中级财务会计基础离线作业答案.docx

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中级财务会计基础离线作业答案

浙江大学远程教育学院

《中级财务会计基础》课程作业答案

1．

（1）借：

交易性金融资产—A公司（成本）160000

应收股利—A公司5000

投资收益1200

贷：

银行存款166200

借：

银行存款5000

贷：

应收股利—A公司5000

（2）借：

交易性金融资产44000

投资收益800

贷：

银行存款44800

（3）借：

交易性金融资产80000

投资收益1200

贷：

银行存款81200

借：

应收股利1000

贷：

银行存款1000

借：

银行存款1000

贷：

应收股利1000

（4）借：

银行存款45000

贷：

交易性金融资）44000

投资收益1000

（5）借：

银行存款161200

贷：

交易性金融资产—A企业（成本）160000

投资收益1200

2．

（1）借：

应收账款5850000

贷：

主营业务收入5000000

应交税费—应交增值税（销项税额）850000

（2）借：

坏账准备10000

贷：

应收账款10000

（3）借：

银行存款8000

贷：

应收账款8000

借：

应收账款8000

贷：

坏账准备8000

（4）借：

银行存款4000000

贷：

应收账款4000000

（5）借：

资产减值损失94000

贷：

坏账准备94000

3．

（1）借：

原材料100200

应交税费—应交增值税（进项税额）17000

贷：

银行存款117200

（2）借：

原材料1602000

应交税费—应交增值税（进项税额）272000

贷：

其他货币资金—银行汇票1874000

借：

银行存款126000

贷：

其他货币资金—银行汇票126000

（3）借：

原材料808000

应交税费—应交增值税（进项税额）136000

贷：

银行存款944000

（4）借：

在途物资40186

应交税费—应交增值税（进项税额）6814

贷：

银行存款47000

（5）借：

原材料40186

贷：

在途物资40186

（6）借：

原材料1006000

应交税费—应交增值税（进项税额）170000

贷：

应付账款—东西化工厂1176000

（7）借：

原材料172000

贷：

应付账款—东方化工厂172000

借：

原材料172000

贷：

应付账款—东方化工厂172000

（8）借：

原材料162000

应交税费—应交增值税（进项税额）27200

贷：

银行存款189200

（9）借：

预付账款—东方钢材厂640000

贷：

银行存款640000

（10）借：

原材料804000

应交税费—应交增值税（进项税额）136000

贷：

预付账款—东方钢材厂640000

银行存款300000

（11）借：

生产成本—基本生产成本1000000

—辅助生产成本80000

制造费用10000

管理费用8000

贷：

原材料1098000

4．

（1）借：

材料采购600000

应交税费—应交增值税（进项税额）102000

贷：

银行存款702000

借：

原材料640000

贷：

材料采购600000

材料成本差异40000

（2）借：

材料采购40000

应交税费—应交增值税（进项税额）6800

贷：

银行存款468000

（3）借：

材料采购100000

应交税费—应交增值税（进项税额）17000

贷：

银行存款117000

借：

原材料104000

贷：

材料采购100000

材料成本差异4000

（4）借：

原材料120000

贷：

应付账款120000

（5）借：

生产成本—基本生产成本400000

—辅助生产成本120000

制造费用20000

管理费用10000

在建工程30000

贷：

原材料580000

（7）乙材料成本差异率=（6148－40000）∕（200000+640000）×100%=－4.03%

借：

材料成本差异23374

贷：

生产成本—基本生产成本16120

—辅助生产成本4836

制造费用806

管理费用403

在建工程1209

5．

（1）借：

委托加工物资300000

贷：

原材料300000

借：

材料成本差异9000

贷：

委托加工物资9000

（2）借：

委托加工物资6000

应交税费—应交增值税（进项税额）1020

—应交消费税33000

贷：

银行存款40020

（3）借：

委托加工物资500

贷：

银行存款500

（4）借：

库存商品325000

贷：

委托加工物资297500

材料成本差异27500

6．

（1）借：

原材料3000

贷：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢3000

借：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢3000

贷：

管理费用3000

（2）借：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢20000

贷：

原材料20000

借：

管理费用20000

贷：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢20000

（3）借：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢6000

贷：

原材料6000

借：

其他应收款—保管员4000

原材料—残料400

管理费用1600

贷：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢6000

（4）借：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢14000

贷：

原材料14000

