计提额高于税法规定18万元。

该企业本期应交所得税是（　）。

A、696.3万元 

B、600万元 

C、252.5万元 

D、672.64万元 

13、B股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。

20×

2年实现利润总额500万元，所得税税率为25％，B公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，B公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。

B公司20×

2年净利润为（　）。

A、160.05万元　　 

B、378.75万元 

C、330万元　　　　 

D、235.8万元 

14、某公司自20×

7年1月1日开始采用企业会计准则。

7年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为33%，自20×

8年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。

7年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：

（1）当期计提存货跌价准备700万元；

（2）年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元。

假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；

（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。

假定该公司20×

7年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。

该公司20×

7年度所得税费用为（　）。

A、33万元 

B、97万元 

C、497万元 

D、561万元 

15、甲公司2008年实现利润总额为1000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。

2008年初递延所得税负债的余额为66万元；

年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。

除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。

甲公司适用所得税税率为25%。

甲公司2008年的净利润为（　）。

A、670万元 

B、686.5万元 

C、719.5万元 

D、753.5万元 

16、A公司适用的所得税税率为25%。

有关房屋对外出租资料如下：

A公司于2013年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。

转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。

转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为600万元。

转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。

该项投资性房地产在2013年12月31日的公允价值为900万元。

2013年税前会计利润为1000万元。

该项投资性房地产在2014年12月31日的公允价值为850万元。

2014年税前会计利润为1000万元。

假定该房屋自用时税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；

企业2013年期初递延所得税负债余额为零。

同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额假定不存在其他差异。

下列有关A公司2013年12月31日所得税的会计处理中，不正确的是（　）。

A、2013年末“递延所得税负债”余额为84.375万元 

B、2013年应确认的递延所得税费用为84.375万元 

C、2013年应交所得税为250万元 

D、2013年所得税费用为250万元 

17、甲公司2014年有关业务资料如下：

（1）2014年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元。

2014年7月1日研发的资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。

税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；

形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

（2）甲公司2014年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。

税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。

（3）甲公司2014年实现税前利润1000万元。

下列有关所得税的会计处理，表述不正确的是（　）。

A、2014年末产生可抵扣暂时性差异285万元 

B、应确认递延所得税资产71.25万元 

C、应交所得税为221.25万元 

D、所得税费用为221.25万元 

18、甲公司2012年12月31日购入一台价值500万元的设备，预计使用年限为5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法按5年计提折旧。

各年实现的利润总额均为1000万元，适用的所得税税率为25%。

不考虑其他因素，则下列有关甲公司所得税的会计处理表述不正确的是（　）。

A、2013年末应确认递延所得税负债25万元 

B、2014年末累计产生的应纳税暂时性差异为120万元 

C、2014年确认的递延所得税费用为5万元 

D、2014年利润表确认的所得税费用为5万元 

19、甲公司是乙公司的母公司。

甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。

3年甲公司将200件A产品出售给乙公司，每件售价5万元，成本3万元，销售时甲公司该批存货计未计提减值。

3年乙公司对外销售了其中的50件，年末剩余存货可变现净值为400万元。

3年关于内部存货交易的抵消处理中，对合并报表“递延所得税”项目的影响金额为（　）。

A、0万元 

B、12.5万元 

C、62.5万元 

D、87.5万元 

20、乙公司是甲公司的全资子公司，20×

1年9月乙公司将自产的一台设备出售给甲公司，成本为240万元，售价为360万元，甲公司购入后作为固定资产核算，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法进行折旧，折旧政策与税法相同。

1年12月31日，甲公司发现此设备发生了减值，其可收回金额只有200万元。

假定不考虑其他因素，则20×

1年合并报表中因此设备应体现的递延所得税资产为（　）。

A、0 

B、27.2万元 

C、35.5万元 

D、32万元 

21、甲公司2009年1月1日开业，2009年和2010年免征企业所得税，从2009年起，适用的所得税税率为25%（预期税率），甲公司2009年开始计提折旧的一台设备，2009年12月31日其账面价值为6000元，计税基础为8000元，2010年12月31日，账面价值为3600元，计税基础为6000元，假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异，2010年应确认的递延所得税资产为（　）。