借：

其他应收款—保险公司10000

营业外支出4000

贷：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢14000

（5）借：

资产减值损失—存货跌价损失40000

贷：

存货跌价准备40000

（6）借：

存货跌价准备30000

贷：

资产减值损失—存货跌价准备30000

7．

（1）借：

长期股权投资—乙公司（投资成本）4502万

应收股利145万

贷：

银行存款4647万

（2）借：

银行存款145万

贷：

应收股利145万

（3）借：

长期股权投资—乙公司（损益调整）750万

贷：

投资收益750万

（4）借：

应收股利—乙公司116万

贷：

长期股权投资—乙公司（损益调整）116万

（5）借：

银行存款116万

贷：

应收股利—乙公司116万

（6）借：

银行存款5200万

贷：

长期股权投资—乙公司（投资成本）4502万

—乙公司（损益调整）634万

投资收益64万

8．

（1）借：

长期股权投资—B公司（投资成本）724000

贷：

银行存款724000

（2）借：

应收股利—B公司15000

贷：

长期股权投资—B公司（投资成本）150000

（3）借：

银行存款15000

贷：

应收股利—B公司15000

（4）借：

应收股利—B公司15000

贷：

投资收益15000

（5）借：

银行存款849000

贷：

长期股权投资—B公司（投资成本）709000

投资收益140000

9．

（1）该设备的入账价值=80000+13600+1400+5000=100000元

借：

在建工程100000

贷：

银行存款100000

借：

固定资产100000

贷：

在建工程100000

（2）计提折旧

①平均年限法

年折旧额=（100000－4000）／5=19200元

2007年至2011年每年折旧额均为19200元。

②双倍余额递减法

折旧率=2／5*100%=40%2007年应计提折旧额=100000*40%=40000元

2008年应计提折旧额=（100000－40000）*40%=24000元

2009年应计提折旧额=（100000－40000－24000）*40%=14400元

2010年按双倍余额递减法计提的折旧额=（100000－40000－24000－14400）*40%=8640元

2010年按平均年限法计提的折旧额=（100000－40000－24000－14400－4000）／2=8800元

因为8640元小于8800元，故从2010年开始按平均年限法计提折旧。

2010年应计提折旧额=（100000－40000－24000－14400－4000）／2=8800元

2011年应计提折旧额=（100000－40000－24000－14400－4000）／2=8800元

③年数总和法

年数总和=5+4+3+2+1=15

应计提折旧额=100000－4000=96000元

2007年折旧率分别为5／15；2007年折旧额=96000*5／15=32000元

2008年折旧率分别为4／15；2007年折旧额=96000*4／15=25600元

2009年折旧率分别为3／15；2007年折旧额=96000*3／15=19200元

2010年折旧率分别为2／15；2007年折旧额=96000*2／15=12800元

2011年折旧率分别为1／15；2007年折旧额=96000*1／15=6400元

10．

（1）借：

制造费用70000

贷：

原材料50000

应付工资20000

（2）借：

固定资产清理3000000

累计折旧5000000

贷：

固定资产8000000

借：

固定资产清理300000

贷：

应交税费—应交营业税300000

借：

银行存款6000000

贷：

固定资产清理6000000

借：

固定资产清理2700000

贷：

营业外收入2700000

（3）借：

固定资产50000

贷：

以前年度损益调整50000

（4）借：

资产减值损失900000

贷：

固定资产减值准备900000

11．

（1）借：

研发支出—费用化支出5000000

贷：

银行存款5000000

借：

管理费用500000

贷：

研发支出—费用化支出5000000

借：

研发支出—资本化支出800000

贷：

银行存款800000

借：

无形资产810000

贷：

研发支出—资本化支出800000

银行存款10000

（2）借：

其他业务成本（4800000／10）／12=40000

贷：

累计摊销40000

（3）借：

资产减值损失100000

贷：

无形资产减值准备100000

12．

（1）借：

银行存款150000

贷：

短期借款150000

借：

财务费用1000

贷：

应付利息1000

借：

应付利息2000

财务费用1000

贷：

银行存款3000

借：

财务费用1000

贷：

应付利息1000

借：

短期借款150000

应付利息2000

财务费用1000

贷：

银行存款153000

（2）其余分录同上

5个月后归还本金、支付2个月利息

借：

短期借款15000

应付利息2000

贷：

银行存款152000

13．1、借：

原材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：

应付票据117000

借：

财务费用58.5

贷：

银行存款58.5

2、借：

应付账款—乙公司200000

贷：

应付票据200000

3、借：

财务费用200000*6%*1/12=1000

贷：

应付利息1000

4、借：

应付票据200000

应付利息3000

贷：

银行存款203000

5、借：

应付票据200000

应付利息3000

贷：

短期借款203000

6、借：

应付票据117000

贷：

银行存款117000

7、借：

应付票据117000

贷：

短期借款117000

14．

1．借:

原材料50000+1000=51000

应交税费—应缴增值税（进项税额）8500

贷：

应付账款—A公司59500

2．借：

原材料100000

应交税费—应缴增值税（进项税额）17000

贷：

应付账款—B公司117000

3．借：

应付账款—B公司117000

贷：

银行存款116000

财务费用1000

4、借：

应付账款—A公司59500

贷：

银行存款59500

5、借：

制造费用12000

管理费用8000

贷：

应付账款—供电部门20000

6、借：

应付账款5000

贷：

营业务收入5000

15．

1．借：

银行存款150000

贷：

预收账款—A公司150000

借：

预收账款—A公司234000

贷：

主营业务收入200000

应交税费—应交增值税（销项税额）34000

借：

银行存款83400

贷：

预收账款—A公司83400

2、借：

银行存款150000

贷：

应收账款—A公司150000

借：

应收账款—A公司234000

贷：

主营业务收入200000

应交税费—应交增值税（销项税额）34000

借：

银行存款83400

贷：

应收账款—A公司83400

16．

1.借：

生产成本640000

制造费用140000

管理费用118000+10000=128000

销售费用64000

贷：

应付职工薪酬—工资972000

2、借：

生产成本89600

制造费用19600

管理费用17920

销售费用8960

贷：

应付职工薪酬—职工福利972000*14%=136080

3、借：

生产成本192000

制造费用42000

管理费用38400

销售费用19200

贷：

应付职工薪酬—社会保险费972000*30%=291600

4．借：

生产成本131040

管理费用56160

贷：

应付职工薪酬—非货币性福利187200

5．借：

应付职工薪酬—非货币性福利20*1500=30000

贷：

累计折旧30000

借：

管理费用30000+45000=75000

贷：

应付职工薪酬—非货币性福利75000

6．借：

应付职工薪酬—工资972000

贷：

其他应收款—职工房租60000

—代垫职工医药费5000

应交税费—应交个人所得税8000

银行存款899000

7．借：

应付职工薪酬—职工福利1500

贷：

现金1500

8．借：

应付职工薪酬—职工福利200*200=40000

贷：

现金40000

9、借：

应付职工薪酬—社会保险费291600

贷：

银行存款291600

10、借：

应付职工薪酬—非货币性福利45000

贷：

银行存款45000

17．1.借：

材料采购80000

应交税费—应交增值税（进项税额）13600

贷：

银行存款93600

2．借：

材料采购60000*（1-13%）=52200

应交税费—应交增值税（进项税额）60000*132%=7800

贷：

银行存款60000

3．借：

固定资产234000

贷：

应付账款234000

4．借：

应收账款351000

贷：

主营业务收入300000

应交税费—应交增值税（销项税额）51000

5、借：

工程物资175500

贷：

应付账款175500

6、借：

制造费用8000

应交税费—应交增值税（进项税额）1360

贷：

银行存款9360

7、借：

银行存款500*120*（1+17%）=70200

贷：

其他业务收入500*120=60000

应交税费—应交增值税（进项税额）10200

8、借：

待处理财产损溢58500

贷：

库存商品5000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）8500

9、借：

在建工程70200

贷：

原材料60000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）10200

10、借：

应付职工薪酬8190

贷：

原材料7000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）1190

11、借：

在建工程88700

贷：

库存商品70000

应交税费—应交增值税（销项税额）18700

12、借：

应交税费—应交增值税（已交税金）70000

贷：

银行存款70000

18．1、借：

银行存款100000

贷：

主营业务收入100000

借：

营业税金及附加3000

贷：

应交税费—应交营业税3000

2、借：

固定资产清理4000000

累计折旧5500000

贷：

固定资产9500000

借：

银行存款6600000

贷：

固定资产清理6600000

借：

固定资产清理40000

贷：

银行存款40000

借：

固定资产清理6600000*5%=330000

贷：

应交税费—应交营业税330000

借：

固定资产清理223000

贷：

营业务收入2230000

3、借：

银行存款180000

贷：

无形资产120000

应交税费—应交营业税180000*5%=9000

营业务收入51000

4、借：

应交税费—应交营业税3000+330000+9000=342000

贷：

银行存款342000

19．借：

银行存款1000000

贷：

长期借款1000000

借：

在建工程600000

贷：

银行存款600000

借：

在建工程600000*9%*1=54000

财务费用400000*9%*1=36000

贷：

银行存款90000

借：

在建工程400000

贷：

银行存款400000

借：

在建工程1000000*9%*8/12=60000

贷：