A、0　　　　　　　 

B、100元（借方） 

C、600元（借方）　　 

D、100元（贷方） 

22、以下业务可能影响当期确认的“递延所得税资产”的是（　）。

A、违反政策法规的罚款支出 

B、税务上对固定资产计提折旧的方法 

C、国债利息收入 

D、研发支出加计扣除的部分 

23、甲企业成立于2012年，主要从事A产品的生产和销售，适用的所得税税率为25%。

3月10日购入价值200万元的设备，当日投入使用，预计使用期5年，无残值，企业采用年限平均法计提折旧，税法与会计折旧方法相同，税法规定的折旧年限为10年。

当年实现销售收入为2000万元，发生广告费和业务宣传费支出共计350万元。

税法规定广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予当年扣除，超过部分结转到以后年度扣除。

则2012年末企业应该确认的递延所得税资产为（　）。

A、16.25万元 

C、8.75万元 

D、17.5万元 

24、甲公司2×

10年3月2日，以银行存款2000万元从证券市场购入A公司5％的普通股股票，划分为可供出售金融资产，2×

10年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2400万元；

2×

11年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2100万元；

甲公司适用的所得税税率为25％。

假定不考虑其他因素，则2×

11年，应确认的递延所得税负债为（　）。

A、－100万元　　　　 

B、－75万元 

C、70万元　　　　　 

D、100万元 

25、20×

8年5月6日，A企业以银行存款5000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司存货的公允价值为1600万元，计税基础为1000万元；

其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。

B公司可辨认净资产公允价值为4200万元。

假定合并前A公司和B公司属于非同一控制下的两家公司，假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，所得税税率为25%，则A企业应确认的递延所得税负债和商誉分别为（　）。

A、0，800万元　　　 

B、150万元，825万元 

C、150万元，800万元　　 

D、25万元，775万元 

26、A公司2006年1月1日购入价值60万元的无形资产一项，预计使用年限不可预测，预计无残值。

计税时采用直线法按照10年计提摊销。

2006年年末对此无形资产进行减值测试，计提减值6万元，2007年年末测试无减值。

2007年及以前期间适用的所得税税率为33%，按照2007年颁布的企业所得税法，A公司从2008年起适用的所得税税率为25%。

2007年12月31日的递延所得税负债余额为（　）。

B、1.5万元 

C、1.98万元 

D、0.38万元 

27、A公司2005年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用年限5年，无残值。

采用直线法计提折旧，计税时采用双倍余额递减法计提折旧。

2007年及以前期间适用的所得税税率为33％，按照2007年颁布的企业所得税法，A公司从2008年起适用的所得税税率为25％。

A、0.12万元 

B、1.58万元 

C、1.2万元 

28、企业于2007年1月1日购入一项可供出售金融资产，取得成本为100万元，2007年末，该项可供出售金融资产的公允价值为140万元。

该企业2007年适用的所得税税率为33%，根据2007年颁布的新企业所得税法，自2008年1月1日起该公司适用的所得税税率变更为25%。

2007年末该可供出售金融资产的所得税影响为（　）。

A、确认递延所得税负债10万元 

B、确认递延所得税资产10万元 

C、不能确认递延所得税 

D、确认递延所得税负债13.2万元 

29、甲公司20×

1年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：

（1）以公允价值模式计量的投资性房地产当期公允价值上升50万元。

根据税法规定，投资性房地产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；

（2）因产品质量保证确认预计负债200万元。

根据税法规定，与产品质量保证相关的支出于实际发生时税前扣除；

（3）持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元。

根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；

（4）计提固定资产减值准备70万元。

根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。

甲公司适用的所得税税率为25%。

假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

根据上述资料，不考虑其他因素，则甲公司上述交易或事项的处理，表述正确的是（　）。

A、预计负债产生应纳税暂时性差异 

B、投资性房地产产生可抵扣暂时性差异 

C、可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异 

D、甲公司20×

1年度递延所得税费用是－55万元 

30、甲公司有关资产信息如下：

（1）持有A公司90%的股权，对被投资企业能够产生控制，期初账面价值为1000万元，期末可收回金额为950万；

（2）持有B公司25%的股权，账面价值为1700万元，期末可收回金额为1800万元，已经计提减值准备200万元；

（3）有一项交易性金融资产，账面价值为3000万元（其中成本2800万元，公允价值变动200万元），期末公允价值为2700万元；

（4）划分为债务工具的可供出售金融资产，至当期期末已经累计确认的减值损失100万元，账面价值为1500万元，期末公允价值为1700万元。

已知甲公司对所持有的长期股权投资不打算长期持有。

根据上述资料，甲公司在当期期末应确认的递延所得税费用为（　）。

A、12.5万元 

B、－62.5万元 

C、50万元 

D、－25万元 

二、多项选择题

1、A公司是增值税一般纳税人。

14年3月1日，A公司发现2×

13年一项管理用固定资产未计提折旧，应计提的折旧金额为100万元。

按照税法规定，当期应计提的折旧为50万元。

假定2×

13年初该固定资产的计税基础与账面价值相等，已确认相关的所得税，A公司适用的所得税税率为25%。

则关于A公司的相关会计处理下列说法中正确的有（　）。

A、A公司应调增“以前年度损益调整”100万元 

B、A公司应调减“递延所得税负债”12.5万元 

C、A公司该应确认“递延所得税负债”12.5万元 

D、A公司应调增“累计折旧”100万元 

2、A公司在2012年年末存在以下交易或事项：

（1）年末存在一项交易性金融资产，其初始取得成本为500万元，年末公允价值为800万元。

按照税法规定，企业对于以公允价值计量的金融资产、投资性房地产在持有期间的公允价值变动不应计入应纳税所得额。

（2）年末有一项预收账款金额为1000万元，该款项为9月30日与B公司发生的购销业务产生，双方约定2013年A公司销售一批商品给B公司，B公司预付货款1000万元。