应付利息60000

借：

固定资产600000+400000+54000+60000=1114000

贷：

在建工程1114000

20．

1、借：

银行存款1000万

贷：

应付债券—面值1000万

2．借：

在建工程1000*8%*6/12=40万

贷：

应付债券—应计利息40万

3、借：

应付债券—面值1000万

—应计利息1000*8%*3=240万

贷：

银行存款1240万

21．借：

银行存款4*2000-（1%*2000*4）=7920万

贷：

股本—普通股1*2000=2000万

资本公积—股本溢价5920万

22．1、借：

资本公积400000

贷：

实收资本400000

2、借：

盈余公积100000

贷：

利润分配—盈余公积补亏100000

3、借：

利润分配—提取盈余公积45000

贷：

盈余公积—法定盈余公积45000

4、借：

利润分配—应付股利300000

盈余公积200000

贷：

应付股利500000

23．借：

固定资产468万

原材料200

应交税费—应交增值税（进项税额）34万

无形资产560万

贷：

实收资本—A企业468万

—B企业234万

—C企业560万

24．借：

应收账款10000*20*（1-10%）*（1+17%）=210600

贷：

主营业务收入10000*20*（1-10%）=180000

应交税费—应交增值税（销项税额）180000*17%=30600

借：

主营业务成本10000*12=120000

贷:

库存商品120000

借：

银行存款208800

财务费用180000*1%=1800

贷：

应收账款210600

25．

借：

应收账款300000*（1+17%）=351000

贷：

主营业务收入300000

应交税费—应交增值税（销项税额）51000

借：

主营业务成本156000

贷：

库存商品156000

借：

银行存款351000

贷：

应收账款351000

借：

主营业务收入300000

应交税金—应交增值税（销项税额）51000

贷：

银行存款351000

借：

库存商品156000

贷：

主营业务成本156000

26．

1、2005年劳务收入和劳务成本的确认

①按专业测量师的测量确认

专业测量师测量，至2005年12月31日A产品设计开发合同完工程度为70%。

2005年应确认劳务收入=70%*160=112万

2005年应确认劳务成本=70%*100=70万

②按已提供劳务占应提供劳务总量的百分比（假定研发期内劳务量均衡发生）

因研发期内劳务量均衡发生，故每月完成=100%/5个月=20%

已提供劳务占应提供劳务总量的百分比=3个月*20%=60%

2005年应确认劳务收入=60%*160=96万

2005年应确认劳务成本=60%*100=60万

③按已发生成本占估计总成本的百分比

已发生成本占估计总成本的百分比=64/100*100%=64%

2005年应确认劳务收入=64%*160=102.4万

2005年应确认劳务成本=64%*100=64万

2、借：

银行存款50万

贷：

预收账款—丙公司50万

借：

劳务成本64万

贷：

银行存款64万

借：

主营业务成本70万

贷：

劳务成本70万

借：

预收账款—丙公司112万

贷：

主营业务收入112万

3、借：

银行存款110万

贷：

预收账款—丙公司110万

借：

预收账款—丙公司48万

贷：

主营业务收入48万

27．1.借：

管理费用2000

贷：

原材料2000

借：

资产减值损失3000

贷：

坏账准备3000

借：

所得税费用—当期所得税费用40000

贷：

应交税费—应交所得税40000

2．借：

主营业务收入800000

其他业务收入160000

投资收益15000

营业外收入60000

贷：

本年利润1035000

借：

本年利润966000

贷：

主营业务成本500000

其他业务成本110000

营业税金及附加36000

销售费用40000

管理费用120000+2000=122000

财务费用25000

营业外支出90000

所得税费用40000

资产减值损失3000

28．

1．借：

应收账款—A公司200*（1+17%）+0.8=234.8万

贷：

主营业务收入200万

应交税费—应交增值税（销项税额）34万

银行存款0.8万

借：

主营业务成本140万

贷：

库存商品140万

2．借：

委托代销发出商品60万

贷：

库存商品60万

借：

应收账款117万

贷：

主营业务收入100万

应交税费—应交增值税（销项税额）17万

借：

主营业务成本60万

贷：

委托代销发出商品60万

3．借：

主营业务收入40*0.25=10万

应交税费—应交增值税（销项税额）10*17%=1.7万

贷：

银行存款11.7万

借：

库存商品40*0.2=8万

贷：

主营业务成本8万

4．借：

银行存款60万

贷：

交易性金融资产—成本45万

投资收益—交易性金融资产投资收益15万

5．借：

资产减值损失—存货跌价损失16万

贷：

存货跌价准备16万

6．借：

交易性金融资产—公允价值变动（8-6）*2=4万

贷：

公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益4万

7．借：

销售费用5万

管理费用7万

财务费用2万

营业务支出7万

贷：

银行存款21万

借：

银行存款20万

贷：

营业务收入20万

8．借：

所得税费用—当期所得税费用33万

贷：

应交税费—应交所得税33万

9．借：

主营业务收入200+100-10=290万

投资收益15万

公允价值变动损益4万

营业务收入