按照税法规定，该货款在收到时应计入应纳税所得额。

根据计税基础的相关概念以及上述事项，下列说法中正确的有（　）。

A、企业资产的计税基础是指该资产在未来期间计税时按照税法规定允许税前扣除的金额 

B、事项

（1）中资产的计税基础为800万元 

C、事项

（1）中交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异为300万元 

D、事项

（2）中预收账款的计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异1000万元 

3、下列关于负债的计税基础说法正确的有（　）。

A、企业因产品质量保证费用确认预计负债100万元，税法规定相关支出在实际发生时允许税前扣除，则该项负债的计税基础为0 

B、企业收到客户预付的款项200万元，税法规定该款项应计入当期应纳税所得额，企业确认预收账款200万元，则该项预收账款的计税基础为200万元 

C、企业确定本月的应付职工薪酬300万元，税法规定本月能够扣除280万元，剩余20万元不允许税前扣除，则该项应付职工薪酬的计税基础为300万元 

D、企业本月支付违规罚款100万元，税法规定违规罚款不得税前扣除，则该项负债的计税基础为0 

4、下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（　）。

A、支付的各项赞助费 

B、购买国债确认的利息收入 

C、支付的违反税收规定的罚款 

D、支付的工资超过计税工资的部分 

5、下列有关资产计税基础的判断中，正确的有（　）。

A、不符合三新政策的企业自行研发的无形资产初始确认时对应的账面价值和计税基础不等 

B、一项可供出售金融资产，企业最初以1000万元购入，购入时其初始投资成本及计税基础均为1000万元，当期期末确认公允价值上升50万元，会计账面价值为1050万元，而其计税基础依然为1000万元 

C、一项投资性房地产，取得成本为500万元，会计按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，会计与税法都规定使用年限为10年，净残值为0。

一年后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元 

D、企业支付了3000万元购入另一企业100％的股权，购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2600万元，则企业应确认的合并商誉为400万元，如果符合免税合并的条件，则该项商誉的计税基础为0 

6、下列有关资产的计税基础与暂时性差异的说法中，正确的有（　）。

A、当期期末存货账面余额为200万元，已计提的跌价准备累计为20万元，则当期期末存货的计税基础为200万元，则可抵扣暂时性差异余额为20万元 

B、当期购入的交易性金融资产期末账面价值为100万元，其中成本明细80万元，公允价值变动明细20万元，该交易性金融资产的计税基础为80万元，则产生应纳税暂时性差异20万元 

C、一项按照权益法核算的长期股权投资，购入时初始投资成本为1000万元，当期末确认损益调整500万元、其他综合收益100万元，则长期股权投资的账面价值与计税基础均为1600万元，不产生暂时性差异 

D、甲公司有一项使用寿命不确定的无形资产，账面原值为100万元，未计提减值准备，已使用2年，2年后该项无形资产的计税基础为100万元，不产生暂时性差异 

7、下列经济业务中，不会产生应纳税暂时性差异的有（　）。

A、计提存货跌价准备 

B、初始购入的固定资产，会计折旧年限大于税法的折旧年限，均采用直线法计提折旧，其他折旧条件一致 

C、初始购入的固定资产，企业采用双倍余额递减法计提折旧，而税法规定按照直线法计提折旧，其他折旧条件一致 

D、期末固定资产账面价值大于可收回金额，此前固定资产尚未计提减值，并且会计和税法折旧一致 

8、下列事项形成可抵扣暂时性差异的有（　）。

A、会计上计提折旧比税法上多100万元 

B、可供出售金融资产公允价值下降50万元 

C、交易性金融资产公允价值上升600万元 

D、企业本期发生费用化研发支出100万元 

9、对于采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，下列有关说法正确的有（　）。

A、如果企业拟长期持有该项投资，则因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间很可能转回，应确认与其相关的所得税影响 

B、如果企业拟长期持有该项投资，因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，那么不存在对未来期间的所得税影响 

C、因确认应享有被投资单位其他权益的变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下，一般不确认相关的所得税影响